Geum.ru

Курсовая работа По дисциплинам: «Банковские операции» и«Учет в банках» Тема: «Организация и учет кассовых и срочных сделок с различными видами активов»

Вид материалаКурсовая

Содержание


1.5. Техника исполнения срочных сделок с активами КБ
Особенности исполнения наличных (кассовых) сделок
99 Прибыли и убытки
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11

1.5. Техника исполнения срочных сделок с активами КБ

  1. Учет срочных сделок. Учет срочных сделок с иностранной валютой, как уже было отмечено выше, ведется на внебалансовых счетах главы Г "Срочные операции" (см. Приложение № 3).
  2. При заключении срочной сделки требования, возникшие по ней отражаются на соответствующих счетах в корреспонденции со счетами по учету обязательств. Аналитический учет на соответствующих внебалансовых счетах ведется по видам валют и видам контрактов (форвардные, расчетные форвардные, фьючерсные, срочная часть сделки своп и др.) в разрезе каждого договора. При этом для требований (обязательств) в иностранной валюте аналитический учет ведется в двойной оценке - в иностранной валюте и в рублях по официальному курсу ЦБ РФ. По мере изменения этого курса требования (обязательства) в иностранной валюте подлежат текущей переоценке с отнесением ее результатов на внебалансовые счета по учету нереализованных курсовых разниц.
  3. Вместе с тем требования (обязательства) по рублям определяются исходя из объема продаваемой (покупаемой) иностранной валюты по курсу сделки. Таким образом» в день заключения сделки, при отражении ее на счетах требований - обязательств, как правило, будет иметь место курсовая разница между рублевым эквивалентом инвалюты (по курсу ЦБ РФ) и рублевым покрытием (по курсу сделки). Это - операционная курсовая разница, которая показывает размер потенциальных доходов (расходов) по сделке, она отражается на счетах учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, на которые относятся и результаты текущей переоценки требований (обязательств) в иностранной валюте, производимой в ходе исполнения сделки. При этом реальные результаты по сделке будут, как правило, отличаться от ожидаемых - они будут ниже или выше, в зависимости от того как изменялся официальный курс ЦБ РФ за период, на который заключена срочная сделка.
  4. Следует сказать еще об одной особенности учета срочных сделок на внебалансовых счетах, которая бала введена указанием ЦБ РФ от 11 декабря 1997 г. № 62-У: "по мере изменения сроков, оставшихся до исполнения, производится перенос сумм на соответствующий счет второго порядка в зависимости от количества дней с отчетной даты до момента расчетов по данной операции".
  5. Это означает, что постепенно "передвигаясь" по внебалансовым счетам с разными сроками исполнения, в последний день учитываемые суммы окажутся на счете со сроком исполнения на следующий день (для сделок, по которым даты исполнения сторонами своих обязательств совпадают), а на следующий день, т.е. при наступлении даты валютирования, суммы будут переноситься с внебалансовых счетов на соответствующие балансовые счета 47407 - 47408.
  6. Указанием ЦБ РФ от 25 ноября 1998 г. № 422-У "О порядке бухгалтерского учета в кредитных организациях - резидентах Российской Федерации требований и обязательств по неисполненным срочным контрактам, контрагентами по которым являются резиденты Российской Федерации" определено, что для учета неисполненных обязательств и неудовлетворенных требований на со-отв'етствующих активных и пассивных счетах главы Г "Срочные операции" со сроком исполнения на следующий день, открываются отдельные лицевые счета, на которых должен вестись учет требований и обязательств по неисполненным срочным контрактам, где они и будут учитываться до момента исполнения контракта.

Особенности исполнения наличных (кассовых) сделок

  1. Счет 50 "Касса"

  3. Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
  4. К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:
  5. 50-1 "Касса организации";
  6. 50-2 "Операционная касса";
  7. 50-3 "Денежные документы" и др.
  8. На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
  9. На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
  10. На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
  11. По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

  13. Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетами:



По дебету
По кредиту

50 Касса 50 Касса
51 Расчетные счета 51 Расчетные счета

52 Валютные счета 52 Валютные счета
55 Специальные счета в 55 Специальные счета в

банках банках
57 Переводы в пути 57 Переводы в пути

60 Расчеты с поставщиками и 58 Финансовые вложения
Подрядчиками 60 Расчеты с поставщиками и

62 Расчеты с покупателями и подрядчиками
заказчиками 62 Расчеты с покупателями и

66 Расчеты по краткосрочным заказчиками
кредитам и займам 66 Расчеты по краткосрочным

67 Расчеты по долгосрочным кредитам
кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и

71 Расчеты с подотчетными сборам
лицами 69 Расчеты по социальному

73 Расчеты с персоналом по страхованию и обеспечению
прочим операциям 70 Расчеты с персоналом по

75 Расчеты с учредителями оплате труда
76 Расчеты с разными 71 Расчеты с подотчетными

дебиторами и кредиторами лицами
79 Внутрихозяйственные 73 Расчеты с персоналом по

расчеты прочим операциям
80 Уставный капитал 75 Расчеты с учредителями

86 Целевое финансирование 76 Расчеты с разными
90 Продажи дебиторами и кредиторами

91 Прочие доходы и расходы 79 Внутрихозяйственные
98 Доходы будущих периодов расчеты

99 Прибыли и убытки 80 Уставный капитал
81 Собственные акции (доли)

94 Недостачи и потери от
порчи ценностей

99 Прибыли и убытки