Назаров Игорь Викторович. Сроки полномочий Директора в Уставе Предприятия не установлены. Всоответствии с пунктами 2, 3 статьи 7 закон

Вид материалаЗакон

Содержание


Нарушение не исправлено.
В части анализа формы 2 «Отчет о прибылях и убытках».
В части доходов будущих периодов.
Нарушение в части отнесения основных средств в состав МПЗ
Имеет место фальсификация документов. Представленные документы подлежат анализу на предмет их соответствия нормам действующего з
Нарушение не устранено.
В части документального подтверждения аудиторских услуг
Ревизионная комиссия считает
В части отсутствия первичных документов
Нарушение не устранено.
В части отсутствия документального подтверждения по расходованию топлива
В части деятельности филиала МУП «Большие Вяземы»
В части завышения объемов работ ООО «СК Приоритет» и ООО «СтройПерспектива»
Компания ООО «Генаудит» неправомерна давать оценку нашей работы.
Подобный материал:
1   2   3   4


Вывод:


Нарушение не исправлено. Доходы от реализации подлежат восстановлению. Санкции по ст.122 НК РФ и 199 УК РФ.

Согласно п.2 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) умышленно, влекут санкции в размере 40% от суммы неуплаченной суммы налога.

  1. В части анализа формы 2 «Отчет о прибылях и убытках».

К отчету представлена бухгалтерская справка о технической ошибке при переносе данных из программы КАМИН в программу 1С.

К отчету не приложена справка об исправлении указанного нарушения. Перенос данных из программы КАМИН в 1С не влияет на показатели строк формы №2:

Себестоимость (020); управленческие расходы(040), прочие доходы(090), прочие расходы(100).

Справочно:

Строка 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг..." содержит базовый показатель, характеризующий продажную стоимость реализованной товарной продукции. Для заполнения строки 010 из суммы кредитового оборота по счету 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка", за 6 месяцев 2009 г. вычитают суммы НДС, акцизов и экспортных пошлин.

По строке 020 "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" отражаются расходы, которые относятся на себестоимость реализованной продукции. Показатель для строки 020 формируется как дебетовый оборот по счету 90 "Продажи", субсчет 2 "Себестоимость продаж".

Показатель строки 029 "Валовая прибыль" представляет собой разницу между показателями строк 010 и 020. Если выручка (строка 010) меньше себестоимости (строка 020) - получен убыток. Его показывают в круглых скобках.

Показатель по строке 030 "Коммерческие расходы" - это оборот по кредиту счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с дебетом счета 90. Поскольку коммерческие расходы уменьшают прибыль, показатель по строке 030 записывается в круглых скобках.

Также в круглых скобках приводят показатель строки 040 "Управленческие расходы". В отчете по форме N 2 эта строчка может остаться незаполненной, если в учетной политике выбран метод списания управленческих расходов на счет 20 "Основное производство". Тогда они в общей массе расходов, формирующих себестоимость реализованной продукции, будут фигурировать в составе показателя строки 020. Но если обороты по счету 26 закрывают проводкой Дт 90-2 Кт 26, то строка 040 должна быть заполнена.

В строке 050 "Прибыль (убыток) от продаж" определяется результат от продажи продукции (работ, услуг), то есть это уменьшенная на величину коммерческих и управленческих расходов валовая прибыль.

Показатель по строке 090 "Прочие доходы" формируется как сумма прочих доходов, не упомянутых ранее (п. п. 4, 7 и 9 ПБУ 9/99). В частности, в них включаются суммы арендной платы (если передача основных средств в аренду не является основным видом деятельности организации), платежи по авторским правам, выручка от продажи активов (не товаров и не готовой продукции) и т.д.

Информация для заполнения строки 090 содержится в регистрах бухгалтерского учета по кредиту синтетического счета 91-1 "Прочие доходы и расходы".

Симметричные статьи расходов суммируются для отражения в круглых скобках по строке 100 "Прочие расходы" (п. п. 11 и 13 ПБУ 10/99). Основа для ее заполнения - дебетовые обороты по счету 91-2 "Прочие доходы и расходы".

Промежуточный финансовый результат (прибыль или убыток) деятельности организации формируется по строке 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения". Он образуется после того, как прибыль (убыток) от продаж увеличивают на сумму прочих доходов и уменьшают на сумму прочих расходов (строка 050 + строка 060 + строка 080 + строка 090 - строка 070 - строка 100).

По строке 141 "Отложенные налоговые активы" показывают разницу между начисленными и погашенными в течение 6 месяцев 2009 г. отложенными налоговыми активами (ОНА). Данный показатель - это разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09.

В аналогичном порядке заполняют строку 142 "Отложенные налоговые обязательства". Только здесь приводится разница между начисленными и погашенными в течение 6 месяцев 2009 г. отложенными налоговыми обязательствами (ОНО). Оборот по кредиту счета 77 уменьшают на величину оборота по дебету этого счета.

По строке 150 "Текущий налог на прибыль" отражается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет за 6 месяцев 2009 г., сформированная по данным налогового учета и начисленная по кредиту счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".

Показатель данной строки всегда заключается в круглые скобки.

Строка 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формируется путем увеличения прибыли (убытка) до налогообложения (строка 140) на сумму отложенных налоговых активов (строка 141) и уменьшения на величину отложенных налоговых обязательств (строка 142). Из полученного результата следует вычесть сумму текущего налога на прибыль (строка 150).

По строке 200 "Постоянные налоговые обязательства (активы)" показывают свернутую сумму постоянных налоговых активов и обязательств, образовавшихся за 6 месяцев 2009 г. на основе возникших положительных и отрицательных постоянных разниц. Источником для исчисления данного показателя являются обороты по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".

Проводка Дт 68 Кт 99 - образование постоянных налоговых активов.

Проводка Дт 99 Кт 68 - образование постоянных налоговых обязательств.

Если величина постоянных налоговых активов больше величины постоянных налоговых обязательств, разницу указывают в круглых скобках.


Вывод:

Нарушение не исправлено. Бухгалтерский учет подлежит полному восстановлению.

  1. В части доходов будущих периодов.

Представлены регистры о переносе с дебета счета 98 в кредит счета полученных безвозмездно денежных средств (Приложение № 52). Начисление налога с данной суммы не произведено. (Бухгалтерская справка не представлена). Декларация по налогу на прибыль не представлена.

ООО «Генаудит» считает, что для признания доходов в виде пожертвования нет необходимости в договоре.

В платежном поручении указано: «договор пожертвования б\н от 27.04.09г.». Указание в платежном поручении договора свидетельствует о его заключении.

Согласно ст.153 ГК РФ сделкой именуются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Согласно ст. 154 ГК РФ договор представляет собой двух- или многостороннюю сделку, поскольку для заключения договора необходимо выражение согласованной воли двух сторон (двусторонняя сделка) либо трех или более сторон (многосторонняя сделка).

Если назначение платежа неинформативно для получателя (например, отсутствует ссылка на договор), то согласно Плану счетов в бухгалтерском учете используется субсчет "Невыясненные суммы" счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета", а не на счете прочих доходов (счете 91.1) и не подлежит налогообложению на основании ст.250 НК РФ. Если в платежном поручении допущена ошибка, то списание кредиторской задолженности в этом случае происходит на основании письма плательщика о внесении изменений в поле "Назначение платежа" платежного поручения. Письмо должно быть подписано руководителем и главным бухгалтером плательщика, заверено печатью организации.


Вывод:

Нарушение не исправлено. Санкции по ст.122 НК РФ.

Для целей налогообложения указание на договор является существенным.

  1. Нарушение в части отнесения основных средств в состав МПЗ

Представлена бухгалтерская справка о сумме доначисленного налога на прибыль. Пени не рассчитаны и не уплачены. Уточненная декларация по налогу на прибыль за 1 полугодие 2010г. не представлена.


Вывод:

Нарушение не устранено. Санкции по ст.122 НК РФ.


  1. В части нарушения по оформлению первичных документов по ремонтным работам.

При проведении ревизии были изъяты все документы, касаемые взаимоотношений Предприятия с ООО «СК Приоритет» и с ООО «СтройПерспектива».


Имеет место фальсификация документов. Представленные документы подлежат анализу на предмет их соответствия нормам действующего законодательства.

Членство в СРО указанных обществ не представлено, что влечет признание расходов недействительными (ст.252 НК РФ), а договоров незаключенными (ст.166-168 ГК РФ).


Вывод:

Санкции по ст.122 НК РФ, по ст.171 УК РФ. Санкции по п.1 ст.303 УК РФ за фальсификацию доказательств по гражданскому делу лицом, участвующим в деле, или его представителем

Нарушение не устранено.

  1. В части экономически необоснованных расходов по ремонтным работам

В отчете указано только о рекомендациях об исключении расходов по ремонтным работам, понесенных в пользу третьего лица из налогооблагаемой базы. Подтверждения по исправлению указанного нарушения не представлено.


Вывод:

Нарушение не исправлено. Санкции ст.122 НК РФ.

  1. В части документального подтверждения аудиторских услуг

По мнению аудиторской компании ООО «Генаудит» отчет и заключение аудитора не являются документом, подтверждающим расходы в силу норм ст.252 НК РФ.

Ревизионная комиссия считает:

Согласно п.5 ст.38 услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

В отличие от материального объекта, стоимость и производственная направленность которого может быть установлена и налоговый орган может проверить наличие материального объекта (пп.6 п.1 ст.31 НК РФ) и его техническую документацию, консультационные услуги не имеют материального характера (п.5 ст.38 НК РФ). В силу нематериальной формы услуг существенно затруднен контроль за установлением их цены и фактом оказания.

Исходя из изложенного, налоговые органы вправе требовать в рамках подтверждения экономической обоснованности расходов доказательства того, что услуги были реально предоставлены; оказаны в определенном объеме; а также установления характера услуг (их направленности) в ходе проверки посредством ознакомления с результатом таких услуг.

Расходы на аудиторские услуги прямо указаны в перечне расходов, принимаемых для целей обложения налогом на прибыль (ст. 264 НК РФ). Согласно ст.252 НК РФ Организация имеет право уменьшать полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Поэтому помимо первичных документов (акты, договоры, платежные документы) экономическую обоснованность расходов на аудиторские услуги подтверждают документы, фиксирующие результат оказания услуги: отчеты, заключения, аналитические материалы. Их отсутствие позволяет налоговому органу поставить под сомнение реальность таких затрат и связь именно этих услуг с доходом от хозяйственной деятельности.

Результаты проведенных работ по аудиту должны быть оформлены актом выполненных работ, а также отчетом и заключением (при обязательном аудите) в силу норм Федерального закона № 307 –ФЗ от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".


Вывод:

Непонимание норм ст.252 НК РФ, Закона № 307-ФЗ об аудиторской деятельности.

Нарушение не исправлено. Санкции по ст.122 НК РФ.

  1. В части отсутствия первичных документов

Нарушение не исправлено.


Вывод:

Санкции по ст.122 НК РФ.

  1. В части отсутствия документального подтверждения произведенных расходов по обследованию и очистке вентиляционных каналов.

В отчете указано на представление МОО ВДПО отчетов и актов на предоставление услуг.

Отчет и акт МОО ВДПО не указан в приложениях и не представлен.


Вывод:

Введение в заблуждение Совета депутатов со стороны ООО «Генаудит».

Нарушение не устранено.

Санкции по ст.122 НК РФ. Санкции по ст.307 УК РФ:

1. Заведомо ложные показание свидетеля, потерпевшего либо заключение или показание эксперта, показание специалиста, а равно заведомо неправильный перевод в суде либо при производстве предварительного расследования -

наказываются штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо арестом на срок до трех месяцев.

2. Те же деяния, соединенные с обвинением лица в совершении тяжкого или особо тяжкого преступления, -

наказываются лишением свободы на срок до пяти лет.

Примечание. Свидетель, потерпевший, эксперт, специалист или переводчик освобождаются от уголовной ответственности, если они добровольно в ходе дознания, предварительного следствия или судебного разбирательства до вынесения приговора суда или решения суда заявили о ложности данных ими показаний, заключения или заведомо неправильном переводе.

  1. В части отсутствия документального подтверждения по расходованию топлива

При проведении ревизии были изъяты все документы, в том числе и путевые листы.

Представленные документы подлежат анализу на предмет их фальсификации.

ООО «Генаудит» произвело расчет списания топлива, в качестве обоснования в приложении указывает путевые листы. Расчет списания топлива его фактическому расходу в качестве приложения к отчету не представлено.


Вывод:

Нарушение не устранено. Санкции по ст.122 НК РФ.

Санкции по п.1 ст.303 УК РФ: Фальсификация доказательств по гражданскому делу лицом, участвующим в деле, или его представителем -

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на срок от одного года до двух лет, либо арестом на срок от двух до четырех месяцев.


  1. В части деятельности филиала МУП «Большие Вяземы»

В отчете не даны пояснения по деятельности филиала МУП «Большие Вяземы». Следовательно, по мнению ООО «Генаудит» деятельность филиала МУП «Большие Вяземы» правомерна.

Вывод:

Нарушение не устранено.

Ведение финансово-хозяйственной деятельности без государственной регистрации и разрешительной документации будет признана как незаконное предпринимательство. Санкции по ст.171 УК РФ.

  1. В части завышения объемов работ ООО «СК Приоритет» и ООО «СтройПерспектива»

Заключение ООО «Лаборатория строительной экспертизы» не представлено. Не представлены документы, подтверждающие полномочия ООО «Лаборатория строительной экспертизы» для проведения данных работ.

Снято с выполнения работ 1 646 150,84 руб. Подтверждения доначисления сумм налога на прибыль и НДС по снятым объемам к отчету не приложено.

В силу норм с.252 НК РФ указанные расходы не будут признаны для целей налогообложения. НДС следует восстановить, налог на прибыль доначислить.

Уточненные декларации не представлены.


Вывод:

Нарушение не устранено.

Санкции по ст.122 НК РФ.


В заключение отметим, что согласно п.4 ст.10 Закона об аудиторской деятельности внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов.

И только Гильдия аудиторов может оценить работу сотрудников компании ООО «ИнтерАудит», привлеченных для проведения ревизии.

Компания ООО «Генаудит» неправомерна давать оценку нашей работы.

В силу вышеуказанной нормы признать деятельность ООО «Генаудит» неправомерной следует посредством обращения в СРО «Аудиторская ассоциация «Содружество» с просьбой отзыва данного общества из состава СРО и лишения аттестатов аудиторов, так как проведенная работа свидетельствует о нарушении кодекса чести аудитора и порочит нашу честь, достоинство и деловую репутацию.


С уважением,

Генеральный директор

ООО «ИнтерАудит»

Аудитор,

член палаты налоговых консультантов России,

эксперт Московской счетной палаты,

Е.А. Отмахова


Председатель комиссии:

Фомичев О.А.

1 Принимаются данные из отчета ревизиров (выручка 9 371 171,00 руб. НДС 1 686 811,00 руб.)

2 Данные из оборотно-сальдовой ведомости за 2009 год (Приложение № 3 к отчету)

3 Данные приложения № 3