Назаров Игорь Викторович. Сроки полномочий Директора в Уставе Предприятия не установлены. Всоответствии с пунктами 2, 3 статьи 7 закон
| Вид материала | Закон |
СодержаниеВ части отсутствия документов по учету основных средств. В части отсутствия госрегистрации на недвижимое имущество Соответствие данных бухгалтерского баланса и данных бухгалтерского учета по счету 41 «Товары» Нарушение методологии бухгалтерского учета материалов и отсутствия первичных документов по передаче материалов подрядчику для вы Нарушение не устранено. Имеет место фальсификация баланса. Нарушение не устранено. НДС к доначислению 4 425 893,00руб. санкции по ст.122 НК РФ 885 179,00 руб. Пени в размере 1\300 ставки рефинансирования от сумм Нарушение не устранено. 3 квартал 2010 года (по данным ревизионной комиссии ) 2 квартал 2010 года (по данным Организации) 2 квартал 2010 года (по данным ревизионной комиссии ) 1 квартал 2010 года (по данным Организации) 1 квартал 2010 года (по данным ревизионной комиссии) 4 квартал 2009 года (по данным Организации) 4 квартал 2009 года (по данным ревизионной комиссии) 1 квартал 2009 года (по данным Организации) 1 квартал 2009 года (по данным ревизионной комиссии) 3 квартал 2009 года (по данным Организации) 3 квартал 2009 года (по данным ревизионной комиссии) Нарушение не устранено. ... 3 4 2009 год 1. Основные средства, указанные по строке 120 формы №1 «Бухгалтерский баланс» не соответствуют данным бухгалтерского учета на 206 тыс. руб. 2. Запасы (материалы), указанные по строке 211 формы №1 «Бухгалтерский баланс», составляют 281 тыс. руб., что не соответствуют данным бухгалтерского учета. По данным бухгалтерского учета остаток материалов на 31.12.2009 г. составил 5 621 тыс. руб. Занижение строки 211 баланса составило 5 340 тыс. руб. 3. По строке 220 «Налог на добавленную стоимость» по состоянию на 31.12.2009 г. отсутствуют данные. Согласно данным бухгалтерского учета остаток по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» составил 52 тыс. руб. 4. Дебиторская задолженность, указанная по строке 240 формы №1 «Бухгалтерский баланс» завышена на 1 734 тыс. руб. 5. Денежные средства, указанные по строке 26 формы №1 «Бухгалтерский баланс» завышены на 27 тыс. руб. по сравнению с данными бухгалтерского учета по счетам, 50 «Касса» и сч.51 «Расчетные счета». 6. Нераспределенная прибыль, указанная по строке 470 формы №1 «Бухгалтерский баланс» занижена на 585 тыс. руб. 7. В балансе отсутствует информация о полученных займах. Согласно данным бухгалтерского учета заем по счету 66 «Краткосрочные займы» составил 17 тыс. руб. (договор займа №1 от 29.07.2009 г. с Назаровым И.В.). 8. Кредиторская задолженность, указанная по строке 620 формы №1 «Бухгалтерский баланс» занижена на 3 236 тыс. руб. 2010 год 1. Основные средства, указанные по строке 120 формы №1 «Бухгалтерский баланс» не соответствуют данным бухгалтерского учета на 251 тыс. руб. 2. Запасы (материалы), указанные по строке 211 формы №1 «Бухгалтерский баланс» составляют 2 322 тыс. руб., что не соответствуют данным бухгалтерского учета. По данным бухгалтерского учета остаток материалов на 30.09.2010 г. составил 2 221 тыс. руб. Занижение строки 211 баланса составило 101 тыс. руб. 3. По строке 220 «Налог на добавленную стоимость» по состоянию на 30.09.2010 г. отсутствуют данные. Согласно данным бухгалтерского учета остаток по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» составил 45 тыс. руб. 4. Дебиторская задолженность, указанная по строке 240 формы №1 «Бухгалтерский баланс» завышена на 12 889 тыс. руб. 5. Денежные средства, указанные по строке 26 формы №1 «Бухгалтерский баланс» завышены на 109 тыс. руб. по сравнению с данными бухгалтерского учета по счетам, 50 «Касса» и сч.51 «Расчетные счета». 6. По нераспределенной прибыли, указанной по строке 470 формы №1 «Бухгалтерский баланс» расхождение составляет на 799 тыс. руб. 7. В балансе отсутствует информация о полученных займах. Согласно данным бухгалтерского учета заем по счету 66 «Краткосрочные займы» составил 14 тыс. руб. (договор займа №1 от 29.07.2009 г. с Назаровым И.В.). 8. Кредиторская задолженность, указанная по строке 620 формы №1 «Бухгалтерский баланс» завышена на 11 845 тыс. руб. 9. Прочие кредиторы по строке 625 составили 19 080 тыс. руб. данные бухгалтерского учета по прочим кредиторам отсутствуют. 2. Ревизионная комиссия указала на отсутствие актов сверок с контрагентами. К проверке ООО «Генаудит» представлены инвентаризационные описи по инвентаризации расчетов с контрагентами, подтверждающие фактическое наличие задолженности на 31.12.2009г. Вывод: Суммы отклонений между фактическими и расчетными значениями свидетельствуют о наличии ошибки в учете и бухгалтерской отчетности. Техническая ошибка при переносе данных из программы КАМИН в программу 1С никоим образом не могла повлиять на отклонения в части: стр. 120 «Основные средства, стр. 210 «Запасы», стр. 220 «Налог на добавленную стоимость», стр. 260 «Денежные средства», стр. 470 «Нераспределенная прибыль», стр.490 «Займы и кредиты», стр.620 «Кредиторская задолженность». Данная техническая ошибка могла привести только к отклонению стр. 241«Дебиторская задолженность». Однако отклонение по стр. 241«Дебиторская задолженность» в форме № 1 за 2009 в размере 1 858 тыс. руб. и за 9 месяцев 2010г. в размере 12 245 тыс. руб. свидетельствует о полном непонимании законодательства РФ о бухгалтерском учете (о полной профнепригодности главного бухгалтера и исполнительного органа). Требование достоверности бухгалтерской отчетности приведено в Положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденному Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н. Представленная финансовая отчетность не отражает положения дел на Предприятии. На Предприятии имеет место вуалирование баланса, т.е. искажение истинных данных в пределах требований нормативных актов. Вуалирование создает возможность получения выводов, противоречащих действительности, вследствие лишения баланса конкретности и определенности. Фальсификация или вуалирование бухгалтерского баланса направлены на вывод из-под контроля предприятия принадлежащего ему имущества либо искажение платежеспособности Предприятия. Возможностями для этого располагают лица, ответственные за составление отчетности либо осуществляющие документальное оформление хозяйственных операций. Фальсификацией баланса является ложное представление экономической информации, которое является результатом противоречащих законодательству искажений в учете и отчетности. Следы фальсификации баланса находят отражение в различных документах, на основании которых составляется бухгалтерская отчетность. Отклонения преднамеренного характера появляются вследствие внесения в учетные регистры ложной информации об имуществе, дебиторах, обязательствах, затратах, выручке. Мотивы для искажения бухгалтерской отчетности разнообразны. Составитель баланса может стремиться представить финансовое положение организации в более устойчивом состоянии либо, напротив, - в кризисном. Возможностями для искажения отчетности располагают: - главный бухгалтер при окончательном формировании показателей баланса; - бухгалтеры по участкам учета в процессе повседневного отражения хозяйственных операций; - юристы при составлении и оформлении различных документов, регистрирующих права собственности на имущество, договоров, актов и др.; - руководитель и менеджеры, контролирующие работу с дебиторами и кредиторами при проведении расчетов, взаимозачетов и т.д. Многие механизмы фальсификации или вуалирования данных баланса направлены на вывод из-под контроля предприятия принадлежащего ему имущества либо на наращивание кредиторской задолженности для последующего банкротства Предприятия и вывода объектов недвижимости. Бухгалтерский баланс широко используется для оценки имущественного положения и платежеспособности предприятия. Для получения объективных результатов такого анализа необходимо оценить и устранить влияние искажений его отдельных статей. 2.Результаты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами оформляются актом по форме N ИНВ-17 на основе актов сверок с дебиторами и кредиторами. Акты сверок к Отчету не приложены. В соответствии с чем, признать инвентаризацию с контрагентами не представляется возможным.
При проведении ревизии были изъяты все первичные учетные документы, в том числе и связанные с наличием и движением основных средств. При проведении ревизии, следующие документы отсутствовали: акты по форме № ОС-1 , ОС-6. В приложении представлены: Акт № 22 от 01.10.2009г. (оборудование ВЗУ № 2); Акт № 64 от 01.10.2009г. (сети канализационные к дому № 4); Инвентарная карточка №00000060 от 31.12.2010г. здание котельной № 2/1; Инвентарная карточка №00000028от 31.12.2010г. здание котельной № 2/2; Инвентарная карточка №00000014 от 31.12.2010г. здание котельной № 3; Инвентарная карточка №00000014 от 31.12.2010г. здание котельной № 4; Согласно регистрам учета, на балансе Предприятия числятся следующие основные средства:
Вывод: Первичные учетные документы по учету основных средств не восстановлены. Отсутствует документальное подтверждение движения основных средств. Невыполнены условия ст.252 НК РФ. Как следствие - амортизационные отчисления в размере 13 542 346,83 руб. не принимаются для целей налогообложения по налогу на прибыль, что повлечет за собой доначисление налога в размере 2 690 469,00 руб., а также санкции по ст.122 НК РФ в размере 538 094,00 руб. и по ст.199 УК РФ. ООО «Генаудит» указывает на корректировку налогоолагаемой базы по налогу на прибыль на сумму излишне начисленной амортизации со ссылкой на приложение № 23. Приложение №23 – это акты приема передачи объектов основных средств (ОС-1) и инвентарные карточки (ОС-6). Расчет по корректировке налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не представлен. Не представлена уточненная декларация с отметкой налогового органа о внесении изменений. Вывод: Согласно п.1 ст.81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях: 1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени; 2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога. Факт подачи уточненной декларации по налогу на прибыль не подтвержден. Нарушение не устранено.
В обоснование своей позиции ООО «Генаудит» представило следующие документы:
Вывод: Предоставление вышеуказанных документов не имеет никакого значения для подтверждения обоснованности проведенной переоценки т.к. Предприятием нарушен порядок проведения переоценки и отражения ее результатов в учете, что в свою очередь привело к занижению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и завышению налогооблагаемой базы по налогу на имущество. Полное непонимание гражданского и налогового законодательства РФ, а также законодательства РФ в области бухгалтерского учета приведут к доначислению налога в размере 1 097 729,00 руб. и санкциям по ст. 122 НК РФ в размере 219 545,00 руб. Кроме того, Бухгалтерская справка (приложение 18) обосновывает расхождение данных между регистрами учета и бухгалтерским балансом «в виду технической ошибки при выгрузке данных из программы по начислению и оплате квартплаты из программы КАМИН в программу 1С», что не влияет на переоценку основных средств. Нарушение не устранено.
В обоснование внесения исправлений в регистры учета по правильности начисления амортизации по объектам основных средств ООО «Генаудит» представлены: Уточненная декларация по налогу на имущество - сумма налога увеличена на 127 703 руб. Подтверждение уплаты налога и пени не представлено. Вывод: Согласно п.1 ст.81НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях: 1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени; 2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога. Санкции по ст.122 НК РФ в размере 25 541,00 руб. пени по ст.75 НК РФ из расчета 1/300 ставки рефинансирования от суммы налога за каждый день просрочки. Нарушение не устранено.
ООО «Генаудит» не дает обоснования в части отклонения по счету 41 «Товары» между данными баланса и оборотно-сальдовой ведомости в размере 207 тыс. руб. Вывод: Нарушение не устранено. Имеет место фальсификация баланса.
Данные по инвентаризационным описям ТМЦ № 00000012 от 12.10.2009 г. и № 00000008 от 12.10.2009г. не соответствуют данным бухгалтерского учета. По состоянию на 12.10.2009г. по данным инвентаризационных описей, приложенных к отчету, остаток ТМЦ составляет 178 929,24 руб. По данным бухгалтерского учета 4 654 863,07 руб. Расхождение 4 475 933,83 руб. Вывод: Нарушение не устранено.
При проведении ревизии были изъяты все первичные учетные документы, связанные с ремонтными работами ООО «СтройПерспектива» и ООО «СК Приоритет». При проведении ревизии указанные документы по передаче материалов подрядчику для выполнения ремонтно-строительных работ отсутствовали. Согласно карточке счета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ООО «СК Приоритет» по договору № 19 от 01.01.2010г. работы выполнялись:
К отчету приложен акт о приемке оборудования от 11.04.2010г. (по форме КС-12,утвержденной ЦСУ СССР от 14.12.1972г., утратившей силу), акт о приемке-передаче оборудования № 6 от 10.04.2010г., накладная на отпуск материалов от 08.02.2010г., при этом работы по данному договору сдавались:25.01.2010г.,08.02.2010г., 20.04.2010г,, 20.05.2010г.,20.06.2010г. Отчеты о расходовании материалов по договору № 19 от 01.01.2010г. не представлены, не представлены формы М-15. Вывод: Первичные документы были частично восстановлены после проведения ревизии. Восстановлению подлежат первичные документы по движению материалов по ремонтным работам ООО «СК Приоритет», ООО «СтройПерспектива» и др. Нарушение не устранено. Санкции по ст.122 НК РФ, ст.199 УК РФ.
В обосновании позиции по расхождению сумм НДС (счет 19) в 2009 году на сумму 52 тыс. руб. и за 9 месяцев 2010г. на сумму 45 тыс. руб. представлена бухгалтерская справка (приложение № 18). Согласно указанной справки, расхождения произошли из-за технической ошибки при выгрузке данных по квартплате из программы КАМИН в программу 1С «Бухгалтерия». Вывод: Техническая ошибка при выгрузке данных по квартплате из программы КАМИН в программу 1С «Бухгалтерия» не влияет на счет 19 «НДС по приобретенным ценностям». Имеет место фальсификация баланса. Нарушение не устранено.
При проведении анализа данных деклараций по НДС, бухучета, книг покупок и книг продаж выявлено: - сумма к уплате в бюджет за 2009 г. – 2 416 282,24 руб.; - сумма к уплате в бюджет за 9 месяцев 2010 г. – 3 465 504,00 руб. Согласно платежному поручению № 1111 от 10.03.2009г. НДС доначислен и уплачен в размере 1 455 896,00 руб. Не уплачена сумма за 2009 год в размере 960 389,24 руб.; за 9 месяцев 2010г. 3 465 504,00 руб. Не начислены и не уплачены в бюджет пени в соответствии с нормами ст.75 НК РФ. Выявлено несоответствие в книгах продаж (счета-фактуры по 1 кварталу 2009 года начислены к уплате во 2 квартале 2009 года, например: сч/ф № 50,51,52,53,54,55,56,63,83). Вывод: Согласно п.1 ст.81НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях: 1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени; 2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога. НДС к доначислению 4 425 893,00руб. санкции по ст.122 НК РФ 885 179,00 руб. Пени в размере 1\300 ставки рефинансирования от суммы налога за каждый день просрочки. Книги продаж подлежат восстановлению. Нарушение не устранено.
При проверке деклараций, выявлено неверное исчисление НДС с сумм авансов полученных: Таблица 1
В приложении № 30 представлено 2 декларации за 4 квартал 2009 года от 11.03.2011г.. Сумма НДС к уплате в одной декларации составляет 1 794 462,00 руб. Сумма НДС к уплате в другой декларации составляет 1 859 887,00 руб. разница 65 425,00 руб. За 2 квартал 2009 года уточненная декларация не представлена. Вывод: НДС с авансов полученных подлежит восстановлению. Декларации по НДС подлежат уточнению. Нарушение не устранено. Санкции по ст.122 НК РФ.
Разница НДС по декларации и данным бухучета составляет 552 761,00 руб. Разница НДС по декларации и данным книги продаж составляет 539 974,00 руб. Разница НДС книги продаж и бухучета составляет 12 787,00 руб. По данным ревизии выручка без НДС за 9 месяцев 2010 года составила 161 046 068,00 руб. По результатам восстановления выручка составила 176 163 064,00 руб. Доначислено 15 116 996,00 руб. НДС с доначисления 2 305 982,00 руб. В бюджет уплачено всего 1 455 896,00 руб. сумма недоплаты составила 850 086,00 руб. Вывод: Нарушение не устранено. Санкции по ст.122 НК РФ. НДС подлежит восстановлению. Декларации по НДС уточнению. НДС подлежит доплате в бюджет. Данные НДС к вычету (данные книг покупок) подлежат сплошной проверке в части правильности применения вычета. Счета-фактуры, составленные с нарушением: |