1 Анализ производства и реализации продукции
| Вид материала | Реферат |
- Анализ производства и реализации продукции анализ динамики и выполнения плана производства, 614.14kb.
- 1. Анализ производства и реализации продукции, 445.76kb.
- Методические указания по выполнению выпускной квалификационной работы, 38.55kb.
- Тема анализ производства продукции животноводства, 242.44kb.
- Тема "Анализ производства продукции животноводства", 627.38kb.
- Анализ производства и реализации продукции, 783.87kb.
- Экономический анализ Анализ объема производства и реализации продукции лекция, 237.42kb.
- Тема 8 «Анализ финансовых результатов и рентабельности сельскохозяйственного производства», 624.35kb.
- Справка о производстве и переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства, 48.11kb.
- Конспект лекций по курсу "Экономический анализ", 34.47kb.
Таблица 1 Анализ выполнения плана по выпуску и реализации -продукции предприятием
| изделие | Объём производства продукции, тыс. руб. | Реализация продукции, тыс. руб. | ||||||
| план | факт | +/- | % к плану | план | факт | +/- | % к плану | |
| А Б С | 17480 13230 4800 | 15532 12480 4550 | -1948 -750 -250 | -11,1 -5,7 -5,2 | 17480 13230 4800 | 15400 12350 4500 | -2080 -880 -300 | -11,9 -6,6 -6,7 |
| Итого | 35510 | 32562 | -2948 | -22 | 35510 | 32250 | -3260 | -25,2 |
Расчеты:
Объём производства продукции по плану: % к плану :
Изделие А: 76*230=17480 -1948/17480*100= -11,1
Изделие Б: 42*315=13230 -750/13230*100= -5,7
Изделие С: 20*240=4800 -250/4800*100= -5,2
Объем производства продукции по факту:
Изделие А: 70,6*220=15532
Изделие Б: 38,4*325=12480
Изделие С: 18,2*250=4550
Реализация продукции по плану: % к плану:
Изделие А: 76*230=17480 -2080/17480*100= -11,9
Изделие Б: 42*315=13230 -880/13230*100= -6,6
Изделие С: 20*240=4800 -300/4800*100= -6,7
Реализация продукции по факту:
Изделие А: 70*220=15400
Изделие Б: 38*325=12350
Изделие С: 18*250=4500
Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции недовыполнен на 22%, а по реализации – на 25,2%.Это свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции.
Таблица 2 Выполнение плана по ассортименту продукции
| Изделие | Объем производства продукции в плановых ценах, тыс руб. | Процент выполнения плана | Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту | |
| план | факт | |||
| А Б С | 17480 13230 4800 | 15532 12480 4550 | 88,8 94,3 94,8 | 15532 12480 4550 |
| Итого | 35510 | 32562 | 277,9 | 32562 |
Расчеты:
Процент выполнения плана:
Изделие А: 15532/17480*100=88,8
Изделие Б: 12480/13230*100=94,3
Изделие С: 4550/4800*100=94,8
Квп =32562/35510=0,917
Из таблицы видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 91,7% (32562/35510*100)
Таблица 3 Анализ структуры товарной продукции
| Изделие | Опт. цена, руб. | Объем производства продукции, шт. | Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб. | Изменение ТП за счет структуры, тыс.руб. | |||
| план | факт | план | Факт при план. структуре | факт | |||
| А Б С | 230 315 240 | 76000 42000 20000 | 70600 38400 18200 | 17480 13230 4800 | 16082 12172 4416 | 16238 12096 4368 | +156 -76 -48 |
| Итого | ------ | 138000 | 127200 | 35510 | 32670 | 32702 | +32 |
Расчет:
Квп =127200/138000=0,92
Факт при план. структуре:
Изделие А: 17480*0,92=16082
Изделие Б: 13230*0,92=12172
Изделие С: 4800*0,92=4416
Расчет влияния структуры производства на уровень показателей можно произвести способом цепной подстановки, который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:
Кн ф= 32670 тыс. руб.
ВПусл= 32670 тыс.руб.
ВПстр=32 тыс. руб.Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 0,92% по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 32670 тыс.руб. При фактической структуре он выше на 32 тыс. руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.
Такой же результат можно получить и более простым способом, а именно способом процентных разностей. Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по производству продукции, рассчитанными на основании стоимостных (Кст) и условно – натуральных показателей (можно в нормо – часах) (Кн) умножим на запланированный выпуск валовой продукции в стоимостном выражении:
ВПстр =( Кст - Кн )* ВПпл=(0,92-0,9209)*35510= -32 тыс.руб.Таблица 4 Выполнение плана по ассортименту продукции
| Изделие | Опт. цена, руб. | Структура продукции, % | Изменение средней цены за счет структуры, тыс.руб. | ||
| план | факт | +,- | |||
| А Б С | 230 315 240 | 55,07 30,44 14,49 | 55,5 30,19 14,31 | +0,43 -0,25 -0,19 | +0,989 -0,79 -0,43 |
| Итого | ------ | 100 | 100 | ------- | -0,223 |
Для расчета влияния структурного фактора на объем производства продукции в стоимостном выражении можно использовать также способ абсолютных ризниц.
=55,5-55,07*230/100=+0,989=30,19-30,44*315/100=-0,79=14,31-14,49*240/100=-0,43Затем, узнаем изменение объема товарной продукции в стоимостном выражении:
=-0,223*127200=-32 тыс. рубРасчет влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести и с помощью средневзвешенных цен (если продукция однородная).
Ц
пл=(230*55,07+315*30,44+240*14,49)/100=(12666,1+9588,6+3477,6)/100=257,323Цф =(230*55,5+315*30,19+240*14,31)/100=(12765+9509,85+3434,4)/100=257,0922
Аналогичным образом определяется влияние структуры реализованной продукции на сумму выручки ( табл.5).
Таблица 5 Расчет влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки
| Изделие | Оптовая цена, руб. | Объем реализации продукции, шт. | Выручка по плановым ценам, тыс. руб. | Изменение выручки за счет структуры, тыс. руб. | |||
| план | факт | план | факт при план. структуре | факт | |||
| А В С | 230 315 240 | 76000 42000 20000 | 70000 38000 18000 | 17480 13230 4800 | 15907 12039 4368 | 16100 11970 4320 | +193 -69 -48 |
| Итого | ----------- | 138000 | 126000 | 35510 | 32314 | 32390 | +76 |
Расчет:
Квп =126000/138000=0,9130
Приведенные данные показывают, что за счет изменения структуры продукции выручка от реализации увеличилась на 76 тыс. руб. Это свидетельствует об увеличении удельного веса изделия А в общем объеме продаж.
Такой же результат можно получить и более простым способом, а именно способом процентных разностей. Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по производству продукции, рассчитанными на основании стоимостных (Кст) и условно – натуральных показателей (можно в нормо – часах) (Кн) умножим на запланированный выпуск валовой продукции в стоимостном выражении:
ВПстр =( Кст - Кн )* ВПпл=(0,9121-0,91)*35510= -76 тыс.руб.Таблица 6 Ритмичность выпуска продукции по кварталам
| Квартал | Выпуск продукции за год, тыс. руб. | Удельный вес продукции, % | Коэффициент выполнения плана | Доля продукции, в выполнении плана по ритмичности, % | ||
| план | факт | план | факт | |||
| 1 2 3 4 | 8877 8878 8877 8878 | 8888 8620 7547 7507 | 25 25 25 25 | 27,3 26,5 23,2 23 | 1,092 1,06 0,928 0,92 | 25 25 23,2 23 |
| Всего за год | 35510 | 32562 | 100 | 100 | 0,92 | 96,2 |
Критм =25+25+23,2+23=96,2
==0,109Коэффициент вариации составляет 0,109. Это значит, что выпуск продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 10,9%.
В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Это разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленном исходя из наибольшего объема производства (32562-8888*3=5898 тыс. руб)
2.2 Анализ использования материальных ресурсов предприятия
Таблица 7 Данные для анализа материалоемкости продукции
| Показатель | Сумма, тыс.руб. |
| I Затраты материалов на производство продукции: | |
| а) по плану | 13282 |
| б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции | 12219 |
| в) по плановым нормам и плановым ценам на фактич. выпуск продукции | 12273 |
| г)фактически по плановым ценам | 13357 |
| д) фактически | 13325 |
| II стоимость товарной продукции: | |
| а) по плану | 35510 |
| б) фактич. при плановой структуре и плановых ценах | 29754 |
| в)фактич. при фактич. структуре и по плановым ценам | 32702 |
| г) фактически | 32562 |
Расчет:
(ВП0УР0Ц0)=9059,2+3502,8+720=13282
76*1,8*52=7113,6 42*2*30,5=2562 20*1,2*15=360
76*1*24=1824 42*0,8*24=806,4 20*0,65*24=312
76*2*0,8=121,6 42*4*0,8=134,4 20*3*0,8=48
МЗ0 *Ккв =13282*0,92=12219
(ВП1УР0Ц0)=8415,52+3202,56+655,2=12273,28
70,6*1,8*52=6608,16 38,4*2*30,5=2342,4 18,2*1,2*15=327,6
70,6*1*24=1694,4 38,4*0,8*24=737,28 18,2*0,65*24=283,92
70,6*2*0,8=112,96 38,4*4*0,8=122,88 18,2*3*0,8=43,68
(ВП1УР1Ц0)=9381,328+3353,472+622,44=13357,24
70,6*2*52=7342,4 38,4*2,1*30,5=2459,52 18,2*1*15=273
70,6*1,12*24=1897,728 38,4*0,82*24=755,712 18,2*0,7*24=305,76
70,6*2,5*0,8=141,2 38,4*4,5*0,8=138,24 18,2*3*0,8=43,68
(ВП1ЦП0)=32702
70,6*230=16238
38,4*315=12096
18,2*240=4368
(ВП1УР1Ц0)- ВПстр =32702-2948=29754На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня.
Таблица 8 Факторный анализ материалоемкости продукции
| показатель | Условия расчёта МЕ | Порядок расчёта | Уровень МЕ | ||||
| Объём производства | Структура продукции | Уд. расход сырья | Цена | Отпускная цена | |||
| план | t0 | t0 | t0 | t0 | t0 | 13282/35510 | 37,4 |
| Усл 1 | t1 | t0 | t0 | t0 | t0 | 12219/29754 | 41,07 |
| Усл 2 | t1 | t1 | t0 | t0 | t0 | 12273/32702 | 37,53 |
| Усл 3 | t1 | t1 | t1 | t0 | t0 | 13357/32702 | 40,84 |
| Усл 4 | t1 | t1 | t1 | t1 | t0 | 13325/32702 | 40,75 |
| факт | t1 | t1 | t1 | t1 | t1 | 13325/32562 | 40,92 |
Из таблицы видно, что материалоемкость в целом возросла на 3,52 коп., в том числе за счет изменения:
-Объема выпуска продукции 41,07-37,4=+3,67 коп.,
-структуры производства 37,53-41,07= -3,54 коп.,
-удельного расхода сырья 40,84-37,53=+3,31 коп.,
-цен на сырье и материалы 40,75-40,84= -0,09 коп.,
-отпускных цен на продукцию 40,92-40,75=+0,17
Итого: +3,52 коп
Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном году увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоемкости. Имел место перерасход материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость возросла на 3,31 коп. Наиболее существенное влияние на повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на продукцию в связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень материалоемкости повысился на 0,17коп. Объем выпуска продукции увеличился на 3,67 коп.
Таблица 9Анализ частных показателей материалоемкости
| Показатель | План | Факт | Отклонение |
| Выпуск продукции, тыс. руб. | 35510 | 32562 | -2948 |
| Материальные затраты, тыс. руб. В том числе:
комплектующие изделия и полуфабрикаты
| 13282 10035 3247 | 13325 9788 3537 | +43 -247 +290 |
| Общая материалоемкость, коп В том числе:
| 37,4 28,3 9,1 | 40,92 30,06 10,86 | +3,52 +1,76 +1,76 |