Geum.ru

1 Анализ производства и реализации продукции

Вид материалаРеферат

Содержание


Таблица 35 Факторный анализ прибыли на рубль материальных затрат
Rosfc=13,21-15,46= -2,25%.
Roafc=19,09-22,35= - 3,26%.
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6


bm'0=∑qi0*bm'i0=0,4922557*0,4685217+0,3725711*0,5447619+0,1351732*

0,444375=0,2306324+0,2029625+0,0600675=0,4936624;

bm'q=∑qi1*bm'i0=0, 4775194*0, 4685217+0, 3829458*0, 5447619+0, 1395348*

0,444375=0,2237282+0,2086142+0,0620057=0,4943481;

bm'р=∑qi1*bm'iр=0,4775194*0,4443636+0,3829458*0,5587692+0,1395348*

0,4666=0,2121922+0,2139783+0,0651069=0,4912774;

bm'1=∑qi1*bm'i1=0,4775194*0,3975454+0,3829458*0,5137846+0,1395348*

0,40944=0,1898356+0,1967516+0,0571311=0,4437183.


П0=S0*bm'0-FC0=35510*0,4936624-9324=8205,96 тыс. руб.;

ПQ=S0*Крп*bm'0-FC0=8205,96*0,92=7549,48 тыс.руб.;

Пq=SQ*bm'q-FC0=35510*0,4943481-9324=8230,301 тыс.руб.;

Пp=S1*bm'p-FC0=32250*0,4912774-9324=6519,696 тыс.руб.;

Пvc=S1*bm'vc-FC0=32250*0,4437183-9324=4985,915 тыс.руб.;

ПFC=S1*bm'FC-FC1=32250*0,4437183-10050= 4259,915тыс.руб.


Сумма прибыли уменьшилась по сравнению с планом на -3946,045 тыс.руб. в том числе за счет изменения:
  1. структуры товарной продукции

∆ПQ=ПQ-П0=7549,48-8205,96=-656,48тыс.руб.;
  1. объема реализации продукции

∆Пq=Пq-ПQ=8230,301-7549,48=+680,821 тыс.руб.;
  1. отпускных цен

∆Пр=Пр-Пq=6519,696-8230,301=-1710,605 тыс.руб.;
  1. себестоимости реализованной продукции

∆Пvc=Пvc-Пp=4985,915-6519,696= - 1533,781 тыс.руб.;
  1. постоянных издержек на реализацию

∆ПFC=ПFC-Пvc=4259,915-4985,915= - 726 тыс.руб.


    1. Факторный анализ прибыли на рубль материальных затрат.


Таблица 35 Факторный анализ прибыли на рубль материальных затрат

Показатель
План
Факт
Откл

Прибыль от реализации продукции

Рентабельность продаж

Материальные затраты в стоимости продукции

Удельный вес в стоимости продукции

Затраты в стоимости реализованной продукции

Товарная продукция

Материалоемкость

Прибыль на рубль материальных затрат
8206

23,11

13282

1

13282


35510

37,4

0,62
4260

13,21

13357

0,99

13223


32562

40,92

0,32
-3946

-9,9

+75

-0,01

-59


-2948

+3,52

-0,3


Прибыль на рубль материальных затрат:

-по плану 0,2311/0,374*100=61,79 коп.;

-при фактическом уровне рентабельности продукции и плановой материалоемкости 0,1321/0,374*100=35,32 коп.;

-фактически 0,1321/0,4092*100=32,28

Прибыль на рубль материальных затрат ниже плановой на 29,51 коп., в том числе за счет изменения;

-рентабельности продаж 35,32-61,79=-26,47 коп.,

Материалоемкости продукции 32,28-35,32=-3,04

Более детальный факторный анализ можно сделать на основании изучения факторов изменения прибыли и суммы материальных затрат, для чего можно использовать следующую модель:












Изменение прибыли на рубль материальных затрат за счет:

-объема продаж 62,13-61,79=+0,34

-структуры продукции 62,24-62,13=+0,11

-цен реализации 53,66-62,24=-8,58

-себестоимости продукции 32,28-53,66=-21,38


2.6. Анализ рентабельности.

2.6.1. Анализ рентабельности продукции.

Факторный анализ рентабельности одного вида продукции основан на использовании следующей факторной модели:

;



Рентабельность продукции рассчитывается способом цепных подстановок.

R0=П0/С0 =(8205,96/27304)*100%=30,05%;

RКрп=П*Крп/vc*Крп+FC0==7549,48/25865,6*100%=29,19%;

Rq=Пq/∑(Qi1*vci0)+FC0=8230,301 /25887,7*100%=31,79%;

Rp=Пp/∑(Qi1*vci0)+FC0=6519,696 /25887,7*100%=25,18%;

Rvc=Пvc/∑(Qi1*vci1)+FC0=4985,915 /27436,32*100%=18,17%

RFC=ПFC/∑(Qi1*vci0)+FC1=4259,915/26613,67*100%=16,01%.

Приведенные данные показывают, что уровень рентабельности продукции в целом повысился на 14,04% в том числе за счет изменения:
  1. структуры товарной продукции ∆RQ=29,19-30,05=-0,86%;
  2. объема реализованной продукции ∆Rq=31,79-29,19= +2,6%;
  3. цены реализации ∆Rр=25,18-31,79=-6,61%;
  4. удельных переменных затрат ∆Rvc=18,17-25,18= -7,01%;
  5. суммы постоянных затрат ∆RFC=16,01-18,17= - 2,16%.


2.6.3 Анализ рентабельности продаж.

Используя маржинальную методику анализа рентабельности продаж (оборота), во внимание принимается объем продаж, что позволяет получить более точные данные.



Рентабельность продаж рассчитывается способом цепных подстановок.

ROS0=П0/S0=(8205,96/35510)*100%=23,11%;

ROSКрп=ПКрп/S0*Крп=(7549,48/29799)*100%=25,33%;

ROSq=Пq/∑Qi1*pi0=(8230,301/32390)*100%=25,41%;

ROSр=Пр/∑Qi1*pi1=(6519,696 /32250)*100%=20,22%;

ROSvc=Пvc/∑Qi1*pi1=(4985,915 /32250)*100%=15,46%;

ROSFC=ПFC/∑Qi1*pi1=(4259,915/32250)*100%=13,21%.

Приведенные данные показывают, что уровень рентабельности продаж в целом понизился на 9,9% в том числе за счет изменения:
  1. структуры товарной продукции ∆ROSQ=25,33-23,11=2,22%;
  2. объема реализованной продукции ∆ROSq=25,41-25,33= 0,08%;
  3. цены реализации ∆ROSр=20,22-25,41=-5,19%;
  4. удельных переменных затрат ∆ROSvc=15,46-20,22= - 4,76%;
  5. суммы постоянных затрат ∆ ROSFC=13,21-15,46= -2,25%.


2.6.3.Анализ рентабельности активов.

Для маржинального анализа рентабельности активов используется следующая модель:











Общая сумма прибыли зависит от объема реализации продукции (Q), ее структуры, себестоимости, среднего уровня цен (p) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг (ВФР).

Коэффициент оборачиваемости определяется отношением выручки к среднегодовой сумме активов предприятия. Замедление оборачиваемости активов требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции.

Данный анализ можно провести, используя способ цепной подстановки.

ROA0=П0/KL0=(8205,96/22308)*100%=36,78%;

ROAКрп=ПQ/KL0=(7549,48/22308)*100%=33,84%;

ROAq=Пq/KL0=(8230,301/22308)*100%=36,89%;

ROAр=Пр/KL0=(6519,696 /22308)*100%=29,23%;

ROAvc=Пvc/KL0=(4985,915 /22308*100%=22,35%;

ROAFC=ПFC/KL0=(4259,915/22308)*100%=19,09%;

ROA1=П1/KL1=(4259,915/24022)*100%=17,73%.


Приведенные данные показывают, что уровень рентабельности активов в целом понизился на 19,05% в том числе за счет изменения:
  1. структуры товарной продукции ∆ROAQ=33,84-36,78= -2,94%;
  2. объема реализованной продукции ∆ROAq=36,89-33,84= +3,05%;
  3. цены реализации ∆ROAр=29,23-36,89= -7,66%;
  4. удельных переменных затрат ∆ROAvc=22,35-29,23=-6,88%;
  5. суммы постоянных затрат ∆ ROAFC=19,09-22,35= - 3,26%.



Заключение.

Анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

По результатам анализа хозяйственной деятельности предприятия можно сделать выводы:
  • План по выпуску и реализации продукции предприятие перевыполнило, план по ассортименту выполнен полностью.
  • Себестоимость выпускаемой предприятием продукции повысилась, также повысилась сумма затрат на рубль товарной продукции, что естественным образом повлекло за собой уменьшение общей суммы прибыли.
  • Материалоемкость в целом возросла за счет изменения объема выпуска продукции,структуры производства, удельного расхода сырья, цен на сырье и материалы,опускных цен на продукцию.
  • Материальные затраты на производство продукции увеличились.

В целом можно отметить, что предприятие имеет устойчивое финансовое положение что характеризует выполнение всех производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Предприятие устойчиво развивается, что выражается в положительной динамике изменения его основных показателей.


Список литературы:
  1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под. ред.

В.И. Стражева. МН.: Высшая школа,2001.
  1. Артеменко М.И., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.: ДИС,1999
  2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. – ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА: Учебник. – 3-е изд., перераб. – М.: Финансы и статистика, 1995.
  3. Ермолович Л.Л. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: БГЭУ,2002.
  4. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 1998.
  5. Ковалев В.В. – финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности. – М.: Финансы и статистика, 1995.
  6. Кравченко Л.И. Анализ финансового состояния предприятия. Мн.: ПКФ «Экаунт», 1994.
  7. Курс экономического анализа. / Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. М.: Финансы и статистика, 1984.
  8. Маркин Ю.П. Анализ внутрихозяйственных резервов. М.: Финансы и статистика, 2003.
  9. Пястолов С.М. Анализ финансово-хохзяйсвтенной деятельности предприятия. - 3-е изд. - М.: Академия, 2002.
  10. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. М.: Перспектива, 1995.
  11. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. Мн.: Вышэйшая школа, 1997.
  12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия АПК. МН.: ИП «Экоперспектива», 1998
  13. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйсвтенной деятельности: Краткий курс для вузов. - 2-е изд. - М.: Инфра-М, 2003.
  14. Савицкая Г.В. "Анализ хозяйственной деятельности предприятия", 4-е издание. Минск: ООО "Новое знание", 2003 г.
  15. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа. М.: ИНФА-М, 1999.
  16. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. - М.: Дашков и К, 2004.
  17. Экономический анализ: Учеб. пособие/ Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета – М.: Финансы и статистика, 2000.