Программа правительства москвы департамент поддержки и развития малого предпринимательства города москвы ООО «учетные центры»
| Вид материала | Программа |
- Программа правительства москвы департамент поддержки и развития малого предпринимательства, 3091.1kb.
- Конституцией Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации,, 181.8kb.
- Финансовая комиссия, 1154.56kb.
- Рекомендации по составлению технико-экономического обоснования (тэо) 15 форма сметы, 1070.86kb.
- Малого и среднего предпринимательства в городе москве, 4773.05kb.
- Принципы и формы поддержки субъектов, 156kb.
- Правительство москвы постановление от 20 июня 2006 г. N 420-пп о комплексной целевой, 2080.17kb.
- Правительство москвы постановление от 20 июня 2006 г. N 420-пп о комплексной целевой, 2269.32kb.
- Постановление Правительства Москвы от 4 августа 2009 г. N 724-пп "о городской целевой, 3789.98kb.
- Учебная программа на оказание услуг по организации дополнительного профессионального, 2556.74kb.
ВОПРОС
Мы оказываем услуги населению с использованием бланков строгой отчетности БО-1 и БО-3. Можем ли мы и дальше продолжать работу по этим бланкам?
ОТВЕТ
В соответствии с абз. 3 п. 2 Постановления Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359 бланки строгой отчетности, утвержденные до вступления в силу указанного Постановления, могут применяться до их утверждения в соответствии с указанным Постановлением.
ВОПРОС
Во время командировки сотрудник воспользовался услугами такси. Можно ли включить в состав командировочных расходов затраты сотрудника на такси?
ОТВЕТ
К расходам на командировки относятся, в частности, затраты на проезд работника к месту командировки и обратно (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК). Оговорка о том, что из расходов на проезд исключаются расходы на такси, в действующем законодательстве исключена (см. Положение 470), поэтому если возможность таких расходов предусмотрена локальными актами по организации и экономически обоснована, то можно эти расходы включить в уменьшение базы по налогу на прибыль.
ВОПРОС
Обязана ли организация выплачивать работнику суточные за все дни его нахождения в командировке вне зависимости от фактического выполнения работником трудовой функции в случае, если простой произошел по вине работника?
ОТВЕТ
Суточные выплачиваются командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути.
Простоем признается временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера. Простой может иметь место по вине работодателя, работника, а также по причинам, не зависящим от них.
Время простоя по вине работника не оплачивается.
Учитывая то, что суточные не являются вознаграждением за труд, то есть не относятся к заработной плате, а носят компенсационный характер, а выплата суточных вышеуказанными нормативными правовыми актами не ставится в какую-либо зависимость от фактического выполнения работником трудовой функции, работнику следует выплачивать суточные за все дни его нахождения в командировке (см. Письмо Минфина от 30.04.2008 № 1024-6).
ВОПРОС
Облагаются ли НДФЛ суммы возмещения организацией расходов физического лица по проезду, проживанию, а также представительские расходы, предусмотренные гражданско-правовым договором об оказании консультационных услуг?
ОТВЕТ
Статья 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.?
Учитывая, что расходы по проезду, проживанию, а также представительские расходы, производимые физическим лицом при оказании организации консультационных услуг по гражданско-правовому договору, непосредственно связаны с получением дохода физическим лицом, возмещение организацией сумм таких расходов физического лица осуществляется в интересах налогоплательщика. Поэтому суммы возмещения организацией указанных расходов признаются доходом физического лица, подлежащим обложению НДФЛ. Так как указанные расходы возмещаются физическому лицу организацией, то они не могут быть приняты в качестве профессиональных налоговых вычетов при исчислении НДФЛ.
ВОПРОС
Работники организации в целях развития взаимовыгодного сотрудничества проводят переговоры с физическими лицами - клиентами организации, в том числе в неофициальной обстановке (во время завтраков, обедов и иных аналогичных мероприятий). Относятся ли расходы организации на проведение данных мероприятий к представительским расходам в целях исчисления налога на прибыль?
ОТВЕТ
Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процентов от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.
Законодательство относит к представительским расходам расходы на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, однако полагаем, что к представительским расходам также могут быть отнесены расходы на проведение переговоров с физическими лицами - клиентами организации (Письмо Минфина от 27 марта 2009 г. № 03-03-06/2/64)
ВОПРОС
Мы дарим сувениры своим постоянным покупателям, поздравляя их с праздниками. Относится ли стоимость данных сувениров к представительским, рекламным расходам или эти сувениры следует рассматривать как подарки? Следует ли начислять НДС со стоимости переданных сувениров, можно ли учитывать стоимость переданных сувениров для целей исчисления налога на прибыль?
ОТВЕТ
Согласно п. 2 ст. 264 НК РФ к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
Согласно ст . 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» реклама - информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
В соответствии с вышеприведенными определениями раздача сувениров ограниченному кругу покупателей не является представительскими расходами или рекламой. Поэтому в данном случае сувениры, которые организация дарит постоянным покупателям (ограниченному кругу лиц), следует рассматривать как подарки.
На основании п. 1 ст. 146 НК РФ безвозмездная передача товаров является объектом налогообложения по НДС.
Согласно п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей.
Поэтому, при безвозмездной передаче для целей налогообложения прибыли не учитывается не только стоимость передаваемого имущества, но и НДС, уплачиваемый организацией при безвозмездной передаче.
ВОПРОС
Какие документы должны нужно иметь, чтобы при исчислении налога на прибыль учесть представительские расходы?
ОТВЕТ
Расходы должны быть обоснованны, документально подтверждены и осуществлены для деятельности, направленной на получение дохода.
Подтвердят расходы лишь документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ либо в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого расходы были произведены, и (или) документы, косвенно подтверждающие произведенные расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ).
К представительским расходам относятся:
- на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;
- транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
- буфетное обслуживание во время переговоров;
- оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний (п. 2 ст. 264 НК РФ).
При проведении налоговых проверок налоговые органы требуют не только первичные, но и внутренние организационно-распорядительные документы (Письма Минфина России от 13.11.2007 № 03-03-06/1/807, УФНС России по г. Москве от 06.10.2006 № 20-12/89121.2, от 16.05.2006 № 20-12/41851, от 22.12.2006 № 21-11/113019@, от 12.04.2007 № 20-12/034115).
Встречи с представителями других компаний обязательно должны носить официальный характер (Письма Минфина России от 05.04.2005 № 03-03-01-04/1/157, УФНС России по г. Москве от 16.05.2006 № 20-12/41851).
О том, что встреча носила официальный характер, могут свидетельствовать план представительского мероприятия с указанием даты, цели, места и сроков его проведения и список официальных лиц организации, которые будут участвовать в переговорах, с указанием ответственного за их проведение.
Прежде чем проводить встречу, необходимо составить смету расходов и определить порядок выдачи сумм на представительские расходы под отчет. Руководитель организации подписывает приказы (распоряжения) об осуществлении расходов на указанные цели.
После того как мероприятие проведено, нужно составить еще несколько документов:
1. Акт об осуществлении представительских расходов с расшифровкой сумм фактически произведенных представительских расходов, подписанный руководителем организации.
2. Отчет о представительских расходах, в котором отражаются:
- цель и результаты представительских мероприятий;
- дата и место проведения;
- программа (протокол) мероприятий;
- состав приглашенной делегации;
- участники принимающей стороны;
- величина расходов на представительские цели (Письма Минфина России от 13.11.2007 № 03-03-06/1/807, УФНС России по г. Москве от 22.12.2006 № 21-11/113019@, от 16.05.2006 № 20-12/41851).
3. Если на представительские цели деньги выдавались работнику организации, то он составляет авансовый отчет.
Датой осуществления представительских расходов признается дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
К отчету, акту и авансовому отчету должны прилагаться документы, подтверждающие расходы: счета предприятий общественного питания, товарные чеки, чеки ККТ, документы об оплате транспортных расходов, услуг переводчика и т.д. (Письмо УФНС России по г. Москве от 16.05.2006 № 20-12/41851).
ВОПРОС
Должен ли предприниматель соблюдать порядок ведения кассовых операций?
ОТВЕТ
По закону предприниматели не обязаны соблюдать действующий Порядок ведения кассовых операций. То есть они могут не выполнять требований:
о соблюдении лимита кассы;
о ведении кассовой книги;
об оформлении приходных и расходных кассовых ордеров.
Проверяющие, как правило, придерживаются позиции, согласно которой Порядок ведения кассовых операций распространяется и на индивидуальных предпринимателей. На этом основании они пытаются взыскивать с предпринимателей административные штрафы за его нарушение, в частности за неоприходование в кассу денежной наличности, отсутствие кассовой книги. Свою позицию они обосновывают тем, что деятельность предпринимателей должна регулироваться теми же правилами, что и деятельность организаций. Однако большинство судов считает, что у предпринимателей нет обязанности соблюдать Порядок ведения кассовых операций.
В то же время на предпринимателей распространяется лимит расчетов наличными денежными средствами в рамках одного договора в сумме 100 000 руб. при расчетах с другими предпринимателями или с организациями.
Штраф за превышение лимита расчетов наличными составляет от 4000 до 5000 руб. Обнаружить нарушение могут налоговики в ходе налоговой проверки. Вместе с тем привлечь к ответственности нарушителя-предпринимателя, передающего деньги из кассы, налоговики могут только в течение 2 месяцев со дня, когда допущено превышение лимита наличных расчетов.
Также предприниматели не освобождены от обязанности по применению ККТ при расчетах с населением, а, следовательно, и от обязанности по соблюдению правил применения и эксплуатации ККТ.
За продажу товаров (выполнение работ, оказание услуг) без применения ККТ предприниматель может быть привлечен к ответственности в виде штрафа от 3000 до 4000 руб.
ВОПРОС
Можно ли принимать наличные деньги от физических и юридических лиц без ККТ, заполняя только приходные и расходные ордера и кассовую книгу? Организация находится на УСН.
ОТВЕТ
Применение контрольно-кассовой техники регулируется Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее - Закон № 54-ФЗ). Продавая товары, выполняя работы или оказывая услуги, при осуществлении расчетов наличными деньгами и (или) с помощью платежных карт организации и индивидуальные предприниматели должны использовать контрольно-кассовую технику, внесенную в государственный реестр (п. 1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Есть три исключения.
1. Оказание услуг населению при условии, что гражданам выдаются бланки строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).
2. Осуществление следующих видов деятельности (п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ):
- продажа газет, журналов и сопутствующих товаров в киосках, если доля газет и журналов в товарообороте составляет не менее 50%, а ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ;
- продажа ценных бумаг;
- продажа лотерейных билетов;
- продажа билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;
- обеспечение питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним заведений в учебное время;
- торговля на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для торговли, кроме находящихся на них магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и прочих мест или прилавков внутри крытой рыночной площади, обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность непродовольственных товаров;
- разносная мелкорозничная торговля продовольствием и непродовольственной продукцией (кроме технически сложных устройств и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков;
- продажа в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;
- продажа в сельской местности (кроме районных центров и поселков городского типа) лекарственных препаратов в аптечных пунктах, расположенных в фельдшерско-акушерских амбулаториях;
- торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
- торговля из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;
- прием от населения стеклопосуды и утильсырья, кроме металлолома;
- реализация предметов религиозного культа и религиозной литературы, проведение религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных согласно законодательству;
- продажа по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и др.).
3. Пребывание в отдаленных или труднодоступных местностях (не считая города, районные центры, поселки городского типа), которые указаны в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ. Пример такого документа - Перечень отдаленных, труднодоступных местностей Ленинградской области, где возможно осуществление торговых операций или оказание услуг без применения контрольно-кассовой техники, введенный Постановлением Правительства Ленинградской области от 20.11.2007 № 289.
Если перечисленные случаи вас не касаются, необходимо обзавестись кассовым аппаратом.
ВОПРОС
Распространяется ли на индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, обязанность по ведению кассовой книги?
ОТВЕТ
Пункт 4 ст. 346.11 НК РФ говорит о том, что у индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Поэтому ИН обязаны вести кассовую книгу.
ВОПРОС
Какие штрафы могут быть наложены из-за превышения лимита в кассе? Из какого расчета производится исчисление штрафа (предусмотрен ли расчетный метод)? Какими органами налагается штраф?
ОТВЕТ
Из-за превышения лимита в кассе штрафы предусмотрены на должностных лиц в размере от 4 до 5 тыс. руб., на юридических лиц - от 40 до 50 тыс. руб. Исчисление штрафа производится в пределах сумм, указанных в КоАП РФ, а расчетный метод в настоящее время не применяется. Штраф налагается налоговыми органами.
ВОПРОС
В организации главный бухгалтер совмещает обязанности кассира. Есть ли нарушения в оформлении кассовой книги, когда в отчете кассира и вкладном листе кассовой книги одно и то же лицо составляет и проверяет правильность составления документа?
ОТВЕТ
Согласно п. 36 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18, если на малом предприятии штатным расписанием не предусмотрена должность кассира, то главный бухгалтер имеет возможность совмещать эти обязанности на основании приказа руководителя организации.
С кассиром необходимо оформить договор о материальной ответственности.
Как видим, если в соответствии с законодательством документально подтверждено совмещение должностей, то, по нашему мнению, нарушений при оформлении кассовой книги в рассматриваемом случае нет.
ВОПРОС
Может ли организация, применяющая УСН, не вести книгу кассира-операциониста, если ведется кассовая книга?
ОТВЕТ
Прежде всего, напомним, что согласно п. 4 ст. 346.11 НК РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется общий порядок ведения кассовых операций.
Согласно п. 3 Порядка для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Наличие кассовой книги у налогоплательщика не освобождает его от обязанности ведения книги кассира-операциониста по каждой контрольно-кассовой машине (п. 11 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного Постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 30.07.1993 № 745), так как это не предусмотрено законодательством РФ.
ВОПРОС
Организация ведет учет в электронном виде. Как часто нужно распечатывать кассовую книгу? Как ее правильно сшивать?
ОТВЕТ
Распечатывать листы кассовой книги нужно каждый день. Чтобы не нарушать требования Порядка ведения кассовых операций. В п.25 этого документа четко прописана методика формирования кассовой книги, если учет в организации ведется автоматизированным способом.
В конце рабочего дня кассир должен распечатать вкладной лист кассовой книги и отчет кассира, проверить их и подписать. Отчет кассира вместе с выписанными за день приходными и расходными кассовыми документами он передает в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
Как хранить вкладные листы кассовой книги? В течение года кассир подшивает и хранит их отдельно за каждый месяц. В конце года вкладные листы нужно будет сброшюровать в хронологическом порядке, заверить подписями руководителя и главного бухгалтера и опечатать. Но можно и не дожидаться конца года, а опечатывать книгу помесячно либо поквартально, как будет удобно организации.