Geum.ru

«Актив баланса: содержание, оценка статей, техника составления»

Вид материалаЛитература
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8

Заключение


В заключение курсовой работы подведем итог.

Бухгалтерский баланс - это способ экономической группировки имущества предприятия на определенную дату. В соответствии с ГК РФ имуществом называются вещи, являющиеся объектами гражданских прав: основные и оборотные средства, нематериальные и прочие активы, денежные средства, валютные ценности, ценные бумаги, права требования к третьим лицам (дебиторские задолженности), иные вещи и вещные права, имеющие денежную оценку.

Известны две основные трактовки актива баланса: предметно-вещностная и расходно-результатная, разработанные соответственно в рамках статического и динамического учетов.

В активе баланса отражается стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения.

Активы делятся на внеоборотные и оборотные в первую очередь для того, чтобы обеспечить пользователя возможностью определять показатели ликвидности баланса.

В практическом разделе курсовой работы рассмотрена техника составления актива бухгалтерского баланса на примере ООО «Втормет».

Литература

  1. Бехтерева Е.В. Формирование показателей баланса. Актив баланса. Раздел I "Внеоборотные активы" // "Горячая линия бухгалтера", N 11-12, июнь 2007 г.
  2. Бехтерева Е.В. Формирование показателей баланса. Актив баланса. Раздел II "Оборотные активы" // "Горячая линия бухгалтера", N 1-2, январь 2007 г.
  3. Бухгалтерский баланс: техника составления (под ред. Д.М. Кислова). - М.: "ИД "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2011.
  4. Ковалев В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): учеб. пособие. - М.: "ТК Велби", 2006
  5. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2006
  6. Письмо Минфина РФ от 30 января 2006 г. N 07-05-06/16 "О бухгалтерской отчетности"
  7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г.)10. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г.)
  8. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Текст приказа опубликован в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 30 августа 2010 г. N 35
  9. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99"
  10. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января 2003 г.)
  11. Фомичева Л.П. Формирование бухгалтерской отчетности коммерческой организации по итогам финансового года. - Система ГАРАНТ, 2010.



Приложения


Приложение 1.Рабочий план счетов ЗАО «Березовский-Втормет»

Код счета
Наименование

01
Основные средства

01.1
ОС в организации

02
Амортизация ОС

02.1
Аморт. ОС, уч. на сч.01.1

08
Влож.во внеоборотн.активы

08.4
Приобр. отд. объектов ОС

10
Материалы

10.1
Сырье и материалы

10.3
Топливо

10.5
Запасные части

10.9
Инвентарь и хоз. прин-ти

19
НДС по приобр. ценностям

19.1
НДС по приобретенным ОС

19.3
НДС по приобретенным МПЗ

20
Основное производство

26
Общехозяйственные расходы

41
Товары

41.1
Товары на складах

41.4
Покупные изделия

50
Касса

50.1
Касса организации в руб.

51
Расчетные счета

Основной

Основной р/с

60
Расчеты с поставщиками

60.1
Расч. с пост. в руб.

60.2
Авансы выданные в руб.

62
Расч. с покупател. и зак.

62.1
Расч. с покуп. в руб.

62.2
Авансы получ. в руб.

66
Расч. по краткоср. кред.

66.3
Краткоср. займы в руб.

68
Налоги и сборы

68.1
Налог на доходы физ.лиц

68.2
НДС

68.4
Налог на прибыль

68.4.1
Расчеты с бюджетом

68.7
Налог на влад. трансп.

68.8
Налог на имущество

68.10
Прочие налоги и сборы

69
Расч. по соц. страхованию

69.1
Социальное страхование

69.2
Пенсионное обеспечение

69.2.1
Федеральный бюджет

69.2.2
Страховой ПФ

69.2.3
Накопительный ПФ

69.3
Медицинское страхование

69.3.1
ФФОМС

69.3.2
ТФОМС

69.11
Страхование от НС и ПЗ

70
Расч. по оплате труда

71
Расч. с подотчетн. лицами

71.1
Расчеты в рублях

76
Разн. дебиторы, кредиторы

76.5
Расч.с деб.и кред.в руб.

76.АВ
НДС с авансов получ.

80
Уставный капитал

84
Нераспределенная прибыль

84.1
Прибыль, подлеж. распред.

84.2
Убыток, подлеж. покрытию

90
Продажи

90.1
Выручка

90.1.1
Выручка, не обл. ЕНВД

90.2
Себестоимость продаж

90.2.1
Себест.прод., не обл.ЕНВД

90.3
НДС

90.8
Управленческие расходы

90.8.1
Упр.расх., не обл.ЕНВД

90.9
Прибыль/убыток от продаж

91
Прочие доходы и расходы

91.2
Прочие расходы

91.9
Сальдо пр. дох. и расх.

97
Расходы будущих периодов

99
Прибыли и убытки

99.1
Прибыли и убытки

99.2
Налог на прибыль

99.2.3
Постоянное налог. обязат.

ДФЛ
Доходы физических лиц

ДФЛ.1
Доходы, не обл. ЕНВД

ЗПК
НДС к уплате поставщику

ЗПК.10
По ставке 10%

ЗПК.10.Б
Сумма без НДС 10%

ЗПК.10.Н
Сумма НДС 10%

ЗПК.20
По ставке 18% (20%)

ЗПК.20.Б
Сумма без НДС 18% (20%)

ЗПК.20.Н
Сумма НДС 18% (20%)

ЗПК.БН
Без НДС

ЗПР
НДС от покупателя

ЗПР.20
По ставке 18% (20%)

ЗПР.20.Б
Сумма без НДС 18% (20%)

ЗПР.20.Н
Сумма НДС 18% (20%)

Н01
Форм. ст-ти объекта учета

Н01.01
Форм. ст-ти объектов ОС

Н01.05
Форм.расх.осн.пр-ва

Н01.06
Форм.расх.осн.пр-ва,расп.

Н01.09
Строительство объектов ОС

Н02
Движение имущества, прав

Н02.01
Поступ. и выб. материалов

Н02.02
Поступ. и выб. товаров

Н02.02.1
Товары на складах

Н04
Расходы будущих периодов

Н04.09
Проч.расх.будущ.периодов

Н05
Амортизируемое имущество

Н05.01
Первоначальная ст-сть ОС

Н05.02
Амортизация ОС

Н06
Доходы от реализ. имущ.

Н06.01
Выр.от реализ. продукции

Н06.04
Выр.от реализ.покупн.тов.

Н07
Расходы,св.с реализ.имущ.

Н07.04
Косвенные расходы

Н07.04.1
Косвенные расходы

Н07.05
Ст-ть реализ. покупн.тов.

Н09
Внереализационные расходы


Приложение 2 - Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Втормет»за 2010 год


Счет
Сальдо на начало периода
Обороты за период
Сальдо на конец периода

Код
Наименование
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

01
Основные средства
11 924 226,19


2 004 237,29


13 928 463,48


01.1
ОС в организации
11 924 226,19


2 004 237,29


13 928 463,48


02
Амортизация ОС


2 944 706,08


2 777 826,82


5 722 532,90

02.1
Аморт. ОС, уч. на сч.01.1


2 944 706,08


2 777 826,82


5 722 532,90

08
Влож.во внеоборотн.активы




2 004 237,29
2 004 237,29




08.4
Приобр. отд. объектов ОС




2 004 237,29
2 004 237,29




10
Материалы
8 050 371,73


8 809 358,22
7 510 459,23
9 349 270,72


10.1
Сырье и материалы
7 896 420,69


5 252 112,72
6 828 483,11
6 320 050,30


10.3
Топливо




689 344,93
626 963,06
62 381,87


10.5
Запасные части




2 748 001,21
54 513,94
2 693 487,27


10.9
Инвентарь и хоз. прин-ти
153 951,04


119 899,36
499,12
273 351,28


19
НДС по приобр. ценностям
-0,47


1 928 275,95
1 928 275,95
-0,47


19.1
НДС по приобретенным ОС




360 762,71
360 762,71




19.3
НДС по приобретенным МПЗ
-0,47


1 567 513,24
1 567 513,24
-0,47


20
Основное производство




4 583 515,15
4 583 515,15




26
Общехозяйственные расходы




2 696 270,84
2 313 362,20
382 908,64


41
Товары
102 542,37


6 845 141,63
6 633 277,22
314 406,78


41.1
Товары на складах




6 633 277,22
6 633 277,22




41.4
Покупные изделия
102 542,37


211 864,41


314 406,78


50
Касса




2 196 176,89
2 196 176,89




50.1
Касса организации в руб.




2 196 176,89
2 196 176,89




51
Расчетные счета
1 158 185,01


13 909 428,50
14 678 122,65
389 490,86


Основной
1 157 918,23


13 909 428,50
14 677 855,87
389 490,86


Основной р/с
266,78




266,78




60
Расчеты с поставщиками


23 137 351,20
20 224 743,56
14 187 396,74


17 100 004,38

60.1
Расч. с пост. в руб.


23 137 351,24
20 224 743,56
14 187 396,74


17 100 004,42

60.2
Авансы выданные в руб.
0,04






0,04


62
Расч. с покупател. и зак.
9 419 766,08


13 174 883,27
22 069 953,49
524 695,86


62.1
Расч. с покуп. в руб.
9 419 766,08


13 174 883,27
22 067 023,49
527 625,86


62.2
Авансы получ. в руб.






2 930,00


2 930,00

66
Расч. по краткоср. кред.


2 381 172,21
173 537,91
247 700,00


2 455 334,30

66.3
Краткоср. займы в руб.


2 381 172,21
173 537,91
247 700,00


2 455 334,30

68
Налоги и сборы


71 008,86
2 542 246,46
2 473 150,82


1 913,22

68.1
Налог на доходы физ.лиц




162 960,00
162 960,00




68.2
НДС


57 059,24
2 065 423,95
2 010 174,90


1 810,19

68.4
Налог на прибыль
64 522,00


28 911,00
39 021,00
54 412,00


68.4.1
Расчеты с бюджетом
64 522,00


28 911,00
39 021,00
54 412,00


68.7
Налог на влад. трансп.


9 292,00
44 699,00
47 946,00


12 539,00

68.8
Налог на имущество


73 907,00
237 642,00
206 607,00


42 872,00

68.10
Прочие налоги и сборы
4 727,38


2 610,51
6 441,92
895,97


69
Расч. по соц. страхованию
8 775,04


360 099,03
351 775,33
17 098,74


69.1
Социальное страхование
8 724,66


67 719,87
59 397,97
17 046,56


69.2
Пенсионное обеспечение
50,22


240 640,08
240 639,80
50,50


69.2.1
Федеральный бюджет
50,22


72 192,22
72 191,94
50,50


69.2.2
Страховой ПФ




129 702,62
129 702,62




69.2.3
Накопительный ПФ




38 745,24
38 745,24




69.3
Медицинское страхование
0,16


37 300,69
37 299,18
1,67


69.3.1
ФФОМС
0,16


13 236,71
13 235,20
1,67


69.3.2
ТФОМС




24 063,98
24 063,98




69.11
Страхование от НС и ПЗ




14 438,39
14 438,38
0,01


70
Расч. по оплате труда




1 353 485,36
1 353 485,36




71
Расч. с подотчетн. лицами


269 928,64
613 505,62
528 242,50


184 665,52

71.1
Расчеты в рублях


269 928,64
613 505,62
528 242,50


184 665,52

76
Разн. дебиторы, кредиторы
0,01


492 831,42
493 733,47


902,04

76.5
Расч.с деб.и кред.в руб.




492 384,47
493 733,47


1 349,00

76.АВ
НДС с авансов получ.
0,01


446,95


446,96


80
Уставный капитал


10 000,00






10 000,00

84
Нераспределенная прибыль


1 885 420,41
2 438 654,51


553 234,10


84.1
Прибыль, подлеж. распред.


1 887 171,41






1 887 171,41

84.2
Убыток, подлеж. покрытию
1 751,00


2 438 654,51


2 440 405,51


90
Продажи




46 055 345,23
46 055 345,23




90.1
Выручка




13 174 883,27
13 174 883,27




90.1.1
Выручка, не обл. ЕНВД




13 174 883,27
13 174 883,27




90.2
Себестоимость продаж




11 216 792,37
11 216 792,37




90.2.1
Себест.прод., не обл.ЕНВД




11 216 792,37
11 216 792,37




90.3
НДС




2 009 727,95
2 009 727,95




90.8
Управленческие расходы




2 313 362,20
2 313 362,20




90.8.1
Упр.расх., не обл.ЕНВД




2 313 362,20
2 313 362,20




90.9
Прибыль/убыток от продаж




17 340 579,44
17 340 579,44




91
Прочие доходы и расходы




69 268,52
69 268,52




91.2
Прочие расходы




34 634,26
34 634,26




91.9
Сальдо пр. дох. и расх.




34 634,26
34 634,26




97
Расходы будущих периодов
35 721,44




19 937,79
15 783,65


99
Прибыли и убытки




4 278 372,43
4 278 372,43




99.1
Прибыли и убытки




4 239 351,43
4 239 351,43




99.2
Налог на прибыль




39 021,00
39 021,00




99.2.3
Постоянное налог. обязат.




39 021,00
39 021,00




ДФЛ
Доходы физических лиц


2 096 528,15


1 353 485,36


3 450 013,51

ДФЛ.1
Доходы, не обл. ЕНВД


2 096 528,15


1 353 485,36


3 450 013,51

ЗПК
НДС к уплате поставщику




13 682 600,43
14 182 677,38


500 076,95

ЗПК.10
По ставке 10%




6 420,00
6 420,00




ЗПК.10.Б
Сумма без НДС 10%




5 836,32
5 836,32




ЗПК.10.Н
Сумма НДС 10%




583,68
583,68




ЗПК.20
По ставке 18% (20%)




12 637 095,38
12 637 095,38




ЗПК.20.Б
Сумма без НДС 18% (20%)


0,47
10 709 403,11
10 709 403,11


0,47

ЗПК.20.Н
Сумма НДС 18% (20%)


-0,47
1 927 692,27
1 927 692,27


-0,47

ЗПК.БН
Без НДС




1 039 085,05
1 539 162,00


500 076,95

ЗПР
НДС от покупателя




13 174 883,27
13 174 883,27




ЗПР.20
По ставке 18% (20%)




13 174 883,27
13 174 883,27




ЗПР.20.Б
Сумма без НДС 18% (20%)




11 165 155,32
11 165 155,32




ЗПР.20.Н
Сумма НДС 18% (20%)




2 009 727,95
2 009 727,95




Н01
Форм. ст-ти объекта учета
58 273 652,55


2 996 576,99
2 004 237,29
59 265 992,25


Н01.01
Форм. ст-ти объектов ОС
1 180 791,00


2 579 378,45
2 004 237,29
1 755 932,16


Н01.05
Форм.расх.осн.пр-ва
56 608 398,35


129 627,86


56 738 026,21


Н01.06
Форм.расх.осн.пр-ва,расп.
317 796,60


254 237,28


572 033,88


Н01.09
Строительство объектов ОС
166 666,60


33 333,40


200 000,00


Н02
Движение имущества, прав
8 007 607,13


15 673 483,29
14 181 703,33
9 499 387,09


Н02.01
Поступ. и выб. материалов
7 905 064,76


8 809 358,22
7 529 442,67
9 184 980,31


Н02.02
Поступ. и выб. товаров
102 542,37


6 864 125,07
6 652 260,66
314 406,78


Н02.02.1
Товары на складах
102 542,37


6 864 125,07
6 652 260,66
314 406,78


Н04
Расходы будущих периодов
29 540,00






29 540,00


Н04.09
Проч.расх.будущ.периодов
29 540,00






29 540,00


Н05
Амортизируемое имущество
16 220 266,16


2 004 237,29
4 307 881,30
13 916 622,15


Н05.01
Первоначальная ст-сть ОС
20 881 429,58


2 004 237,29


22 885 666,87


Н05.02
Амортизация ОС


4 661 163,42


4 307 881,30


8 969 044,72

Н06
Доходы от реализ. имущ.


133 147 442,10


11 165 155,32


144 312 597,42

Н06.01
Выр.от реализ. продукции


114 308 553,21


4 472 103,06


118 780 656,27

Н06.04
Выр.от реализ.покупн.тов.


18 838 888,89


6 693 052,26


25 531 941,15

Н07
Расходы,св.с реализ.имущ.
69 479 192,21


12 575 793,11


82 054 985,32


Н07.04
Косвенные расходы
51 698 421,25


5 923 532,45


57 621 953,70


Н07.04.1
Косвенные расходы
51 698 421,25


5 923 532,45


57 621 953,70


Н07.05
Ст-ть реализ. покупн.тов.
17 780 770,96


6 652 260,66


24 433 031,62


Н09
Внереализационные расходы
109 127,94


34 634,26


143 762,20


 
 
30 699 587,40
30 699 587,40
136 753 615,08
136 753 615,08
25 475 352,36
25 475 352,36



Приложение 3. Бухгалтерский баланс ООО «Втормет»за 2010 год