Пример. В день Т межу двумя уполномоченными банками заключена сделка на покупку-продажу 1000 долл. США по курсу 18,43 руб. с поставкой в день Т+2, официальный курс ЦБ РФ на дату заключения сделки - 18,30 руб., на дату исполнения- 18,32 руб.
Учет у банка продавца. В день заключения сделки (день Т) она отражается на внебалансовых счетах по лицевым счетам, открытым по данному контракту (договору): Д-т сч. 93001810 "Требования по поставке денежных средств" -/18430 руб. (по курсу сделки) К-т сч. 96001840 "Обязательства по поставке денежных средств" - 1000 долл./18300 руб. (по курсу ЦБ РФ), К-т сч. 96801810 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке инвалюты" - 130 руб. - на сумму операционной курсовой разницы (превышение требований банка по получению рублей за проданную инвалюту над рублевым эквивалентом его обязательств по поставке этой валюты, т.е. его потенциальный доход от заключенной сделки - 130 руб.
При изменении официального курса ЦБ РФ обязательства банка в инвалюте будут переоцениваться (в день Т+2) следующим образом:
Д-т сч. 96801810 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты"
К-т сч. 96001840 "Обязательства по поставке денежных средств"-/20 руб. - на сумму текущей курсовой разницы от переоценки обязательств в иностранной валюте (18,32 руб. --18,30 руб.)-1000 долл. = 20 руб., таким образом, кредитовое сальдо на счете 96801 будет уже не 130 руб., как в день заключения сделки, а 110 руб., таков будет и реальный доход банка-продавца при исполнении сделки.
При наступлении даты валютирования (в день Т+2) требования и обязательства переносятся с внебалансовых счетов на балансовые по соответствующим лицевым счетам следующим образом:
Д-т. сч. 96001840 "Обязательства по поставке денежных
средств" - 1000 долл./18320 руб. - на сумму обязательств
в инвалюте (в руб. по курсу ЦБ РФ),
Д-т сч. 96801810 "Нереализованные курсовые разницы по
переоценке иностранной валюты" - /110 руб.- на сумму
операционной курсовой разницы
К-т сч. 93001810 "Требования по поставке денежных
средств" -/18430 руб. - на сумму требований в рублях (по
курсу сделки).
На балансовых счетах в тот же день:
Д-т сч. 47408810 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям" - /18430 руб.- на сумму требований в рублях (по курсу сделки)
К-т сч, 47407840 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям" - 1000 долл./18320 руб. - на сумму обязательств в инвалюте (в руб. по курсу ЦБ РФ), -К-т. сч. 70103810 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями" -/110 руб. -на сумму операционной курсовой разницы.
Исполнение обязательств по сделке осуществляется путем списания иностранной валюты с корсчета "Ностро" банка-продавца или зачисления ее на корсчет "Лоро" банка-покупателя, если он ведется в банке-продавце: Д-т сч.47407840 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям"
К-т сч. 30110840 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах" - 1000 долл./18320 руб. -на сумму списанной с корсчета валюты или Д-т сч. 47407840 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям"
К-т сч. 30109840 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов11 - 1000 долл./l 8320 руб. - на сумму зачисленной на корсчет "Лоро" иностранной валюты.
Удовлетворение требований по сделке происходит при поступлении рублей за проданную иностранную валюту на корсчет банка-продавца в РКЦ:
Д-т сч. 30102810 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т сч. 47408810 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям" -/18430 руб. - на сумму поступивших рублей за проданную валюту (по курсу сделки).
Учет у банка-покупателя. В день заключения сделки (день Т) она отражается на внебалансовых счетах по лицевым счетам, открытым по данному контракту (договору): Д-т сч. 93001840 "Требования по поставке денежных средств" - 1000 долл./18300 руб, - на сумму требований в инвалюте (в руб, по курсу ЦБ РФ)
Д-т сч. 93801810 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты" - /130 руб. - на сумму операционной курсовой разницы
К-т сч. 96001810 "Обязательства по поставке денежных средств" - /18430 руб.- на сумму обязательств в рублях (по курсу сделки).
При изменении официального курса ЦБ РФ требования банка-продавца в иностранной валюте будут переоцениваться (в день Т+2) следующим образом:
Д-т сч. 93001840 "Требования по поставке денежных средств" К-т сч. 93801810 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты" -/20 руб. - на сумму текущей курсовой разницы от переоценки требований банка в иностранной валюте, таким образом дебетовое сальдо по счету 93801810 будет уже не 130 руб., как в день заключения сделки, а 110 руб., таковы будут и реальные расходы банка-покупателя по сделке.
При наступлении даты валютирования (в день Т+2) требования и обязательства переносятся с внебалансовых счетов на балансовые - по соответствующим лицевым счетам: Д-т сч. 96001810 "Обязательства по поставке денежных средств" - /18430 руб. - на сумму обязательств в рублях (по курсу сделки)
К-т сч. 93001840 "Требования по поставке денежных средств" - 1000 долл./18320 руб. - на сумму требований в инвалюте (по курсу ЦБ РФ)
К-т сч. 93801810 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты" - /ПО.руб. - на сумму операционной курсовой разницы.
В тот же день на балансовых счетах это отразится таким образом:
Д-т сч. 47408840 "Расчеты по конверсионным сделкам и.
срочным операциям" - 1000 долл. /18320 руб. - на сумму
требований в инвалюте (по курсу ЦБ РФ),
Д-т сч. 70205810 "Расходы по операциям с иностранной'
валютой и другими валютными ценностями" - /НО руб. -
на сумму операционной курсовой разницы
К-т сч. 47407810 "Расчеты по конверсионным сделкам и
срочным операциям" - /18430 руб. - на сумму обязательств
в рублях (по курсу сделки).
Исполнение обязательств по сделке осуществляется путем перечисления рублевого покрытия с корсчета банка-покупателя на корсчет банка-продавца: Д-т сч. 47407810 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям"
К-т сч. 30102810 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - /18430 руб.- на сумму рублей, списанных с корсчета банка-продавца в РКЦ (по курсу сделки).
Удовлетворение требований по сделке происходит при поступлении купленной иностранной валюты на корсчет "Ностро" банка-покупателя:
Д-т сч. 30110840 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"
К-т сч. 47408840 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям" - 1000 долл./18320 руб. - на сумму поступившей иностранной валюты.
