«Актив баланса: содержание, оценка статей, техника составления»
| Вид материала | Литература |
Содержание2.3. Техника составления раздела «Оборотные активы» Ii. оборотные активы |
- Теоретические основы составления бухгалтерского баланса. Содержание, оценка статей, 526.29kb.
- Лекция Бухгалтерский баланс, 93.63kb.
- Правила учета и оценки финансовых операций. Содержание и схема межотраслевого баланса., 29.43kb.
- Курсовая работа по бухгалтерской (финансовой) отчётности «отчёт о прибылях и убытках:, 1262.12kb.
- Тема: Бухгалтерский баланс Задача Содержание актива и пассива бухгалтерского баланса, 162.58kb.
- Правила оценки актива и пассива баланса. 30 Совершенствование разделов и статей бухгалтерского, 734.13kb.
- Бухгалтерская (финансовая) отчетность, 38.41kb.
- Emergency Medicine Scott H. Plantz and J. N. Adler 1998. 780 p учебник, 44.15kb.
- Отчетный год всего в том числе, 560.8kb.
- Содержание, 1790.8kb.
2.3. Техника составления раздела «Оборотные активы»
Раздел «Оборотные активы» бухгалтерского баланса будем заполнять также по данным оборотно-сальдовой ведомости ООО «Втормет»за 2010 год, представленного в приложении 2.
В таблице 3 приведена модель раздела «Оборотные активы» на основании рабочего плана счетов.
Таблица 3. - Модель раздела «Оборотные активы» ЗАО «Березовский-Втормет»
| Наименование статьи в разделе баланса | Код строки | Остатки по счетам |
| Запасы: | 210 | |
| сырье, материалы | 211 | 10 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 41 |
| расходы будущих периодов | 216 | 97 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 62 |
| Денежные средства | 260 | 50,51 |
| Прочие оборотные активы | 270 | Прочие счета |
| Итого по разделу I I | 290 | - |
Таким образом, раздел актива «Оборотные активы» будет представлен следущими статьями (см. табл. 4).
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | 8189 | 9679 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 8050 | 9349 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 103 | 314 |
| расходы будущих периодов | 216 | 36 | 16 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 9420 | 525 |
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | 9420 | 525 |
| Денежные средства | 260 | 1158 | 389 |
| Прочие оборотные активы | 270 | 9 | 400 |
| Итого по разделу II | 290 | 18776 | 10992 |
Техника составления:
1. Запасы (210):
Статья «Запасы» в бухгалтерском балансе ООО «Втормет»представлена следующими расшифровочными строкам: "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности; "Готовая продукция и товары для перепродажи"; "Расходы будущих периодов".
По статье "Сырье, материалы и др. аналогичные ценности" показываем дебетовый остаток по счета 10 "Материалы" на основании оборотно-сальдовой ведомости за 2010 год:
- на начало отчетного года - 8050371,73 руб., в балансе – 8050 тыс. руб.;
- на конец отчетного года - 9349270,72 руб., в балансе – 9349 руб.
По статье "Готовая продукция и товары для перепродажи" отразим сумму дебетовых остатков по счету 41 "Товары" на основании оборотно-сальдовой ведомости за 2010 год:
- на начало отчетного года - 102542,37 руб., в балансе – 103 тыс. руб.;
- на конец отчетного года - 314406,78 руб., в балансе – 314 руб.
По статье "Расходы будущих периодов" отражаются затраты, понесенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к ее деятельности в будущем, при условии, что период их списания не превышает 12 месяцев (п. 65 Положения по бух. учету, п. 19 ПБУ 10/99, п. 19 ПБУ 4/99). Расходы будущих периодов отражаются на одноименном счете 97.
Так в 2010 году в оборотно-сальдовой ведомости отражены следующие остатки по счету 97:
- на начало отчетного года - 35721,44 руб., в балансе – 36 тыс. руб.;
- на конец отчетного года - 15783,65 руб., в балансе – 16 тыс. руб.
Таким образом, по стате запасов (210) сформировалась сумма 8189 тыс. руб. – на начало отчетного периода, и 9679 тыс. руб. - на конец отчетного периода.
2. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (240)
При заполнении данной строки баланса используем данные об остатках на счете 62 на основании оборотно-сальдовой ведомости за 2010 год:
- на начало отчетного года - 9419766,08 руб., в балансе – 9420 тыс. руб.;
- на конец отчетного года - 524695,86 руб., в балансе – 525 тыс. руб.
По строке 241 отражаем задолженность покупателей и заказчиков в сумме 9420 тыс. руб. и 525 тыс. руб. на начало и конец отчетного года.
3. Денежные средства (260)
По данной статье отразим остаток денежных средств ООО «Втормет»на начало и конец отчетного и прошлого года. Это денежные в кассе (сальдо счета 50 "Касса") и на расчетных счетах (сальдо счета 51):
- на начало отчетного года - 1158185,01 руб., в балансе – 1158 тыс. руб.;
- на конец отчетного года - 389490,86 руб., в балансе – 389 тыс. руб.
4. Прочие оборотные активы (270)
Здесь показываются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела "Оборотные активы" баланса:
- на начало отчетного года в балансе – 9 тыс. руб.;
- на конец отчетного года в балансе - 400 тыс. руб.
5. Статья "Итого по разделу II"
Это сумма представляет собой сумму строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270 баланса:
- на начало отчетного года в балансе – 18776 тыс. руб. (8189+9420+1158+9);
- на конец отчетного года в балансе – 10993 тыс. руб. (9678+525+389+400)
По строке 300 указываем сумму строк 190 и 290. Это 27756 тыс. руб. и 19198 тыс. руб. соответственно.