«Актив баланса: содержание, оценка статей, техника составления»
| Вид материала | Литература |
- Теоретические основы составления бухгалтерского баланса. Содержание, оценка статей, 526.29kb.
- Лекция Бухгалтерский баланс, 93.63kb.
- Правила учета и оценки финансовых операций. Содержание и схема межотраслевого баланса., 29.43kb.
- Курсовая работа по бухгалтерской (финансовой) отчётности «отчёт о прибылях и убытках:, 1262.12kb.
- Тема: Бухгалтерский баланс Задача Содержание актива и пассива бухгалтерского баланса, 162.58kb.
- Правила оценки актива и пассива баланса. 30 Совершенствование разделов и статей бухгалтерского, 734.13kb.
- Бухгалтерская (финансовая) отчетность, 38.41kb.
- Emergency Medicine Scott H. Plantz and J. N. Adler 1998. 780 p учебник, 44.15kb.
- Отчетный год всего в том числе, 560.8kb.
- Содержание, 1790.8kb.
2. Техника составления актива баланса на примере ООО "Втормет"
2.1. Краткая характеристика предприятия и особенности организации бухгалтерского учета.
Компания ООО «Втормет» - мощное производственное предприятие, специализирующееся на сборе и переработке лома черных металлов.
Закупка лома производится преимущественно вагонными партиями (ж/д транспорт). кроме того, ООО «Втормет»имеет пункты приема лома черных металлов в Свердловской области, где принимается лом, доставляемый автотранспортом.
Деятельность организация ведет с 19 июня 1997 года.
Организационная структура предприятия представлена на рис. 3.
Рисунок 3. – Организационная структура ООО «Втормет»
Общая численность штата организации на 01.04.2011 года составляла 19 человек.
Бухгалтерский и налоговый учет ведется в организации бухгалтерией. Ответственность за ведение бухгалтерского и налогового учета возложена на главного бухгалтера организации.
Организация ведет учет с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы 1С: Бухгалтерия 8.1.
ООО «Втормет»ведет бухгалтерский учет в рамках ежегодно утверждаемой учетной политики.
Организация ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета, разработанным организацией на основании Приказа Минфина России от 31.10.2000 N 94н (Приложение N 1 к Положению об учетной политике).
Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции (также справки-расчеты бухгалтерии). Порядок и периодичность их составления определяются в прилагаемом к учетной политике графике документооборота (Приложение 2 к Положению об учетной политике).
Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н. (см. приложение 1).
Рассматриваемая организация относится к категории малых предприятий, поэтому предоставляет отчетность не в полном объеме, т.е. бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Далее рассмотрим порядок заполнения актива бухгалтерского баланса.
2.2. Техника составления раздела «Внеоборотные активы»
Раздел «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса будем заполнять по данным оборотно-сальдовой ведомости ООО «Втормет»за 2010 год, представленного в приложении 2.
Первоначально составим модель раздела «Внеоборотные активы» на основании рабочего плана счетов.
Таблица 1. - Модель раздела «Внеоборотные активы» ЗАО «Березовский-Втормет»
| Наименование статьи в разделе баланса | Код строки | Остатки по счетам |
| Основные средства | 120 | 01,02 |
| Незавершенное строительство | 130 | 08 |
| Итого по разделу I | 190 | |
Таким образом, раздел актива «Внеоборотные активы» будет представлен двумя статьями: основные средства и незавершенное строительство (см. табл. 2)
Таблица 2. – Фрагмент актива бухгалтерского баланса ЗАО «Березовский-Втормет», в тыс. руб.
| Актив | Код по- казателя | На начало отчетного года | На конец отчет- ного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | |
| Основные средства | 120 | 8980 | 8206 |
| Незавершенное строительство | 130 | - | - |
| Итого по разделу I | 190 | 8980 | 8206 |
Техника составления:
1. Основные средства (120):
В столбцах 3 и 4 строки 120 баланса указывается остаточная стоимость ОС на начало отчетного года и конец отчетного периода. Остаточная стоимость ОС определяется как разница между сальдо по счетам 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств" субсчет учета амортизации по ОС, учитываемым на счете 01.
Так, по данным оборотно-сальдовой ведомости за 2010 год остаток по счету 01 "Основные средства" на начало отчетного года составил 11924226,19 руб., а остаток по счету 02 "Амортизация основных средств" 2944706,08 руб. Таким образом, остаточная стоимость ОС на начало отчетного года составит 8979520,11 руб., которую и укажем по строке 120 в тыс. руб.
Аналогично, расчитываем остаточную стоимость ОС на конец отчетного периода которая составила 8205930,58 руб. (13928463,48 - 5722532,90). По строке 120 на конец отчетного периода отразим сумму 8206 тыс. руб.
2. Незавершенное строительство (130)
По строке 130 отражаются затраты на приобретение НМА и ОС, которые еще не введены в эксплуатацию и окончательная стоимость которых еще не сформирована. Показатель строки в расмматриваемой организации формируется как остаток 08 "Вложения во внеоборотные активы".
По данным оборотно-сальдовой ведомости остатки по счету 08 на начало отчетного года отсутствовали. В течение 2010 года отмечалось движение по счету 08. Однако на конец отчетного года остаток также отсутствует (2004237,29 - 2004237,29), поскольку все объекты ОС введены в эксплуатацию в течение года. Поэтому по строке 130 актива бухгалтерского баланса ставим прочерки.
3. Показатель строки 190 отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации и представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 110-150. В нашем случае сумма на начало периода составит 8980 тыс. руб., на конец отчетного года 8206 тыс. руб.