Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «находкинский морской торговый порт» (указывается полное фирменное наименование (для некоммерческой организации наименование) эмитента)

Учет затрат на производство продукции, выполнения работ, оказания услуг

1. Формирование затрат на производство продукции, выполнения работ, оказания услуг.

   1. Методы учета незавершенного производства и калькулирования себестоимости определяются Положением об учете затрат на производство.
      
   2. Затраты для целей бухгалтерского учета группируются следующим образом:
      

1. К незавершенному производству на отчетную дату относится следующая продукция:
   

• Не прошедшая всех стадий производства, предусмотренных технологическим процессом.
  

4. Оценка незавершенного производства осуществляется:
   

1. Распределение косвенных расходов
   
   1. Способ (база) распределения косвенных расходов между объектами калькулирования определяется Положением об учете затрат на производство.
      
2. Учет и распределение расходов на продажу.
   
   1. Расходы на продажу, собранные в течение отчетного периода на счете 44 «Расходы на продажу» по окончании месяца списываются в дебет счета 90 «Продажи» в полном объ­еме, кроме расходов на транспортировку, которые подлежит списывать частично путем распределения между проданными товарами и остатком товаров на конец отчетного периода.
      

1. Расчеты с персоналом

   1. Величина оплаты труда сотрудников и прочие выплаты в денежном и натуральном выра­жении регламентируются трудовым договором и иными локальными актами.
      

2. Учет денежных средств

   1. Внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и провер­кой других ценностей, находящихся в кассе производится по приказу руководи­теля, при смене кассира.
      
   2. Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руко­водителя организации, главного бухгалтера и кассира.
      
3. Финансовые вложения
   
   1. Первоначальная оценка финансовых вложений
      
      1. Бухгалтерский учет финансовых вложений ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет фи­нансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002г. № 126н (далее - ПБУ 19/02.)
         
      2. Объектом бухгалтерского учета (единицей) финансовых вложений является:
         

• отдельная ценная бумага;
  
• вклад в уставный капитал других организаций;
  
• предоставленный заем другим организациям;
  
• депозитный вклад;
  
• дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки прав требования;
  
• и другие объекты.
  

1. Аналитический учет финансовых вложений на предприятии обеспечивает информа­цию:
   

• по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений;
  
• по организациям, в которые осуществлены эти вложения.
  

1. Дополнительная информация о финансовых вложениях формируется в разрезе групп. Группа формируется по следующим признакам:
   

• по каждому эмитенту;
  
• в разрезе ценных бумаг данного эмитента – по каждому виду ценных бумаг;
  
• в разрезе каждого вида ценных бумаг - по номиналу и номеру для векселей и по выпуску для эмиссионных ценных бумаг.
  

1. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимо­сти согласно п.8 - п.17 ПБУ 19/02.
   
2. При приобретении финансовых вложений за счет заемных средств затраты по получен­ным кредитам и займам учитываются в соответствии с п.9 ПБУ 19/02.
   
3. Если организация использует средства полученных займов и кредитов для осуществле­ния предварительной оплаты финансовых вложений, то начисленные про­центы относятся на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой, и затем признаются в сумме фактических затрат на приоб­ретение финансовых вложений согласно п. 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденного приказом Минфина РФ от 02.08.2001 № 60н (далее – ПБУ 15/01).
   
4. После принятия финансовых вложений к бухгалтерскому учету суммы начисленных процентов по кредитам и займам признаются операционными расходами организации того отчетного периода, когда они произведены и отражаются в дебете счета 91 «Про­чие доходы и расходы».
   
5. Дополнительные затраты, связанные с приобретением финансовых вложений, относя­щиеся сразу к нескольким объектам учёта финансовых вложений, распреде­ляются по объектам учёта следующим образом:
   

• расходы, связанные с приобретением финансовых вложений по нескольким сдел­кам, распределяются между объектами, приобретенными по разным сделкам, пропорционально количеству сделок;
  
• расходы, относящиеся к нескольким объектам учёта, распределяются по объек­там учёта пропорционально покупной стоимости финансового вложения.
  

1. Все существенные дополнительные затраты на приобретение финансовых вложений, произведен­ные до постановки их на учёт, уплачиваемой продавцу, включаются в первоначальную стоимость финансовых вложений в момент оприходования (принятия финансовых вложений на баланс организации) (п.11 ПБУ 19/02).
   
2. Существенными являются дополнительные затраты, сумма которых составляет более 5% от суммы уплачиваемой при приобретении финансового вложения.
   
3. Несущественные дополнительные затраты (сумма которых составляет 5% и менее) учитываются в составе операционных расходов.
   
4. После принятия финансовых вложений к учету по дебету счета 58 «Финансовые вложения» суммовые разницы признаются в бухгалтерском учете операционными расходами организации и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и рас­ходы».
   
1. Последующая оценка финансовых вложений во время владения
   
   1. С целью отражения на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости финансо­вых вложений, по которым текущую рыночную стоимость можно определить, корректировка (переоценка) их оценки проводится ежеквартально на последнюю дату квартала (п.20 ПБУ 19/02).
      
   2. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой относится на финансовый результат организа­ции.
      
   3. Под рыночной стоимостью финансовых вложений понимается средневзвешенная цена финансовых вложений по сделкам, совершенным в течение торгового дня через орга­низатора торговли.
      
   4. Если по одним и тем же финансовым вложениям сделки совершались через двух и бо­лее организаторов торговли, то организация вправе самостоятельно выбрать рыночную котировку, сложившуюся у одного из организаторов торговли.
      
   5. В случае если средневзвешенная цена организатором торговли не рассчитывается, то за средневзвешенную цену принимается половина суммы максимальной и минималь­ной цен сделок, совершенных в течение торгового дня через этого организатора тор­говли.
      
   6. При отсутствии информации об интервале цен у организаторов торговли на рынке цен­ных бумаг на дату совершения сделки организация принимает интервал цен при реали­зации этих финансовых вложений по данным организаторов торговли на рынке ценных бумаг на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев до даты перехода права собственно­сти на эти финансовые вложения.
      
   7. Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, под­лежат отражению в учете на отчетную дату по первоначальной стоимости.
      
   8. Проверка на обесценение финансовых вложений, по которым не определяется их теку­щая рыночная стоимость, производится один раз в год по состоянию на 31 декабря от­четного года при наличии признаков обесценения (п.38 ПБУ 19/02).
      
   9. Начисление в бухгалтерском учете дохода по процентным (дисконтным) ценным бумагам осуществляется в сумме причитающихся на отчетную дату платежей согласно доходности ценных бумаг ежемесячно независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи с отражением дебиторской задолженности эмитента (векселеда­теля) на счете 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета прибылей и убытков.
      
   10. При реализации процентных (дисконтных) ценных бумаг (кроме предъявления к погашению) сумма начисленного по ним ранее процентного дохода (дисконта) как дебиторской задолженности эмитента (векселедателя) в корреспонденции со счетами учета прибылей и убытков сторнируется.
       
2. Выбытие финансовых вложений
   
   1. При выбытии финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из последней оценки.
      
   2. При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.
      
1. Собственные векселя
   
   1. Дисконт по собственному векселю, выданному в счет оплаты приобретенных товарно – материальных ценностей (ТМЦ), потребленных работ, услуг, а также при привлечении денежных средств путем выдачи собственного векселя, отражается в бухгалтерском учёте в момент выдачи векселя, с использованием счета 97 «Расходы будущих периодов».
      
   2. Проценты по собственному векселю, выданному в счет оплаты приобретенных ТМЦ, потребленных работ, услуг, отражаются в бухгалтерском учёте ежемесячно в течение периода обращения векселя (п.п. 6.2, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н) (далее – ПБУ 10/99)
      
2. Заемные обязательства
   
   1. Порядок учета задолженности по заемным обязательствам
      
      1. Бухгалтерский учет займов и кредитов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 02 августа 2001 г. № 60н (далее – ПБУ 15/01).
         
      2. Предприятие в момент, когда по условиям договора займа и/или кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней осуществляет перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную в соответствии с п. 6 ПБУ 15/01.
         
   2. Учет затрат по кредитам и займам
      
      1. В бухгалтерском учёте затраты по займам и кредитам начисляются в сумме причитающихся платежей согласно заключенным организацией договорам займа и кредитным договорам ежемесячно независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи (п.14 ПБУ 15/01).
         
      2. Данные расходы организации являются ее операционными расходами и подлежат включению в финансовый результат организации, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива и за исключением случаев, предусмотренных п.15 ПБУ 15/01.
         
   3. Учет затрат по кредитам и займам, использованным для приобретения материально – производственных запасов (МПЗ) и иных ценностей
      
      1. В случае использования кредитов и/или займов для осуществления предоплаты или выдачи авансов (задатков) в счет оплаты МПЗ, иных ценностей, работ, услуг, то проценты начисленные относятся на увеличение дебиторской задолженности по предоплате (авансу) до момента поступления МПЗ, иных ценностей, выполнения работ, оказания услуг. После оприходования ценностей, выполнения работ, оказания услуг, начисленные в общем порядке проценты относятся на операционные расходы организации.
         
   4. Учет вексельных обязательств
      
      1. Начислять в бухгалтерском учёте расход по процентным ценным бумагам, выпущенным с целью привлечения денежных средств, в сумме причитающихся на отчетную дату платежей согласно доходности ценных бумаг ежемесячно независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи.
         
   5. Учет облигационных займов
      
      1. При привлечении денежных средств путем выпуска облигаций, начисление причитающихся процентов или дисконта по размещенным облигациям отражается организацией – эмитентом в составе операционных расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления, без предварительного учета в составе расходов будущих периодов (п.18 пп. б) ПБУ 15/01).
         
      2. Дополнительные затраты, связанные с размещением и обслуживанием облигационных займов, учитываются в составе операционных расходов в том отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы. ( п.20 ПБУ 15/01).
         
3. Доходы от обычных видов деятельности
   
   1. Доходами от обычных видов деятельности являются:
      

• Доходы по погрузо-разгрузочным работам;
  
• Доходы от оказания услуг флота;
  
• Доходы от реализации продукции собственного производства;
  
• Доходы от реализации покупных товаров;
  
• Доходы от реализации услуг по перепродаже;
  
• Доходы от реализации прочих услуг;
  
• Доходы от реализации услуг обслуживающих производств.
  

1. Не указанные выше виды доходов относятся к прочим доходам:
   

• Доходы от реализации и иного выбытия нефинансовых активов;
  
• Доходы от реализации ценных бумаг;
  
• Доходы от реализации иных финансовых активов;
  
• Проценты за предоставление в пользование денежных средств;
  
• Прочие доходы.