Влекции №1 будут рассмотрены следующие вопросы: Опыт развитых стран, положенный в основу реформирования бюджетной отчетности в Российской Федерации
| Вид материала | Лекции |
- Постановления Правительства Российской Федерации от 7 апреля 2004 г. N 185 "Вопросы, 11182.06kb.
- Постановления Правительства Российской Федерации от 7 апреля 2004 г. N 185 "Вопросы, 9903.91kb.
- Правительства Российской Федерации. На Форуме будут рассмотрены следующие актуальные, 78.92kb.
- Пенсионные системы зарубежных стран по курсу Экономическая теория, 349.37kb.
- Приказ от 24 августа 2007 г. N 74н об утверждении указаний о порядке применения бюджетной, 10674.81kb.
- Инструкция по бюджетному учету часть I. Организация бюджетного учета, 1840.84kb.
- Влекции рассмотрены, 14.21kb.
- Реализации Программы реформирования региональных финансов и при поддержке Министерства, 75.05kb.
- Финансовая политика государства и механизм ее реализации, 410.2kb.
- Задачи: Образовательные: показать необычный жизненный опыт В. Шаламова, положенный, 140.96kb.
Лекция № 3. Документы месячной бюджетной отчетности казенного учреждения
В лекции будут рассмотрены следующие вопросы:
- Справка по консолидируемым расчетам (ф.0503125).
- Справка о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета (ф.0503184).
- Месячный отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распоряди-теля, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф.0503127).
Казенное учреждение (получатель бюджетных средств) на первое число месяца, следующего за отчетным, формирует месячную бюджетную отчетность и представляет своему распорядителю (главному распорядителю) бюджетных средств в следующем составе:
- Справку по консолидируемым расчетам (ф.0503125) [по счетам (КБК) 030404000, (КРБ) 040120241, (КДБ) 040110180, (КРБ) 040120251, (КДБ) 040110151];
- Месячный отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф.0503127).
1. Справка по консолидируемым расчетам (ф.0503125).
Справка по консолидируемым расчетам (ф.0503125) [далее – Справка (ф.0503125)] формируется получателем бюджетных средств, администратором источников финансирования дефицита бюджета, администратором доходов бюджета для определения взаимосвязанных показателей, подлежащих исключению при формировании главным распорядителем, распорядителем бюджетных средств, главным администратором, администратором, осуществляющим отдельные полномочия главного администратора, источников финансирования дефицита бюджета, главным администратором, администратором, осуществляющим отдельные полномочия главного администратора, доходов бюджета, финансовым органом, консолидированных форм бюджетной отчетности (пункт 23 Инструкции № 191н).
Главный распорядитель (распорядитель) бюджетных средств формирует сводную и консолидированную Справку (ф.0503125) на основании данных сводных и консолидированных Справок (ф.0503125) распорядителей (получателей) бюджетных средств своей подведомственной бюджетной сети.
Справка (ф.0503125) составляется нарастающим итогом с начала финансового года на основании данных, отраженных на отчетную дату:
- на соответствующих счетах счета (КБК) 030404000 «Внутриведомственные расчеты» для консолидации внутренних расчетов между главным распорядителем, распорядителем и получателями бюджетных средств, … по движению между ними финансовых, нефинансовых активов и обязательств, в том числе в рамках приносящей доход деятельности в части денежных расчетов между головным учреждением и обособленным подразделением без права юридического лица, осуществляющего полномочие по ведению бюджетного учета (далее – обособленное подразделение);
- на счетах (КРБ) 040120241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям», (КДБ) 040110180 «Прочие доходы» для консолидации расчетов по безвозмездной передаче (получению) финансовых, нефинансовых активов и обязательств между получателями бюджетных средств (далее – учреждениями), подведомственными разным главным распорядителям бюджетных средств …, а также между главным распорядителем, (распорядителем) бюджетных средств и подведомственными им учреждениями в рамках приносящей доход деятельности, в том числе по централизации и распределению денежных средств;
- на счетах (КРБ) 140120251 «Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации», (КДБ) 140110151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» для консолидации расчетов по безвозмездной передаче (получению) финансовых, нефинансовых активов и обязательств между учреждениями разных бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Справка (ф.0503125) составляется раздельно по каждому коду счета (пункт 25 Инструкции № 191н).
Справка (ф.0503125) составляется раздельно по бюджетной деятельности и по приносящей доход деятельности (пункт 26 Инструкции № 191н).
Показатели Справки (ф.0503125) на 1 января года, следующего за отчетным, отражаются без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года (пункт 27 Инструкции № 191н).
Отражение данных в представленной единой форме при формировании Справки по разным счетам имеет свои особенности, рассматриваемые ниже в соответствующих подразделах Справок (ф.0503125) по соответствующим счетам.
Особенностью формирования Справки (ф.0503125) является работа с оборотами по соответствующим счетам, сформированным нарастающим итогом с начала года.
По коду счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты».
Главная задача Справки (ф.0503125) по коду счета (КБК) 030404000 «Внутриведомственные расчеты» – формирование данных для консолидации внутренних расчетов между главным распорядителем, распорядителем и получателями бюджетных средств … по движению между ними финансовых, нефинансовых активов и обязательств, в том числе в рамках приносящей доход деятельности в части денежных расчетов между головным учреждением и обособленным подразделением без права юридического лица.
В Справке (ф.0503125) по коду счета (КБК) 030404000 «Внутриведомственные расчеты»» получатель бюджетных средств отражает:
в графе 1 – наименование контрагента по отражаемым расчетам;
графы 2, 3, 4 не заполняются;
в графе 5 – номер соответствующего счета (КБК) 030404000 «Внутриведомственные расчеты», на котором отражены расчеты с контрагентом;
в графах 6, 7 – сумма расчетов с контрагентом по дебету (кредиту);
в графе 8 – код корреспондирующего счета бюджетного учета;
Строки «Итого», «в том числе по номеру (коду) счета», «денежные расчеты», «неденежные расчеты» формируются в следующем порядке:
графы 2, 3, 4 не заполняются;
по строке «Итого»:
графа 5 не заполняется;
в графах 6, 7 – итоговая сумма расчетов с контрагентами по дебету (кредиту) соответственно;
по строке «в том числе по номеру (коду) счета»:
в графе 5 указывается номер соответствующего счета (КБК) 030404000 «Внутри-ведомственные расчеты», содержащий в соответствующих разрядах номера счета бюджетного учета: код главного распорядителя бюджетных средств, коды раздела, подраздела расхода бюджета;
в графах 6, 7 – итоговая сумма расчетов с контрагентами по дебету (кредиту) в разрезе номеров счетов, указанных в графе 5;
по строке «денежные расчеты»:
в графе 5 указывается номер соответствующего счета (КБК) 030404000 «Внутриведомственные расчеты»;
в графах 6, 7 - итоговая сумма денежных расчетов с контрагентами по дебету (кредиту) в разрезе номеров счетов, указанных в графе 5 и обобщенных по кодам корреспондирующих счетов;
по строке «неденежные расчеты»:
в графе 5 указывается номер соответствующего счета 030404000 «Внутриве-домственные расчеты», содержащий в соответствующих разрядах номера счета бюджетного учета: код главного распорядителя бюджетных средств, коды раздела, подраздела расхода бюджета;
в графах 6, 7 - итоговая сумма неденежных расчетов с контрагентами по дебету (кредиту) в разрезе номеров счетов, указанных в графе 5 и обобщенных по кодам корреспондирующих счетов;
графа 8 по строкам «Итого», «в том числе по номеру (коду) счета» - не заполняется;
в графе 8 по строкам «денежные расчеты», «неденежные расчеты» - обобщенный код корреспондирующего счета бюджетного учета;
графы 5, 6, 7, 8 строки «неденежные расчеты» по приносящей доход деятельности не заполняется.
По коду счета 040120241 «Расходы на безвозмездные перечисления государст-венным и муниципальным организациям».
Главная задача Справки (ф.0503125) по коду счета (КРБ) 040120241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» – формирование данных для консолидации расчетов по безвозмездной передаче финансовых, нефинансовых активов и обязательств между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям средств одного бюджета.
В Справке по консолидируемым расчетам (ф.0503125) по коду счета (КРБ) 040120241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» получатель бюджетных средств отражает:
в графе 1 – наименование контрагента по отражаемым расчетам;
в графе 2 – код главного распорядителя бюджетных средств в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации и законом (решением) о соответствующем бюджета (далее – код главы по БК) контрагента по отражаемым расчетам;
графы 3, 4 – не заполняются;
в графе 5 – номер соответствующего счета (КРБ) 040120241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям», на котором отражены расчеты с контрагентом;
в графах 6, 7 – сумма расчетов с контрагентом;
в графе 8 – код корреспондирующего счета бюджетного учета.
Строки «Итого», «в том числе по номеру (коду) счета», «денежные расчеты», «неденежные расчеты» формируются в разрезе кодов глав по БК контрагентов по отражаемым расчетам в следующем порядке:
в графе 2 строки «Итого» не заполняется;
графа 2 по строкам «в том числе по номеру (коду) счета», «денежные расчеты», «неденежные расчеты» указывается код главы по БК по ведомственной подчиненности контрагентов расчетов;
графы 3, 4, 7 не заполняются;
по строке «Итого»:
графа 5 не заполняется;
в графе 6 отражается итоговая сумма расчетов;
по строке «в том числе по номеру (коду) счета»:
в графе 5 отражается номер счета (КРБ) 040120241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям», содержащий в соответствующих разрядах номера счета бюджетного учета код: главы по БК, раздела, подраздела расхода бюджета;
в графе 6 – итоговая сумма расчетов с контрагентами в разрезе номеров счетов, указанных в графе 5;
по строке «денежные расчеты»:
в графе 5 отражается номер счета (КРБ) 040120241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям»;
в графе 6 – итоговая сумма денежных расчетов с контрагентами в разрезе номеров счетов, указанных в графе 5 и обобщенных по кодам корреспондирующих счетов;
строка «денежные расчеты» по бюджетной деятельности не заполняются;
по строке «неденежные расчеты»:
в графе 5 отражается номер счета (КРБ) 040120241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям», содержащий в соответствующих разрядах номера счета бюджетного учета коды: главы по БК, раздела, подраздела расхода бюджета;
в графе 6 - итоговая сумма неденежных расчетов с контрагентами в разрезе кодов номеров счетов, указанных в графе 5 и обобщенных по кодам корреспондирующих счетов;
при формировании показателей графы 6 по строкам «Итого», «в том числе по номеру (коду) счета», «денежные расчеты», «неденежные расчеты» сумма показателей расчетов по кредиту (графа 7) отражается в отрицательном значении;
графа 8 по строкам «Итого» и «в том числе по номеру (коду) счета» не заполняется;
в графе 8 по строкам «денежные расчеты» и «неденежные расчеты» - обобщенный код корреспондирующего счета бюджетного учета.
По коду счета 040110180 «Прочие доходы».
Главная задача Справки (ф.0503125) по коду счета (КДБ) 040110180 «Прочие доходы» – формирование данных для консолидации расчетов по безвозмездному получению финансовых, нефинансовых активов и обязательств между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям средств одного бюджета, а также между учреждением и главным распорядителем бюджетных средств в рамках приносящей доход деятельности.
В Справке (ф.0503125) по коду счета (КДБ) 040110180 «Прочие доходы» получатель бюджетных средств отражает:
в графе 1 – наименование контрагента по отражаемым расчетам;
в графе 2 – код главы по БК контрагента по отражаемым расчетам;
графы 3, 4 не заполняются;
в графе 5 – номер соответствующего счета (КДБ) 040110180 «Прочие доходы», на котором отражены расчеты с контрагентом;
в графах 6, 7 – сумма расчетов с контрагентом;
в графе 8 – обобщенный код корреспондирующего счета бюджетного учета;
строки «Итого», «в том числе по номеру (коду) счета», «денежные расчеты», «неденежные расчеты» формируются в разрезе кодов главы по БК контрагентов по отражаемым расчетам в следующем порядке:
в графе 2 строки «Итого» не заполняется;
в графе 2 по строкам «в том числе по номеру (коду) счета», «денежные расчеты», «неденежные расчеты» указывается код главы по БК по ведомственной подчиненности контрагентов расчетов;
графы 3 , 4, 6 не заполняются;
по строке «Итого»:
графа 5 не заполняется;
в графе 7 отражается итоговая сумма расчетов;
по строке «в том числе по номеру (коду) счета»:
в графе 5 указывается номер счета (КДБ) 040110180 «Прочие доходы»;
в графе 7 – итоговая сумма расчетов с контрагентами в разрезе номеров счетов, указанных в графе 5 и обобщенных по кодам корреспондирующих счетов;
по строке «денежные расчеты»:
в графе 5 указывается номер счета (КДБ) 040110180 «Прочие доходы»;
в графе 7 – итоговая сумма денежных расчетов с контрагентами в разрезе номеров счетов, указанных в графе 5 и обобщенных по кодам корреспондирующих счетов;
строка «денежные расчеты» по бюджетной деятельности не заполняется;
по строке «неденежные расчеты»:
в графе 5 указывается номер счета (КДБ) 040110180 «Прочие доходы», содержащий в соответствующих разрядах номера счета бюджетного учета коды: главы по БК, вида дохода бюджета;
в графе 7 – итоговая сумма неденежных расчетов с контрагентами в разрезе номеров счетов, указанных в графе 5 и обобщенных по кодам корреспондирующих счетов;
при формировании показателей графы 7 по строкам «Итого», «в том числе по номеру (коду) счета», «денежные расчеты», «неденежные расчеты» сумма показателей расчетов по дебету (графа 6) отражается в отрицательном значении;
графа 8 по строкам «Итого», «в том числе по номеру (коду) счета» не заполняется;
в графе 8 по строкам «денежные расчеты», «неденежные расчеты» указывается код корреспондирующего счета бюджетного учета.
По коду счета 140120251 «Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации».
Главная задача Справки (ф.0503125) по коду счета (КРБ) 140120251 «Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации» - формирование данных для консолидации расчетов по безвозмездной передаче финансовых, нефинансовых активов и обязательств между учреждениями разных бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В Справке (ф. 0503125) по коду счета (КРБ) 140120251 «Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации» получатель бюджетных средств отражает:
в графе 1 – наименование контрагента по отражаемым расчетам;
в графе 2 – код главы по БК контрагента по отражаемым расчетам;
в графе 3 – код административно-территориального образования соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации согласно Общероссийскому классификатору (далее - код ОКАТО) контрагента по отражаемым расчетам;
В целях обеспечения консолидации взаимосвязанных показателей межбюджетных расчетов в графах, и в кодовых зонах форм бюджетной отчетности, предусматривающих отражение кода ОКАТО контрагента для отражения расчетов с федеральным бюджетом, государственными внебюджетными фондами применяются следующие коды:
00 000 001 – федеральный бюджет;
00 000 006 – бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;
00 000 007 – бюджет Федерального фонда социального страхования;
00 000 008 – бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
00 000 009 – бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования;
при этом 1-2 разряд кода ОКАТО территориального фонда обязательного медицинского страхования должен соответствовать 1-2 разряду кода ОКАТО субъекта Российской Федерации, утверждающего бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования, 3-5 разряд должен соответствовать 3-5 разряду кода ОКАТО административного округа, входящего в состав субъекта Российской Федерации;
в целях обеспечения консолидации взаимосвязанных показателей межбюджетных расчетов в графах и в кодовых зонах форм бюджетной отчетности, предусматривающих отражение кода ОКАТО контрагента для отражения расчетов между соответствующими консолидированными бюджетами применяются коды ОКАТО субъектов Российской Федерации, муниципальных районов соответственно;
в графе 4 – код элемента бюджета контрагента, отражающий принадлежность контрагента соответствующему бюджету бюджетной системы Российской Федерации (далее – код элемента бюджета). Код элемента бюджета соответствует коду элемента доходов, источников финансирования дефицита бюджета в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации;
в графе 5 – номер счета (КРБ) 140120251 «Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации», на котором отражены расчеты с контрагентом;
в графах 6, 7 – сумма расчетов с контрагентом;
в графе 8 – код корреспондирующего счета бюджетного учета.
Строки «Итого», «в том числе по номеру (коду) счета», «денежные расчеты», «неденежные расчеты» формируются с группировкой по кодам элементов бюджетов в разрезе кодов ОКАТО и кодов глав по БК контрагентов по отражаемым расчетам в следующем порядке:
по строке «Итого» графы 2, 3, 4, 5 не заполняются;
в графе 2 по строкам «в том числе по номеру (коду) счета», «денежные расчеты» и «неденежные расчеты» - код главы по БК контрагентов по отражаемым расчетам;
в графе 3 – код ОКАТО контрагентов по отражаемым расчетам;
в графе 4 – код элемента бюджета контрагентов;
графа 7 не заполняются;
в графе 5 указывается:
по строке «в том числе по номеру (коду) счета» - код счета (КРБ) 140120251 «Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации», содержащий в соответствующих разрядах номера счета бюджетного учета: код главы по БК, коды раздела, подраздела расхода бюджета;
по строкам «денежные расчеты», «неденежные расчеты» - номер счета по консолидируемым расчетам, содержащий в соответствующих разрядах номера счета бюджетного учета: код главы по БК, коды раздела, подраздела, целевой статьи расхода бюджета;
в графе 6 отражается:
по строке «Итого» - итоговая сумма расчетов;
по строке «в том числе по номеру (коду) счета» - итоговая сумма расчетов с контрагентами в разрезе кодов счетов, указанных в графе 5;
по строке «денежные расчеты» - итоговая сумма денежных расчетов с контрагентами по дебету в разрезе номеров счетов, указанных в графе 5 и обобщенных по кодам корреспондирующих счетов;
по строке «неденежные расчеты» - итоговая сумма неденежных расчетов с контрагентами в разрезе номеров счетов, указанных в графе 5 и обобщенных по кодам корреспондирующих счетов, при этом сумма показателей неденежных расчетов по кредиту отражается в графе 6 в отрицательном значении»;
графа 8 по строкам «Итого», «в том числе по номеру (коду) счета» - не заполняется;
в графе 8 по строкам «денежные расчеты», «неденежные расчеты» - код корреспондирую-щего счета бюджетного учета;
Строка «денежные расчеты» Справки (ф.0503125 по коду счета (КРБ) 140120251) не заполняется.
По коду счета 140110151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».
Главная задача Справки (ф.0503125) по коду счета (КДБ) 140110151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» - формирование данных для консолидации расчетов по безвозмездному получению финансовых, нефинансовых активов и обязательств между учреждениями разных бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В Справке (ф.0503125) по коду счета (КДБ) 140110151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» получатель бюджетных средств отражает:
в графе 1 – наименование контрагента по отражаемым расчетам;
в графе 2 – код главы по БК контрагента по отражаемым расчетам;
в графе 3 – код ОКАТО контрагента по отражаемым расчетам;
в графе 4 – код элемента бюджета контрагента;
в графе 5 – номер счета (КДБ) 140120151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», на котором отражены расчеты с контрагентом;
в графах 6, 7 – сумма расчетов с контрагентом;
в графе 8 – код корреспондирующего счета бюджетного учета.
Строки «Итого», «в том числе по номеру (коду) счета», «денежные расчеты», «неденежные расчеты» формируются с группировкой по кодам элементов бюджетов в разрезе кодов ОКАТО и кодов глав по БК контрагентов по отражаемым расчетам в следующем порядке:
по строке «итого» графы 2, 3, 4, 5 не заполняются;
в графе 2 по строкам «в том числе по номеру (коду) счета», «денежные расчеты» и «неденежные расчеты» - код главы по БК контрагентов по отражаемым расчетам;
в графе 3 – код ОКАТО контрагента по отражаемым расчетам;
в графе 4 – код элемента бюджета контрагента по отражаемым расчетам;
графа 6 не заполняется;
в графе 5 указывается:
по строке «в том числе по номеру (коду) счета» - код счета (КДБ) 140110151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»;
по строкам «денежные расчеты», «неденежные расчеты» - номер счета по консолидируемым расчетам, содержащий в соответствующих разрядах номера счета бюджетного учета: код главы по БК, код вида дохода бюджета;
в графе 7 отражается:
по строке «Итого» - итоговая сумма расчетов;
по строке «в том числе по номеру (коду) счета» - итоговая сумма расчетов с контрагентами в разрезе кодов счетов, указанных в графе 5;
по строке «денежные расчеты» - итоговая сумма денежных расчетов с контрагентами по кредиту в разрезе номеров счетов, указанных в графе 5 и обобщенных по кодам корреспондирующих счетов;
по строке «неденежные расчеты» - итоговая сумма неденежных расчетов с контрагентами в разрезе номеров счетов, указанных в графе 5 и обобщенных по кодам корреспондирующих счетов, при этом сумма неденежных расчетов по дебету отражается в графе 7 в отрицательном значении;
графа 8 по строкам «Итого», «в том числе по номеру (коду) счета» не заполняется;
в графе 8 по строкам «денежные расчеты», «неденежные расчеты» - обобщенный код корреспондирующего счета бюджетного учета.
Строка «денежные расчеты» Справки (ф.0503125 по коду счета (КРБ) 140110151) не заполняется.
2. Справка о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета (ф.0503184).
Справка о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета (ф.0503184) [далее – Справка (ф.0503184)] ежемесячно составляется администратором доходов бюджета, администратором источников финансирования дефицита бюджета на основании данных о средствах бюджета, находящихся на отчетную дату на счете Управления Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации, открытом на балансовом счете 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации», для их распределения по соответствующим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации и подлежащих зачислению на счета соответствующих бюджетов в следующем отчетном периоде.
В Справке (ф. 0503184) отражаются:
в графе 1 - наименование показателя в следующей структуре:
Доходы бюджета;
Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета;
в графе 2 - коды строк;
в графе 3 – коды доходов бюджета, источников внутреннего финансирования дефицита бюджета по бюджетной классификации Российской Федерации соответственно по разделам Справки (ф.0503184);
в графе 4 – на основании данных по соответствующим счетам счета (КБК) 121004000 «Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет» отражаются суммы консолидируемых доходов бюджета, источников финансирования дефицита бюджета, поступивших на счет Управления Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации, открытый на балансовом счете 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации», в текущем отчетном периоде и подлежащих зачислению на соответствующие счета бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в следующем отчетном периоде:
администратором доходов бюджета – в части поступлений межбюджетных трансфертов, возвратов неиспользованных остатков целевых межбюджетных трансфертов, а также процентов, штрафных санкций, пеней по внутренним долговым обязательствам [счета (КДБ) 121004151, (КДБ) 121004120, (КДБ) 121004140];
администратором источников финансирования дефицита бюджета – в части поступлений по погашению бюджетных кредитов и осуществлению заимствований [счета (КИФ) 121004640, (КИФ) 121004710].
По строке 710 в графе 4 отражается сумма показателей строки 010 и строки 520.
Показатели Справки (ф.0503184) за декабрь финансового года должны иметь нулевое значение.
Главный администратор доходов бюджета, главный администратор источников финансирования дефицита бюджета, администратор, осуществляющий отдельные полномочия главного администратора, составляет сводную Справку (ф.0503184) на основании сводных Справок (ф.0503184) и Справок (ф.0503184), представленных администраторами, осуществляющими отдельные полномочия главных администраторов, и администраторами доходов бюджета, администраторами источников финансирования дефицита бюджета путем суммирования одноименных показателей, формирующих строку 010 раздела «Доходы бюджета» и строку 520 раздела «Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета» в графе 4 Справок (ф.0503184), включаемых в состав сводной Справки (ф.0503184).
Показатель строки 710 формируется в порядке, предусмотренном пунктом 50 Инструкции № 191н.
В рассматриваемых в рамках учебного курса примерах казенное учреждение является получателем бюджетных средств, а поэтому операции по администрированию доходов бюджета не рассматриваются и соответственно не рассматриваются вопросы формирования Справки о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета (ф.0503184).
3. Месячный Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф.0503127).
Порядок формирования месячного Отчета об исполнении бюджета получателя бюджетных средств (ф.0503127) изложен в Инструкции № 191н в пунктах 63 – 65.
При этом следует обратить внимание на то обстоятельство, что данные в Отчете (ф.0503127) отражаются по кассовым поступлениям, исполненные через счета, открытые в кредитных организациях (графа 6 – по доходам и источникам финансирования дефицита бюджета; графа 7 – по расходам бюджета); по некассовым операциям и по средствам в пути (графа 7 – по доходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета, графа 8 – по расходам бюджета). Графа 5 (по доходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета), а также графы 4, 6, 10 (по расходам бюджета) – не заполняются.
Для казенных учреждений – получателей средств федерального бюджета, лицевые счета открываются исключительно в органах Федерального казначейства, а поэтому федеральными казенными учреждениями этот Отчет (ф.0503127) ежемесячно формироваться не будет.
Поскольку основные данные Отчета формируются по данным оборотов на счетах казенных учреждений, открытых в кредитных организациях, а некассовые операции и средства в пути не являются типовыми и часто встречаемыми в практике деятельности казенных учреждений (за исключением учреждений, обслуживаемых через банковские счета, или имеющие валютный счет), то и целью формирования месячного Отчета (ф.0503127) является осуществление ежемесячного контроля за бюджетными средствами, перечисленными на банковские счета получателей бюджетных средств и «выпавшие» из-под контроля финансовых органов и органов казначейства.