Geum.ru

1 Анализ производства и реализации продукции

Вид материалаРеферат

Содержание


Товарная продукция
Таблица 19 Анализ себестоимости отдельных видов продукции
Таблица 20 Анализ себестоимости изделия А (Б, С) по статьям затрат
Таблица 21 Анализ себестоимости изделия Б по статьям затрат
Таблица 22 Анализ себестоимости изделия С по статьям затрат
Таблица 23 Исходные данные для анализа затрат материалов на производство продукции
Таблица 24 Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции
Таблица 29 Факторный анализ прямой заработной платы
Таблица 30 Факторный анализ прямой заработной платы с привлечением дополнительных факторов
Таблица 31 Факторный анализ зарплаты на единицу продукции
Таблица 32 Анализ цеховых и общехозяйственных расходов
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6


Расчет:

1.



3.

4.

5.


Из таблицы видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно – натуральном выражении сумма затрат снизилась на 1439,34 тыс. руб. (25864,7-27304,04).

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат возросла на 23 тыс. руб. (25887,7-25864,7). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 1548,6 тыс. руб. (27436,3-25887,7).

Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 726 тыс. руб, что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 858,26 тыс. руб., (28162,3-27304,04), или +3,14%, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она снизилась на 1416,34 тыс. руб.,(25887,7-27304,04), а за счет роста себестоимости продукции она возросла на 2274,6 тыс. руб., (28162,3-25887,7) или на 8,79%


2.3.2.Факторный анализ затрат на рубль произведенной продукции.

Затраты на рубль произведенной продукции – очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Во-первых, он универсален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли производства, а во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (Зобщ) к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы – убыточным.

Для установления факторов изменения уровня этого показателя используется следующая факторная модель:

УЗ=Зобщ/ВП=( (VВПобщ*Удi*bi)+А)) / ( (VВПобщ*Удi*Цi).


Таблица 13Факторный анализ затрат на рубль товарной продукции

Товарная продукция
Расчет
Сумма

По плану
(QiплЦiпл)
35510

Фактически при плановой структуре и плановых ценах
(QiфЦiпл)Квп
30086

Фактически по ценам плана
(QiфЦiпл)
32702

По факту
(QiфЦiф)
32562


Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы 13 и по данным о выпуске товарной продукции.
  1. (QiплЦiпл)=.
  2. ;


.
  1. (QiфЦiпл)=.

4. (QiфЦiф)=.


Таблица 14. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции.

Затраты на руб. продукции

Расчет

Факторы


VВП

Стр-ра

bi

А

Цi

t0
27304,04/35510=76,89
t0
t0
t0
t0
t0

Усл.1
25864,7/30086=85,97
t1
t0
t0
t0
t0

Усл.2
25887,7/32702=79,16
t1
t1
t0
t0
t0

Усл.3
27436,3/32702=83,9
t1
t1
t1
t0
t0

Усл.4
28162,3/32702=86,12
t1
t1
t1
t1
t0

t1
28162,3/32562=86,49
t1
t1
t1
t1
t1

∆общ = 86,49-76,89=+9,6 коп.
+9,08
-6,81
+4,74
+2,22
+0,37


Аналитические расчеты, приведенные в таблице 15, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:
  1. уменьшения объема производства продукции 85,97-76,89 = +9,08 коп.;
  2. изменения структуры производства 79,16-85,97 = -6,81 коп.;
  3. уровня переменных затрат 83,9-79,16 = +4,74 коп.;
  4. размера постоянных затрат 86,12-83,9 = +2,22 коп.;
  5. повышения цен на продукцию 86,49-86,12 = +0,37 коп.

Теперь можно установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли. Для этого необходимо абсолютные приросты затрат на рубль продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции отчетного периода, выраженный в базовых ценах (таблица 15).


Таблица 15 Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор
Расчет влияния
Изменение суммы прибыли

Объем выпуска товарной продукции
+9,08*32562/100
-2957

Структура товарной продукции
-6,81*32562/100
+2217

Уровень переменных затрат на единицу продукции
+4,74*32562/100
-1543

Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции
+2,22*32562/100
-723

Изменение уровня отпускных цен на продукцию
+0,37*32562/100
-120



На основании приведенных данных можно сделать вывод, что сумма прибыли уменьшилась в основном за счет уменьшения объема выпуска продукции и изменения ее структуры, уменьшения уровня отпускных цен.


2.3.3 Анализ себестоимости отдельных видов продукции.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.

Изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

;

где Сi – себестоимость единицы i-го вида продукции;

Аi – сумма постоянных затрат, отнесенная на i-ый вид продукции;

Qi – объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах;

Вi – сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции.


Таблица 16 исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия А

Показатель
По плану

Фактические
Отклонение от плана

Объем производства
76000
70600
-5400

Сумма постоянных затрат
5135000
5578000
+443

Сумма переменных затрат на единицу продукции
122,24
132,54
+10,3

Себестоимость ед-цы продукции
189,8
211,55
+21,75


Используя эту модель и данные таблицы 16, производится расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цепной подстановки:

С0=(А0/VВП0)+В0=(76000/5135000)+122,24 = 189,8 руб.;

Сусл1=(А0/VВП1)+В0=(5135000/70600)+ 122,24 = 194,97 руб.;

Сусл2=(А1/VВП1)+В0=(5578000/70600)+ 122,24 =201,25 руб.;

С1=(А1/VВП1)+В1=(5578000/70600)+ 132,54 =211,55 руб.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

+21,75 руб. (211,55-189,8), в том числе за счет:
  1. объема производства продукции +5,17 руб. (194,97-189,8);
  2. суммы постоянных затрат +6,28 руб.(201,25-194,97);
  3. суммы удельных переменных затрат +10,3 руб.(211,55-201,25).


Таблица 17 исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия Б

Показатель
По плану

Фактические
Отклонение от плана

Объем производства
42000
38400
-3600

Сумма постоянных затрат
2838000
3034000
+196000

Сумма переменных затрат на единицу продукции
143,4
158,02
+14,62

Себестоимость ед-цы продукции
210,97
237,03
+26,06

Используя эту модель и данные таблицы 17, производится расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цепной подстановки:

С0=(А0/VВП0)+В0=(2838000/42000)+ 143,4 =210,97 руб.;

Сусл1=(А0/VВП1)+В0=(2838000/38400)+ 143,4 =217,3 руб.;

Сусл2=(А1/VВП1)+В0=(3034000/38400)+ 143,4 =222,4 руб.;

С1=(А1/VВП1)+В1=(3034000/38400)+ 158,02 =237,03 руб.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

+26,06 руб. (237,03-210,97), в том числе за счет:
  1. объема производства продукции +6,33 руб. (217,3-210,97);
  2. суммы постоянных затрат +5,1 руб.(222,4-217,3);
  3. суммы удельных переменных затрат +14,63 руб.(237,03-222,4).


Таблица 18 исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия С

Показатель
По плану

Фактические
Отклонение от плана

Объем производства
20000
18200
-1800

Сумма постоянных затрат
1351000
1438000
+87000

Сумма переменных затрат на единицу продукции
133,35
147,64
+14,29

Себестоимость ед-цы продукции
200,9
226,65
+25,75


Используя эту модель и данные таблицы 18, производится расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цепной подстановки:

С0=(А0/VВП0)+В0=(1351000/20000)+ 133,35 =200,9руб.;

Сусл1=(А0/VВП1)+В0=(1351000/18200)+ 133,35 =207,58 руб.;

Сусл2=(А1/VВП1)+В0=(1438000/18200)+ 133,35 =212,36 руб.;

С1=(А1/VВП1)+В1=(1438000/18200)+ 147,64 =226,65 руб.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

+25,75руб. (226,65-200,9), в том числе за счет:
  1. объема производства продукции +6,68 руб. (207,58-200,9);
  2. суммы постоянных затрат +4,78 руб.(212,36-207,58);
  3. суммы удельных переменных затрат +14,29 руб.(226,65-212,36).

Полученные данные анализа заносятся в сводную таблицу 13, где отражаются результаты проведенного факторного анализа.


Таблица 19 Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Вид продукции
Себестоимость единицы продукции
Изменение себестоимости

общее
В том числе за счет

план
усл1
усл2
факт
VВП
А
Вi

A
189,8


194,97


201,25

211,55


+21,75
+5,17


+6,28


+10,3


Б
210,97


217,3


222,4

237,03
+26,06
+6,33


+5,1
+14,63

С
200,9
207,58


212,36
226,65
+25,75
+6,68
+4,78
+14,29


После этого необходимо более детально изучить себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с данными плана (таблица 20,21,22)


Таблица 20 Анализ себестоимости изделия А (Б, С) по статьям затрат

Статья затрат
Затраты на единицу продукции
Структура затрат, %

план
факт


план
факт


1.Сырье и материалы

2.Топливо и энергия

3.Зарплата пр - х рабочих

4.Отчисления на соц. и медицинское страхование

5.Расходы на содержание и эксплуатацию об-я

6.Общепроизвод. расходы

7.Общехоз. расходы

8.Потери от брака

9.Прочие расходы пр-ва

10.Коммерческие расходы
7113

1946

2002

601


1050


320

582


302

220
7060

2201

2015

605


1380


328

590


300

228
-53

+255

+13

+4


+330


+8

+8


-2

+8
50

14

14

4,2


7,4


2,3

4,1


2

2
48

15

14

4


9


2

4


2

2
-2

+1

-

-0,2


+1,6


-0,3

-0,1


-

-

Итого
14136
14707
+571
100
100
----


Данные показывают, произошел рост затрат и в особенности по топливу и энергии, а так же возросли расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.


Таблица 21 Анализ себестоимости изделия Б по статьям затрат

Статья затрат
Затраты на единицу продукции
Структура затрат, %

план
факт


план
факт


1.Сырье и материалы

2.Топливо и энергия

3.Зарплата пр - х рабочих

4.Отчисления на соц. и медицинское страхование

5.Расходы на содержание и эксплуатацию об-я

6.Общепроизвод. расходы

7.Общехоз. расходы

8.Потери от брака

9.Прочие расходы пр-ва

10.Коммерческие расходы
2562

941

2000

600


1800


260

550


282

240
2419

960

1986

596


1863


290

558


304

246
-143

+19

-14

-4


+63


+30

+8


+22

-6
28

10

22

6


19


3

6


3

3
26

10

22

6,5


20,2


3

6


3,3

3
-2

----

-----

+0,5


+1,2


-----

------


+0,3

-----

Итого
9235
9222
-25
100
100
-----


Данные показывают снижение затрат и в особенности по материальным затратам.


Таблица 22 Анализ себестоимости изделия С по статьям затрат

Статья затрат
Затраты на единицу продукции
Структура затрат, %

план
факт


план
факт


1.Сырье и материалы

2.Топливо и энергия

3.Зарплата пр - х рабочих

4.Отчисления на соц. и медицинское страхование

5.Расходы на содержание и эксплуатацию об-я

6.Общепроизвод. расходы

7.Общехоз. расходы

8.Потери от брака

9.Прочие расходы пр-ва

10.Коммерческие расходы
360

360

350

105


1568


300

400


270

220
309

376

360

108


1880


292

420


260

228
-51

+16

+10

+3


+312


-8

+20


-10

+8
9,1

9,1

8,9

2,7


39,9


7,63

10,17


6,9

5,6
7

9

9

3


44


7

10


6

5
-2,1

-0,1

+0,1

+0,3


+4,1


-0,63

-0,17


-0,9

-0,6

Итого
3933
4233
+300
100
100
---------


Данные показывают, произошел рост расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, а так же возросли общехозяйственные расходы.

Установленные отклонения по статьям затрат являются объектом факторного анализа. В результате постепенного анализа себестоимости продукции выявляются внешние и внутренние объективные и субъективные факторы изменения ее уровня. Это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат и поиска резервов их сокращения


2.3.4. Анализ прямых материальных затрат

Прямые затраты связаны с производством определенных видов продукции (сырье, материалы, зарплата производственных рабочих и пр.). Они прямо относятся на тот или другой объект калькуляции.

Общая сумма затрат на сырьё и материалы зависит от объема производства продукции (Q), ее структуры (qi) и изменения удельных затрат на отдельные изделия (УМЗi). Последние в свою очередь зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции (УРi) и средней цены единицы материалов (Цi). Влияние этих факторов на изменение общей суммы материальных затрат определяется способом цепной подстановки, для чего необходимо данные занести в таблицу 23.

Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:



Таблица 23 Исходные данные для анализа затрат материалов на производство продукции

Затраты материалов на производство продукции
Расчет
Сумма

а) по плану
(QiплУРiплЦiпл)
13282

б) по плану на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре
(QiплУРiплЦiпл)Квп
12219

в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре
(QiфУРiплЦiпл)
12273

г) фактически по плановым ценам
(QiфУРiфЦiпл)
13357

д) фактически
(QiфУРiфЦiф)
13325


На основании данных таблицы 18 можно установить, что общая сумма прямых материальных затрат на производство продукции увеличилась на 43 тыс.руб., в том числе за счет изменения:
  1. объема производства продукции 12219-13282= -1063 тыс.руб.;
  2. структуры производства продукции 12273-12219=+54 тыс.руб.;
  3. материалоемкости продукции 13357-12273=+1084 тыс.руб.;
  4. стоимости материальных ресурсов 13325-13357=-32 тыс.руб.

Итого: 13325-13282=+43 тыс.руб

Если анализируется себестоимость не всего выпуска, а единицы продукции, то расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат производится по модели с использованием таблицы 24:



Расчет влияния данных факторов производится способом цепной подстановки:


Таблица 24 Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции
Материал

Затраты сырья на единицу продукции
Отклонение от плана

план
фактический расход по плановым ценам
факт
общее
В том числе за счет

нормы
цены

A
119
133
131
+12
+14
-2

Б
83
87
88
+5
+4
+1

C
36
34
38
+2
-2
+4


Из таблицы 24 видно, что материальные затраты на единицу по изделию:

А уменьшились на 12 руб., в том числе за счет:
  1. уровня расходованных материалов на единицу продукции

УМЗур=УМЗусл -УМЗ0 =133-119 = +14 руб.
  1. средней цены единицы материалов

УМЗц=УМЗ1-УМЗусл = 131-133 = -2 руб.

Б уменьшилась на 5руб., в том числе за счет:
  1. уровня расходованных материалов на единицу продукции

УМЗур=УМЗусл -УМЗ0 = 87-83 = +4 руб.
  1. средней цены единицы материалов

УМЗц=УМЗ1-УМЗусл = 88-87 = +1 руб.

С уменьшилась на 2 руб., в том числе за счет:
  1. уровня расходованных материалов на единицу продукции

УМЗур=УМЗусл -УМЗ0 =34-36 = -2 руб.
  1. средней цены единицы материалов

УМЗц=УМЗ1-УМЗусл = 38-34 = +4 руб.


После этого можно изучить факторы изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства каждого вида продукции, для чего используется следующая факторная модель:




Таблица 25. Материальные затраты на производство изделия А

Показатель

Алгоритм расчета
Расчет

Сумма, тыс. руб.

МЗ0
VВПi0*∑(УРi0*Цi0)
76*119
9044

МЗусл1
VВПi1*∑(УРi0*Цi0)
70,6*119
8401

МЗусл2
VВПi1*∑(УРi1*Цi0)
70,6*133
9390

МЗ1
VВПi1*∑(УРi1*Цi1)
70,6*131
9249


Из таблицы 25 видно, что материальные затраты на производство изделия А возросли на 205 тыс. руб., в том числе за счет изменения:
  1. объема производства продукции 8401-9044 = -643 тыс. руб.;
  2. расхода материала на изделие 9390-8401 = +989 тыс. руб.;
  3. стоимости материальных ресурсов 9249-9390 = -141 тыс. руб.

Таблица 26. Материальные затраты на производство изделия Б

Показатель

Алгоритм расчета
Расчет

Сумма, тыс. руб.

МЗ0
VВПi0*∑(УРi0*Цi0)
42*83
3486

МЗусл1
VВПi1*∑(УРi0*Цi0)
38,4*83
3187

МЗусл2
VВПi1*∑(УРi1*Цi0)
38,4*87
3341

МЗ1
VВПi1*∑(УРi1*Цi1)
38,4*88
3379


Из таблицы 26 видно, что материальные затраты на производство изделия Б снизились на 107 тыс. руб., в том числе за счет изменения:
  1. объема производства продукции 3187-3486 = -299 тыс. руб.;
  2. расхода материала на изделие 3341-3187 = +154 тыс. руб.;
  3. стоимости материальных ресурсов 3379-3341 = +38 тыс. руб.

Таблица 27. Материальные затраты на производство изделия С

Показатель

Алгоритм расчета
Расчет

Сумма, тыс. руб.

МЗ0
VВПi0*∑(УРi0*Цi0)
20*36
720

МЗусл1
VВПi1*∑(УРi0*Цi0)
18,2*36
655

МЗусл2
VВПi1*∑(УРi1*Цi0)
18,2*34
619

МЗ1
VВПi1*∑(УРi1*Цi1)
18,2*38
692


Из таблицы 27 видно, что материальные затраты на производство изделия С снизились на 28 тыс. руб., в том числе за счет изменения:
  1. объема производства продукции 655-720 = -65 тыс. руб.;
  2. расхода материала на изделие 619-655= -36 тыс. руб.;
  3. стоимости материальных ресурсов 692-619 = +73 тыс. руб

Таблица 28. Факторный анализ материальных затрат по видам продукции


Изделия

Материальные затраты, тыс. руб.
Изменение материальных затрат, тыс.руб.

общее
В том числе за счет

t0
усл.1
усл.2
t1
VВП
Норма З
Ц

А
9044
8401
9390
9249
+205
-643
+989
-141

Б
3486
3187
3341
3379
-107
-299
+154
+38

С
720
655
619
692
-28
-65
-36
+73

Итого

13250
12243
13350
13320
+70
-1007
+1107
-30



2.3.5. Прямые трудовые затраты

Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль товарной продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение. Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции таблица 29:



Таблица 29 Факторный анализ прямой заработной платы
Изделие

Объем выпуска продукции
Удельная трудоемкость, чел-ч
Уровень среднечасовой оплаты труда

план
факт
план
факт
план
факт
А

76
70,6
4,5
4,4
1,995
2,1

Б
42
38,4
8,15
8,08
1,11
1,14

С
20
18,2
17,1
17,06
0,52
0,54

Итого
138
127,2
29,75
29,54
3,625
3,78

Таблица 30 Факторный анализ прямой заработной платы с привлечением дополнительных факторов

Изделие

Сумма прямой зарплаты
Изменение суммы зарплаты
пл
Фплпл
ффпл
ф
всего
В том числе за счет

Q
УТЕ
ОТ

A

Б

C
682,29

379,95

177,84
633,81

347,38

161,83
619,72

344,4

161,45
652,34

353,71

167,66
-29,95

-26,24

-10,18
-48,48

-32,57

-16,01
-14,09

-2,98

-0,38
+32,62

+9,31

+6,21

Итого
1240,08
1143,02
1125,57
1173,71
-66,37
-97,06
-17,45
+48,14

Общая экономия по прямой заработной плате на весь выпуск продукции (табл.30) составляет 66,37 тыс.руб., в том числе за счет изменения:
  1. объема выпуска продукции 1143,02-1240,08 = -97,06 тыс. руб.;
  2. трудоемкости продукции 1125,57-1143,02 = -17,45 тыс. руб.;
  3. уровня оплаты труда 1173,71-1125,57 = +48,14 тыс. руб.



Таблица 31 Факторный анализ зарплаты на единицу продукции

Изделие

Удельная трудоемкость, ч
Уровень оплаты труда
Зарплата на изделие
Отклонение от плана

всего
За счет

план
факт
план
факт
план
факт
УТЕ
ОТ

A

Б

C
4,5

8,15

17,1
4,4

8,08

17,06
1,995

1,11

0,52
2,1

1,14

0,54
8,98

9,05

8,98
9,19

9,19

9,19
-0,21

+0,14

-0,21
-0,1

-0,07

-0,04
-0,105

-0,03

-0,02


Полученные данные показывают, что заработная плата на единицу продукции по изделию А уменьшилась из-за понижения удельной трудоемкости; по изделию Б – из-за понижения трудоемкости продукции, одновременно произошло повышение заработной платы. Изделие С – из-за понижения трудоемкости продукции одновременно произошло понижение заработной платы.


2.3.5.Анализ косвенных затрат

Косвенные расходы связаны с производством нескольких видов продукции и распределяются по объектам калькуляции пропорционально соответствующей базе (основной и дополнительной зарплате рабочих или всем прямым расходам, производственной площади и т. д.). Примером косвенных расходов являются общепроизводственные и общехозяйственные расходы, затраты на содержание основных средств и др.

Анализ цеховых и общехозяйственных расходов имеет большое значение, так как они занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции.

Таблица 32 Анализ цеховых и общехозяйственных расходов

Расходы


План

Факт

Отклонение

Цеховые


Общехозяйственные

880

1532

910

1568

+30

+36

Итого
2412
2478
+66

Из таблицы видно, что фактические косвенные расходы увеличились по сравнению с плановыми на 66 тыс.руб., в том числе за счет увеличения цеховых расходов на 30 тыс.руб. и общехозяйственных – на 36 тыс.руб.

Определим резервы снижения себестоимости продукции за счет экономии затрат по оплате труда и снижения материальных затрат.

Экономию затрат по оплате труда (PЗП) в результате внедрения организационно-технических мероприятий можно рассчитать, умножив разность между трудоемкостью изделий до внедрения (УТЕО) и после внедрения (УТЕПЛ) соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТ) и на количество планируемых к выпуску изделий (VВПЛПЛ):

РЗП=(УТЕ1 – УТЕ0)×ОТ0×VВП0 = (29,54-29,75)* 3,625*138=105,05 тыс.руб

Резерв снижения материальных затрат на производство запланированного выпуска продукции: РМЗ=(УР1 – УР0)×VВП0Ц0,

где УР0, УР1 - расход материалов на единицу продукции соответственно до и после внедрения организационно-технических мероприятий; Ц0 - плановые цены на материалы.

По изделию А:

РМЗ=(УР1 – УР0)×VВП0Ц0 = (5,62-4,8)*76*230 = +14333,6 тыс.руб.

По изделию Б:

РМЗ=(УР1 – УР0)×VВП0Ц0 = (7,42-6,8)*42*315 = +8202,6 тыс.руб.

По изделию С:

РМЗ=(УР1 – УР0)×VВП0Ц0 = (4,7-4,85)*20*240 = -720 тыс.руб.


2.4.Анализ прибыли

Основным результатом финансово – хозяйственной деятельности любого предприятия является получение прибыли. Анализ прибыли проводится по общей модели прибыли:

, где:

Q – объём продукции.

P – цена продукции.

VC – переменные затраты.

FC – постоянные затраты.

П0=∑Qi0*(рi0-vci0)-FC0=76*(230-122,24)+42*(315-143,4)+20*(240-133,35)-9324=8189,76+7207,2+2133-9324=8205,96тыс. руб.

ПQ=∑Qi0*(рi0-vci0)-FC0*Крп =8205,96*0,92=7549,48тыс.руб.

Пq=∑Qi1*(рi0-vci0)-FC0=70,6*(230-122,24)+38,4*(315-143,4)+18,2*

(240-133,35)-9324=7607,86+6589,44+1941,03-9324=6814,33тыс.руб.

Пр=∑Qi1*(рi1-vci0)-FC0=70,6*(220-122,24)+38,4*(325-143,4)+18,2*

(250-133,35)-9324=6901,88+6973,44+2123,03-9324=6674,35тыс.руб.

Пvc=∑Qi1*(рi1-vci1)-FC0=70,6*(220-132,54)+38,4*(325-158,02)+18,2*

(250-147,64)-9324=6174,68+6412,03+1862,95-9324=5125,66тыс.руб.

ПFC=∑Qi1*(рi1-vci1)-FC1=6174,68+6412,03+1862,95-10050=4399,66 тыс.руб.

По данным расчетов можно установить как изменилась сумма прибыли в общем и за счет каждого фактора:

∆Побщ=П1-П0=4399,66-8205,96=-3806,3тыс.руб.
  1. структуры товарной продукции

∆ПQ=ПQ-П0=7549,48-8205,96=-656,48тыс.руб.
  1. объема реализации продукции
  2. ∆Пq=Пq-ПQ=6814,33-7549,48=-735,15тыс.руб.
  3. отпускных цен

∆Пр=Пр-Пq=6674,35-6814,33=-139,98тыт.руб.
  1. себестоимости реализованной продукции

∆Пvc=Пvc-Пp=5125,66-6674,35=-1548,69тыс.руб.
  1. постоянных издержек на реализацию

∆ПFC=ПFC-Пvc=4399,66-5125,66=-726тыс. руб


Методика маржинального анализа

Факторный анализ прибыли проводится по следующей модели:

;

bm' =∑qi*bm'i ;

;

;


Расчет влияния факторов производится методом цепных подстановок по данным таблиц 33,34.

Таблица 33.

Показатель

Значение показателя

1. Выручка по плану
35510

2. По плану с учетом факт объема реализации
29799

3. Факт по плановым ценам
32390

4. Выручка по факту
32250

Постоянные затраты



1. По плану
9324

2. По факту
10050



Таблица 34.

Вид продукции
Уд. вес в общей выручке
Доля маржинального дохода

план
факт
p0-vc0 / p0
p1-vc0 / p1
p1-vc1 / p1

А
0,4922557
0,4775194
0,4685217
0,4443636
0,3975454

Б
0,3725711
0,3829458
0,5447619
0,5587692
0,5137846

С
0,1351732
0,1395348
0,444375
0,4666
0,40944

Итого

1
1
--------
--------
-----------