Программа правительства москвы департамент поддержки и развития малого предпринимательства города москвы ООО «учетные центры»
| Вид материала | Программа |
- Программа правительства москвы департамент поддержки и развития малого предпринимательства, 3091.1kb.
- Конституцией Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации,, 181.8kb.
- Финансовая комиссия, 1154.56kb.
- Рекомендации по составлению технико-экономического обоснования (тэо) 15 форма сметы, 1070.86kb.
- Малого и среднего предпринимательства в городе москве, 4773.05kb.
- Принципы и формы поддержки субъектов, 156kb.
- Правительство москвы постановление от 20 июня 2006 г. N 420-пп о комплексной целевой, 2080.17kb.
- Правительство москвы постановление от 20 июня 2006 г. N 420-пп о комплексной целевой, 2269.32kb.
- Постановление Правительства Москвы от 4 августа 2009 г. N 724-пп "о городской целевой, 3789.98kb.
- Учебная программа на оказание услуг по организации дополнительного профессионального, 2556.74kb.
ПРОГРАММА ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ
ДЕПАРТАМЕНТ ПОДДЕРЖКИ И РАЗВИТИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ГОРОДА МОСКВЫ
ООО «УЧЕТНЫЕ ЦЕНТРЫ»
Ответы на вопросы участников
Семинара на тему:
« ОПЕРАЦИИ С ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТЬЮ. РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ».
Москва, 2009
ВОПРОС
Нашей фирмой был уплачен штраф за нарушение в работе с денежной наличностью. Можно ли сумму этого штрафа признать при исчислении налога на прибыль и как его отражают в бухгалтерском учете?
ОТВЕТ
Порядок формирования в бухгалтерском учете информации о расходах регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.
Согласно п. 12 ПБУ 10/99 установлено, что штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров включаются в состав внереализационных расходов, которые учитываются по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Среди названных санкций пени и штрафы, взимаемые государственными организациями, не названы, а к санкциям за нарушение договорных обязательств они не относятся. Поэтому, административные штрафы подлежат отражению по дебету счета 99 «Прибыли и убытки».
При заполнении Отчета о прибылях и убытках (форма № 2) сумму административного штрафа отражают по дополнительной строке, которая отражается после строки «Текущий налог на прибыль».
В налоговом учете штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств учитываются в составе внереализационных расходов (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ) по мере их признания должником или если они подлежат уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу.
Пени, штрафы и другие санкции, перечисляемые в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафы и санкции, взимаемые государственными организациями, которым предоставлено право их наложения, не учитываются при исчислении налога на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ). Поэтому административный штраф, наложенный на вашу организацию за нарушение в работе с денежной наличностью, не должен приниматься при исчислении налога на прибыль.
ВОПРОС
Мы иногда принимаем денежные средства в кассу свыше предельного размера (100 000 руб.). Могут ли к нам применяться меры ответственности за нарушение порядка работы с денежной наличностью?
ОТВЕТ
С 22.07.2007 расчеты наличными деньгами между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем в рамках одного договора, заключенного между ними, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб. (Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У).
Согласно ст. 15.1 КоАП РФ к ответственности могут быть привлечены те организации или индивидуальные предприниматели, которые производят наличный платеж сверх лимита.
В частности, ст. 15.1 КоАП определено, что нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридические лица - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Нарушение ст. 15.1 КоАП РФ не является длящимся правонарушением, к ответственности по этой статье нельзя привлечь по истечении двух месяцев со дня его совершения (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). При этом данный срок является пресекательным, то есть восстановлению не подлежит.
ВОПРОС
В нашей организации для кассы не предусмотрено отдельное изолированное помещение и нет сигнализации. Обнаружив это при проверке работы с денежной наличностью, нас оштрафовали на 50 000 рублей. Насколько это правомерно?
ОТВЕТ
В данной ситуации проверяющие правы.
Все компании должны соблюдать единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс (основание п. 29 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40). В Приложении 3 к этому документу подробно описаны соответствующие правила. В частности, помещение кассы должно быть изолированным.
В случае, когда касса оснащена не по правилам, инспектор имеет все основания привлечь организацию к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ, которая предполагает наказание в виде штрафа 40 000 - 50 000 рублей. Должностные лица могут быть привлечены к административной ответственности, что влечет наложение штрафа в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.
ВОПРОС
При сдаче наличности в банк обнаружилась фальшивая тысячерублевая купюра. У нас на руках есть накладная к сумке с денежной наличностью с отметкой о «находке» и письмо на бланке банка в адрес УБЭП. Поддельную купюру банк сдал в милицию. Как отразить данную ситуацию в учете?
ОТВЕТ
В налоговом учете уменьшить прибыль на переданную в милицию купюру не получится. Такие затраты не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ.
В бухучете «фальшивку» можно списать в состав внереализационных расходов или на материально-ответственное лицо. Проводки будут такие:
Дебет 57 Кредит 50 - сдана в банк денежная наличность (на всю сдаваемую сумму).
Дебет 51 Кредит 57 - зачислены деньги на расчетный счет (за минусом стоимости фальшивой купюры).
Обнаружив подозрительные купюры, сотрудники банка составляют акт и мемориальный ордер в двух экземплярах. Один экземпляр мемориального ордера с накладной к сумке передать бухгалтерскому работнику (п. 10.3 Положения о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденного ЦБ РФ, от 9 октября 2002 г. № 199-П). Затем отправить деньги на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России. При подтверждении, что купюры поддельные, их передают в территориальное ОВД, а Банк выдаст клиенту копию акта экспертизы (основание п. 10.12). После этого бухгалтер делает проводки:
Дебет 94 Кредит 57 - отражена недостача.
Перед тем как списать недостачу, с работника берут письменные объяснения (ст. 247 ТК РФ). Если фальшивая купюра попала на фирму по вине работника (например, не проверил на детекторе валют), то недостачу следует списывать на него:
Дебет 73 Кредит 94 - отнесена на взыскание недостача;
Дебет 70 (50) Кредит 73 - возмещена недостача,
а если работник не виноват - за счет собственных средств:
Дебет 91-2 Кредит 94 - списана недостача за счет собственных средств организации.
ВОПРОС
Обязан ли, ИП ставить свою печать на бланке строгой отчетности при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению.
ОТВЕТ
Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги населению, обязан ставить свою печать на бланке строгой отчетности при осуществлении наличных расчетов или расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ.
ВОПРОС
Организация оплачивает расходы по найму жилых помещений в служебных командировках работников на территории иностранных государств. Какие документы для целей исчисления налога на прибыль подтверждают указанные расходы? Каковы требования к их оформлению? Будут ли кассовые чеки и чеки, выдаваемые к операциям с использованием пластиковых банковских карт, достаточным документальным подтверждением фактически произведенных расходов?
ОТВЕТ
Кассовые чеки и чеки, выдаваемые к операциям с использованием пластиковых банковских карт, могут документально подтверждать расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
ВОПРОС
Мы торгует оптом, расчеты ведутся по «безналу». Возникла разовая продажа товара за наличный расчет. Заключили договор поставки, оплату приняли по приходному кассовому ордеру без кассового чека. Необходимо ли в данном случае использовать ККТ?
ОТВЕТ
Продавец, применяющий ККТ, в момент оплаты обязан выдавать покупателям кассовые чеки (ст. 5 Закона № 54-ФЗ). Поэтому, вся выручка от продажи по договору поставки с предпринимателем должна быть пробита через кассовый аппарат. Об этом говорят и контролирующие органы (см. письмо ФНС России от 08.09.05 № 22-3-11/1695@). Ответственность за неприменение ККТ предусмотрена ст. 14.5 КоАП РФ. Наказанием будут штраф: для должностных лиц – от 3000 до 4000 рублей, для организации – от 30 000 до 40 000 рублей.
ВОПРОС
Во время выездной проверки инспектор сказал, что на товарном чеке обязательно должна быть печать продавца. Свое мнение он никак не обосновал. Товарный чек без печати действительно не может подтвердить наши расходы?
ОТВЕТ
В данном случае инспектор на наш взгляд не прав. Товарный чек — это первичный учетный документ. Однако утвержденной формы его нет. Поэтому, нет инструкции, в которой был бы расписан порядок его заполнения. Пункт 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» предписывает указывать в «первичке» такие обязательные реквизиты, как наименование документа, дату его составления, название организации, выписавшей документ, денежный и натуральный измеритель хозяйственной операции и должности и подписи лиц, оформивших документ. Про печать в данной норме ничего не говорится. О том, что продавец должен выдать товарный чек, говориться в двух документах. Это Примерные правила работы предприятия розничной торговли (см. письмо Роскомторга от 17 марта 1994 г. № 1-314/32-9, Правила продажи отдельных видов товаров утверждены постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55). В этих документах сказано: в товарном чеке приводится такая информация, как дата продажи, наименование товара, его количество и цена, сведения о продавце. И подтверждаются эти данные подписью представителя продавца. О заверении же их печатью – тоже ни слова.
ВОПРОС
ИП осуществляет деятельность по продаже пирожков с передвижных палаток. Вправе ли предприниматель не применять ККТ при осуществлении указанной деятельности?
ОТВЕТ
Если пирожки требуют особых условий хранения, то применение ККТ обязательно.
ВОПРОС
Нужно ли согласовывать повторно лимит кассы, если фирма перешла в другой банк?
ОТВЕТ
Если у фирмы открыто несколько счетов в разных банках, то лимит кассового остатка устанавливает один из них. Затем организация уведомляет другие банки об установленном размере лимита. Такой порядок предусмотрен в п. 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.98 № 14-П. Когда организация расторгает договор с банком, установившим лимит, этот лимит перестает действовать. Т.к. после расторжения договора банк прекращает обслуживание клиента и не вправе контролировать соблюдение кассовой дисциплины. Поэтому, лимит кассового остатка необходимо согласовать с другим банком. Если этого не сделать, налоговая инспекция может посчитать, что лимит вообще не установлен. В этом случае любая сумма наличных денег в кассе является сверхлимитной (п. 2.5 Положения № 14-П). За допущенное нарушение ИФНС может оштрафовать компанию на 40 000–50 000 рублей, ее руководителя – на 4000–5000 рублей (ст. 15.1 Кодекса об административных правонарушениях).
ВОПРОС
На каких основаниях организация, применяющая ЕНВД, может быть освобождена от обязанности применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
ОТВЕТ
Налогоплательщики, применяющие «спецрежимы», не освобождаются от обязанности применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
ВОПРОС
Нужен ли чек ККТ при приобретении электронного авиабилета?
ОТВЕТ
При покупке электронного авиабилета по форме, утвержденной Минтрансом, ККТ не применяется ( Письмо Минфина РФ от 11.03.2009 № 03-01-15/2-105).
ВОПРОС
Является ли информация о наличии либо отсутствии денежных средств на банковском счете налогоплательщика к сведениям, составляющим налоговую тайну?
ОТВЕТ
Сведения о наличии либо отсутствии денежных средств на банковском счете налогоплательщика являются информацией, составляющей налоговую тайну.
ВОПРОС
Может ли организация осуществлять мелкорозничную торговлю (штучным товаром, кофейными напитками) с использованием торговых автоматов без применения ККТ?
ОТВЕТ
Мелкорозничную торговлю через торговые автоматы можно вести без применения ККТ.
ВОПРОС
Нужно ли пробивать чек и прикладывать его к приходному кассовому ордеру, при приеме в кассу неиспользованной суммы от подотчетного лица?
ОТВЕТ
Нет. Кассовый чек пробивается только при реализации продукции, оказании услуг. Возврат подотчетных денег таковыми не является. В данной ситуации достаточно заполнить приходный ордер по форме № КО-1.
ВОПРОС
Как оформить возврат по кассе, если ошибочно пробитый чек потерян?
ОТВЕТ
Нужно заполнить акт по форме № КМ-3 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132), в журнале кассира-операциониста сделать запись об уменьшении выручки по кассе. По общим правилам к документам прилагаться чек, приклеенный на чистый лист. Т.к. его нет, от кассира следует получить объяснительную записку, где говорится о том, что такая-то сумма внесена в память кассового аппарата ошибочно (см. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 9 апреля 2008 г. № КА-А40/2670-08).
ВОПРОС
Нужно ли выдавать кассовый чек при передаче комиссионером комитенту денежных средств в наличной форме в соответствии с отчетом?
ОТВЕТ
Передача комиссионером комитенту наличных денежных средств, полученных за реализованный товар, не является наличным денежным расчетом, связанным с продажей комитентом товаров, и обязанность выдавать при этом кассовый чек не возникает. Комиссионер обязан представить комитенту отчет об исполнении поручения и передать ему все полученное по договору комиссии согласно ст. 999 Гражданского кодекса РФ.
В свою очередь, контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
ВОПРОС
Я как ИП веду расчеты по безналу, но иногда клиенты докупают небольшое количество товара за наличный расчет. Им в общем порядке выписывается накладная и счет-фактура. Банк утверждает, что необходимо выдавать кассовый чек. Так ли это?
ОТВЕТ
Да. Продажа в данном случае идет независимо от первой поставки. Возможно, операции и осуществляются в рамках одного договора (если он заключался), но они самостоятельны. При продаже товаров за наличный расчет Вы обязаны выдавать покупателю кассовый чек.
ВОПРОС
Можно ли при торговле через интернет-магазин вместо кассового чека выдавать бланки строгой отчетности?
ОТВЕТ
Нет. БСО допускаются при оказании населению услуг, названных в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН), утвержденном Постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163. Кроме того, в силу специфики или особенностей местонахождения в отдельных видах деятельности кассу разрешается не применять, в частности при торговле на рынках, ярмарках, разносной торговли (ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Торговля товарами по предварительным заказам через Интернет с последующей доставкой продукта по указанному клиентом адресу ни в одну из этих категории не попадает.
ВОПРОС
Мы применяем общий режим налогообложения. Можно ли принят к вычету НДС из кассовых чеков для возмещения, если работники приобретали ГСМ через розничную сеть АЗС?
ОТВЕТ
При покупке ГСМ работниками организации через розничную сеть АЗС за наличный расчет основной вопрос возникает в необходимости счета-фактуры для вычета налога на добавленную стоимость. Ведь, с одной стороны, налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами (п. 1 ст. 172 НК РФ). Поэтому для правомерного вычета суммы НДС, уплаченной при приобретении ГСМ, покупателю необходимо иметь от автозаправочной станции счет-фактуру. Аналогичный вывод можно сделать и из следующих разъяснений чиновников: Письма Минфина России от 04.10.2005 № 03-04-04/03, от 04.10.2005 № 03-04-04/1/03; МНС России от 13.05.2004 № 03-1-08/1191/15@, от 10.10.2003 № 03-1-08/2963/11-АЛ268; УМНС по г. Москве от 05.02.2004 № 24-11/07108.
С другой стороны, согласно п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет предприятиями и индивидуальными предпринимателями розничной торговли требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек. Именно на этот пункт Налогового кодекса и можно опереться в суде. Сразу скажем, что арбитражная практика по данному вопросу положительная.
Поэтому в данной ситуации для целей подтверждения права на налоговый вычет по НДС контрольно-кассовый чек заменяет счет-фактуру (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 № 17718/07).
ВОПРОС
Нужно ли пробивать кассовый чек, если покупатель переводит деньги на счет в банке?
ОТВЕТ
Нет не нужно. Ведь при безналичных расчетах кассовый аппарат не применяется. Чек выдается покупателю только при наличных расчетах или с использованием пластиковых карт.
ВОПРОС
Является ли кассовый чек первичным документом и можно ли признать расходы в целях налогообложения, если на нем выцвела информация?
ОТВЕТ
Если применяемые модели ККТ формируют неустойчивые оттиски чеков, на которых со временем может выцветать отраженная информация, то налогоплательщику необходимо сделать заверенные подписью должностного лица (например, руководителя) и печатью организации копии таких чеков либо иметь товарные чеки с соответствующими реквизитами.
Отксерокопированный документ со временем не выцветет и сохранит информацию о произведенных затратах.
Таким образом, ксерокопии чеков ККТ и товарных чеков, сделанные в целях сохранения четкости отраженной на них информации, могут являться первичными учетными документами, подтверждающими для целей налогообложения прибыли фактическое осуществление затрат по приобретению за наличный расчет товаров (работ, услуг).
Аналогичного мнения придерживаются также финансисты и налоговые органы (Письма Минфина России от 03.04.2007 № 03-03-06/1/209, УФНС по г. Москве от 12.04.2006 № 20-12/29007). Если копию вовремя не сделали, то принять расходы по такому чеку в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не получится.
ВОПРОС
С какой частотой сотрудники налоговых органов могут проводить проверку на предмет соблюдения законодательства о применении ККТ?
ОТВЕТ
Порядок проведения проверок на предмет правильности применения контрольно-кассовой техники регулируется Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (ст. 7).
Однако ни приведенный выше нормативный акт, ни законодательство Российской Федерации в целом никаких ограничений по частоте проверок соблюдения порядка применения ККТ не устанавливают.
Несмотря на то, что обязанность контроля правильности применения кассовых аппаратов возложена на сотрудников налоговых органов, указанные проверки не подпадают под понятие налоговых. Нарушения, связанные с применением ККТ, перечислены в КоАП РФ. Поэтому, сроки и порядок проведения налоговых проверок, изложенные в НК РФ в данном случае неприменимы.
ВОПРОС
Бланки строгой отчетности организация вправе использовать до 1 декабря 2008 г. Продлен ли срок их применения?
ОТВЕТ
Это зависит от вида бланка и периода его утверждения. Согласно Постановлению № 359 формы бланков строгой отчетности, утвержденные до вступления в силу Постановления Правительства РФ от 31 марта 2005 г. № 171 «Об утверждении Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники», то есть до 12 апреля 2005 г., могут применяться до 1 декабря 2008 г. Формы бланков строгой отчетности, утвержденные во время действия Постановления № 171, то есть в период с 12 апреля 2005 г. по 20 мая 2008 г., применяются всеми учреждениями, оказывающими населению услуги тех видов, в отношении которых эти формы бланков утверждены без ограничения срока действия (если только органы власти, наделенные необходимыми полномочиями, не примут новых).