Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «находкинский морской торговый порт» (указывается полное фирменное наименование (для некоммерческой организации наименование) эмитента)

Вид материала

Содержание

Расходы от обычных видов деятельности
Организационные аспекты учетной политики
Методика ведения раздельного учета затрат и НДС
Методика ведения раздельного учета для целей исчисления НДС по операциям
Порядок применения вычета по НДС при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению.
Создание резервов
Определение расчетной цены процентных (дисконтных) долговых ценных бумаг
Показатель, используемый в целях исчисления и уплаты налога на прибыль в местные бюджеты организации, имеющей обособленные подра
Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию
Порядок определения предельной величины процентов, признаваемых расходом

Подобный материал:

1 ... 15 16 17 18 19 20 21 22 23

Расходы от обычных видов деятельности

Расходами от обычных видов деятельности являются:

Материальные затраты;
Затраты на оплату труда;
Отчисления на социальные нужды;
Амортизация;
Налоги и сборы;
Оплата услуг сторонних организаций;
Прочие расходы;
Коммерческие расходы;
Управленческие расходы;

Не указанные выше виды расходов относятся к прочим расходам:

Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
Проценты за пользование денежными средствами;
Налоги и сборы;
Прочие расходы.

Структура и способы списания расходов будущих периодов
1. Расходы будущих периодов подлежат списанию равномерно в течение периода, к которому они относятся.
2. В состав расходов будущих периодов относятся:

Стоимость лицензий;
Расходы по оплате отпусков, не относящихся к расходам текущего периода;
Страховые взносы, уплачиваемые согласно договорам страхования;
Другие расходы, относящиеся к расходам будущих периодов.

Порядок применения ПБУ 18/02
1. Порядок формирования постоянных и временных разниц, а также отражения в бухгалтерской отчетности постоянных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов установлен Положением «О порядке формирования постоянных и временных разниц».
Резервы
1. Порядок создания и использования резервов устанавливается отдельными организационно-распорядительными документами организации.
2. Резерв на ремонт основных средств не создается.
3. Резерв на оплату отпусков не создается.
4. Резерв по сомнительным долгам не создается. Аналитический учет дебиторской задолженности ведется в разрезе дат их возникновения.
5. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей не создается.
6. Резерв на выплату вознаграждения по итогам работы за год создается.

Приложение:	План счетов бухгалтерского учета на ____л. в 1 экз.
	Формы первичной учетной документации на ______л. в 1 экз.

Учетная политика на 2006 год для целей налогового учета

ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
1. Налоговый учет ведется структурным подразделением — бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.
2. Главный бухгалтер организации несет ответственность за организацию налогового учета, которая включает в себя: разработку аналитических регистров налогового учета, контроль за правильностью составления первичных учетных документов (первичных документов, на основании которых ведется бухгалтерский учет, включая справку бухгалтера) и формирования на их основе аналитических регистров, составление расчета налоговой базы.
3. Ведение налогового учета осуществляется с использованием средств вычислительной техники.
4. Аналитические регистры налогового учета формируются на основании данных бухгалтерского учета, бухгалтерских справок, расчетов, разработочных таблиц. Формы аналитических регистров налогового учета приводятся в Приложениях №1-8 к настоящей Учетной политике.
5. Работники всех структурных подразделений обязаны обеспечивать неукоснительное выполнение требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений в соответствии с графиком документооборота, утвержденным в организации.
6. Учетная политика может быть дополнена при появлении фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности Общества.

Методологические аспекты УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
1. Применение ст. 40 НК РФ
  1. В соответствии с подп. 4 п. 2 НК РФ налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
  2. Под непродолжительным периодом времени в организации принимается один календарный месяц.
  3. При определении идентичности (однородности) услуг, оказываемых предприятием, учитывается номенклатура переработанных грузов.
  4. При определении правильности применения цен по сделкам также учитываются следующие факторы, влияющие на формирование цены по сделке:

виды и объем предоставляемых работ, услуг
сроки исполнения обязательств,
условия платежей по сделкам,
периоды действия соглашений о ценах,
установленные условиями сделок штрафные санкции,
регион местонахождения покупателя или продавца.

В целях определения факта отклонения более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени, используется показатель средневзвешенной цены.
Средневзвешенная цена по идентичным (однородным) услугам, оказанным в течение месяца, определяется по следующей формуле:

Средневзвешенная цена = Р1*Х1+Р2*Х2+...+PN*XN, где

Х1, Х2..., ХN – ставки, применяемые к тонне груза определенной номенклатуры, переработанного в течение месяца;

Р1, Р2..., РN – количество тонн груза, переработанного по соответствующим ставкам. Количество тонн груза, переработанного определенной ставке, определяется как отношение количества тонн груза, переработанного по определенной ставке, к общему числу переработанных тонн груза определенной номенклатуры в течение месяца .

2.2. Налог на имущество

Объект налогообложения
1. Объект налогообложения по налогу на имущество определяется в соответствии со ст. 374 НК РФ.
2. Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета и принятой учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Транспортный налог
1. Объект налогообложения
  1. В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Налог на добавленную стоимость

Методика ведения раздельного учета затрат и НДС, уплаченного поставщикам по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые используются для осуществления облагаемых НДС и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) НДС операций.
1. Раздельный учет затрат и сумм НДС, уплаченных поставщикам, за товары (работы, услуги), имущественные права, используемых для осуществления облагаемых НДС и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) НДС операций, ведется в соответствии с Положением по раздельному учету НДС при осуществлении операций, облагаемых и необлагаемых НДС, утвержденным в организации.
Методика ведения раздельного учета для целей исчисления НДС по операциям, подлежащим налогообложению по различным налоговым ставкам (0%, 10%, 18%).
1. Раздельный учет сумм НДС, уплаченных поставщикам, за товары (работы, услуги, имущественные права), используемые при производстве продукции, облагаемой по различным ставкам, а также начисленных сумм НДС по операциям, подлежащих налогообложению ведется в соответствии с Положением по раздельному учету НДС при осуществлении операций, облагаемым по разным ставкам НДС, утвержденным в организации.
Порядок применения вычета по НДС при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению.
1. По товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления операций, как облагаемых, так и необлагаемых НДС, предъявленный НДС продавцами указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав), учитывается в их стоимости или принимается к вычету в порядке, установленном Положением по раздельному учету НДС при осуществлении операций, облагаемых и необлагаемых НДС, утвержденным в организации.
2. В соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ организация не применяет положения пункта 2.16 к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство. При этом все суммы НДС, указанные в пункте 2.16, предъявленные продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг, имущественных прав) в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 НК РФ.
3. Положение пункта 2.16 применяется при использовании товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе основных средств и нематериальных активов при осуществлении операций, относящихся к видам деятельности, переведенным на специальный налоговый режим. Положения пункта 2.16 не применяются для целей раздельного учета по специальным налоговым режимам. При этом при расчете критерия несущественности, предусмотренного пунктом 2.16, не учитываются расходы по указанным операциям.

Налог на прибыль организаций
1. Метод признания доходов и расходов
  1. В целях исчисления налога на прибыль применяется метод начисления доходов и расходов в соответствии со ст. 271, 272 НК РФ.
  2. Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на расходы по следующим видам деятельности (операциям):

видам деятельности, переведенным на специальный налоговый режим;
деятельности объектов обслуживающих производств и хозяйств;
всеми остальными видами деятельности

распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме дохода, полученного от осуществления всех видов деятельности без учета сумм внереализационных доходов.

Классификация доходов от сдачи имущества в аренду (субаренду)
1. Доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду) включаются в состав доходов от реализации в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Метод оценки сырья и материалов
1. Формирование стоимости сырья и материалов осуществляется на основании п. 2 ст. 254 НК РФ.
2. Определение метода оценки сырья и материалов при их списании осуществляется на основании п.8 ст.254 НК РФ.
3. При списании сырья и материалов применяется метод оценки по себестоимости каждой единицы.
Срок полезного использования амортизируемого имущества
1. Согласно ст. 258 НК РФ срок полезного использования определяется на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества на основании Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (в ред. Постановлений Правительства РФ от 09.07.2003 № 415, от 08.08.2003 № 476).
2. Срок полезного использования амортизируемого имущества, введенного в эксплуатацию начиная с 01.01.2005 г., объединенных в амортизационные группы, организация устанавливает следующим образом:

первая группа - 1 год 6 месяцев; шестая группа - 12 лет 6 месяцев;

вторая группа – 2 года 6 месяцев; седьмая группа - 17 лет 6 месяцев;

третья группа - 4 года; восьмая группа - 22 года 6 месяцев;

четвертая группа - 6 лет; девятая группа - 27 лет 6 месяцев;

пятая группа - 8 лет 6 месяцев; десятая группа - 30 лет 1 месяц.

Метод начисления амортизации
1. Начисление амортизации производится на основании ст. 259 НК РФ. При начислении амортизации используется линейный метод.
Применение к основной норме амортизации коэффициента 2
1. В соответствии с п.7 ст. 259 НК РФ для амортизируемых основных средств, которые используются для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент 2.
Применение к основной норме амортизации коэффициента 3
1. В соответствии с п.7 ст. 259 НК РФ для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), норма амортизационных отчислений увеличивается на коэффициент ускорения в размере не выше 3.

Единовременное списание 10 процентов первоначальной стоимости основных средств

2.5.8.1 Расходы на капитальные вложения, осуществленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, в размере 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств уменьшают налоговую базу с даты начала начисления амортизации (с даты изменения первоначальной стоимости) по указанным объектам основных средств. При этом первоначальная (восстановительная) стоимость указанных объектов для целей начисления амортизации уменьшается на вышеуказанную сумму расходов на капитальные вложения, осуществленных в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Создание резервов
1. Резерв по сомнительным долгам, резерв предстоящих расходов в целях социальной защиты инвалидов, резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, резерв под предстоящие ремонты основных средств, Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создаются.
2. Резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет создается.
Метод оценки покупных товаров
1. Стоимость приобретения товаров формируется с учетом следующих расходов, связанных с приобретением этих товаров:

контрактная (договорная) цена приобретения;
транспортные расходы, связанные с приобретением товаров.

При реализации покупных товаров доходы от реализации уменьшаются на стоимость приобретения данных товаров, определяемую по себестоимости каждой единицы.

Метод списания стоимости ценных бумаг
1. Учет ценных бумаг ведётся по группам. Группа формируется по следующим признакам:

по каждому эмитенту;
в разрезе ценных бумаг данного эмитента – по каждому виду ценных бумаг;
в разрезе каждого вида ценных бумаг - по номиналу и номеру для векселей и по выпуску для эмиссионных ценных бумаг.

При реализации или ином выбытии ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, списание на расходы стоимости выбывших ценных бумаг производится по стоимости единицы.

Определение расчетной цены процентных (дисконтных) долговых ценных бумаг
1. Для определения расчетной цены долговых ценных бумаг организация применяет следующий метод:

;

где,

- расчетная цена долговой ценной бумаги;

- сумма, будущего поступления, обеспеченного данной долговой ценной бумагой;

- ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующая на дату совершения сделки;

- минимальное количество дней до получения

При погашении долговой ценной бумаги в срок расчетная цена не определяется.

Определение расчетной цены акций
1. Расчетная цена акций определяется на дату совершения сделки с привлечением профессионального оценщика.
Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль
1. Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль определяется на основании ст. 286 НК РФ. Исчисление и уплата ежемесячных авансовых платежей осуществляется в размере одной трети фактически подлежащего уплате авансового платежа за предыдущий квартал.
Показатель, используемый в целях исчисления и уплаты налога на прибыль в местные бюджеты организации, имеющей обособленные подразделения
1. Особенности исчисления и уплаты налога организацией, имеющей обособленные подразделения, определяются на основании ст. 288 НК РФ.
2. В целях уплаты авансовых платежей и сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, при исчислении доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, использовать показатели удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества и удельного веса среднесписочной численности работников за отчетный (налоговый) период.
3. Среднесписочная численность работников определяется в порядке, установленном Федеральной службой государственной статистики для заполнения соответствующих унифицированных форм. Остаточная стоимость амортизируемого имущества за отчетный (налоговый) период определяется аналогично порядку, установленному пунктом 4 статьи 376 НК РФ, как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости амортизируемого имущества на 1-е число каждого месяца отчетного (налогового) периода и 1-е число следующего за отчетным (налоговым) периодом месяца, на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде, увеличенное на единицу.
Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию
1. Расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства определяются в соответствии со ст.253 НК РФ, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Порядок учета отдельных видов расходов определяется соответствующими статьями гл.25 НК РФ.

По оказываемым организацией услугам сумма прямых расходов в полном объеме уменьшает налоговую базу того периода, в котором данные услуги осуществлены без распределения на остатки незавершенного производства.

Порядок определения предельной величины процентов, признаваемых расходом
1. В соответствии с п.1 ст. 269 НК РФ расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида в пределах первоначальной доходности, установленной эмитентом (ссудодателем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц. Величина процентов, в пределах которой, суммы начисленных процентов по долговым обязательствам, относятся в состав расходов, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам – по долговым обязательствам в иностранной валюте.
2. В случае возникновения долгового обязательства, признаваемого контролируемой задолженностью в соответствии с п.2 ст.269 НК РФ, для определения предельной величины процентов, признаваемых расходом, расчет коэффициента капитализации осуществляется проведением одного цикла расчета собственного капитала.

Единый налог на вмененный доход

Обеспечить раздельный учет доходов и расходов по видам следующим предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог на вмененный доход, а также имущества, используемого в такой предпринимательской деятельности:

- услуги общепита (бар-закусочная)

В случае если организация использует имущество в деятельности как облагаемой, так и необлагаемой ЕНВД, то указанное имущество подлежит налогообложению налогом на имущество предприятий в части, пропорциональной сумме доходов, полученных в процессе деятельности, не облагаемой ЕНВД, в общей сумме доходов Общества. В качестве доходов принимается сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг), полученных в целом по Обществу, учитываемых для целей налогообложения налогом на прибыль организаций без учета внереализационных доходов.
Если физическое лицо (работник) исполняет обязанности, связанные с осуществлением нескольких видов деятельности, имеющих различный режим налогообложения, то ЕСН не начисляется на фонд оплаты труда работника пропорционально доле доходов от деятельности, не облагаемой ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности без учета внереализационных доходов.
Общество ведет учет показателей, необходимых для исчисления ЕНВД по месту осуществления деятельности. При этом физические показатели определяются отдельно по каждому обособленному подразделению.

Blog

Содержание

Расходы от обычных видов деятельности