Программа правительства москвы департамент поддержки и развития малого предпринимательства города москвы ООО «учетные центры»
| Вид материала | Программа |
- Программа правительства москвы департамент поддержки и развития малого предпринимательства, 3091.1kb.
- Конституцией Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации,, 181.8kb.
- Финансовая комиссия, 1154.56kb.
- Рекомендации по составлению технико-экономического обоснования (тэо) 15 форма сметы, 1070.86kb.
- Малого и среднего предпринимательства в городе москве, 4773.05kb.
- Принципы и формы поддержки субъектов, 156kb.
- Правительство москвы постановление от 20 июня 2006 г. N 420-пп о комплексной целевой, 2080.17kb.
- Правительство москвы постановление от 20 июня 2006 г. N 420-пп о комплексной целевой, 2269.32kb.
- Постановление Правительства Москвы от 4 августа 2009 г. N 724-пп "о городской целевой, 3789.98kb.
- Учебная программа на оказание услуг по организации дополнительного профессионального, 2556.74kb.
ВОПРОС
Со следующего года наша фирма будет переходить на УСН. Придется ли нам вести кассовую книгу?
ОТВЕТ
Кассовую книгу обязаны вести все фирмы. Система налогообложения при этом значения не имеет. Порядок ведения кассовых операций, который утвержден Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40, должны соблюдать и «упрощенцы» (п. 4 ст. 346.11 НК РФ). А п. 3 данного документа как раз и обязывает компании вести кассовую книгу.
ВОПРОС
Является ли кассовая книга, не подтвержденная расходным кассовым ордером, доказательством выплаты гражданину наличных денег?
ОТВЕТ
Выдавать наличные денежные средства организация может, оформив расходный кассовый ордер. При выдаче денежных средств кассир делает запись в кассовой книге. Все сведения, вносимые в кассовую книгу, должны быть подтверждены первичными документами, к ним относится в данном случае расходный кассовый ордер. Следовательно, кассовая книга, не подтвержденная расходным кассовым ордером, не является доказательством выплаты гражданину наличных денег (Письмо Центробанка РФ от 4 октября 1993 г. № 18 «Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»).
ВОПРОС
У нас УСН, объект налогообложения - доходы. Как мы поняли из многочисленных разъяснений, учет расходов нам вести не нужно, как и иметь подтверждающие документы. А как же тогда заполнять графу "Расход" кассовой книги?
ОТВЕТ
«Упрощенцы», выбравшие объектом налогообложения доходы, не должны вести учет расходов и обеспечивать подтверждающие документы, за исключением документов об уплате пенсионных взносов и выдаче пособий по временной нетрудоспособности (Письмо Минфина России от 01.09.2006 № 03-11-04/2/181). На эти суммы можно уменьшить единый налог (п. 3 ст. 346.21 НК РФ), и налоговики должны как-то контролировать ваши расчеты.
Но нельзя применяющие УСН, должны соблюдать действующий Порядок ведения кассовых операций (п. 4 ст. 346.11 НК РФ), утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40. А там четко указано, что все действия с наличными денежными средствами фиксируются в кассовой книге на основании приходных и расходных кассовых ордеров (платежных ведомостей, счетов...). К авансовым отчетам тоже нужно прилагать документы от контрагентов. То есть хоть и говорится, что «упрощенцы» со ставкой 6% не должны документально подтверждать расходы, при работе с наличностью это остается обязательным.
ВОПРОС
Покупатель расплатился с нами за товар с использованием кредитной карты. Нужно ли отражать в кассовой книге такую выручку?
ОТВЕТ
Не нужно, т.к оплата товаров с помощью кредитных карт относится к безналичным расчетам (п. 5.3 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных Письмом Минфина России от 30.08.1993 № 104). А в кассовой книге необходимо учитывать поступление и выдачу только наличных денег.
ВОПРОС
Фирма заключила договор о совместной деятельности (простого товарищества) с двумя другими организациями. Причем согласно условиям договора она является участником, ведущим общие дела. В результате объем осуществляемых им наличных расчетов вырос в несколько раз. Какой лимит кассового остатка в этом случае следует применять? Можно ли его увеличить?
ОТВЕТ
Простое товарищество не является юридическим лицом, поэтому ведение кассовых операций возлагается на одного из участников.
Каждая организация ведет только одну кассовую книгу (п. 23 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40). Соответственно, наличные расчеты по операциям простого товарищества должны осуществляться только через кассу участника, уполномоченного вести общие дела, и, следовательно, отражаться в кассовой книге данной организации, наряду с ее собственными операциями.
Вместе с тем предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями организаций (п. 5 Порядка). При этом лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты, независимо от их организационно-правовой формы и сферы деятельности (п. 2.5 Положения ЦБ РФ от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»).
Однако ни Порядком, ни Положением не установлено каких-либо специальных правил для определения лимита денежных средств в отношении операций по совместной деятельности предприятий.
Таким образом, лимит наличных денег в кассе участника определяется по суммарному остатку, т.е. с учетом операций по простому товариществу.
ВОПРОС
Имеют ли право налоговые органы осуществлять проверку соблюдения организацией лимита остатка кассы?
ОТВЕТ
Правила осуществления наличных и безналичных расчетов в РФ устанавливает Банк России (ст. 4 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ).
Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, которые устанавливают банки по согласованию с руководителями организаций (п. 5 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее - Порядок), утвержденного Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40, п. 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П, утвержденного Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол № 47).
Согласно п. 41 Порядка банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций. Аналогичное правило содержится в п. 2.14 Положения. То обстоятельство, что контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями условий работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации лежит на должностных лицах учреждений банка, отмечено в Письме ФНС России от 26.01.2005 №22-3-11/073 «О применении ККТ».
На сегодня каких-либо новых нормативно-правовых актов, предоставляющих право налоговым органам исполнять функции контроля лимита остатка кассы вместо должностных лиц банков, не выпущено.
Но на практике инспекторы иногда берут на себя такие функции. К сожалению, судьи к этому относятся лояльно (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 17.08.2007 № А56-50165/2006, Центрального округа от 01.06.2006 № А54-554/2006-С18).
ВОПРОС
Вправе ли банк привлечь организацию к ответственности за нарушение лимита остатка кассы? Сколько времени должно пройти с момента такого нарушения, чтобы за него уже нельзя было наказать?
ОТВЕТ
Проверку соблюдения организацией лимита остатка наличных денежных средств в кассе осуществляют должностные лица банка, обслуживающего эту организацию (п. 41 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40, п. 2.14 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П, утвержденного Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47). За несоблюдение лимита остатка кассы организацию могут оштрафовать на сумму от 40 000 до 50 000 руб., а должностных лиц - от 4000 до 5000 руб. (ст.15.1 КоАП).
Дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.1 КоАП РФ, рассматривают налоговые органы (ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ). Поэтому в случае выявления такого проступка банк-контролер должен передать дело в налоговую инспекцию (п. 2.14 Положения).
Постановление по делу об административном правонарушении за некоторыми исключениями не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения (ст. 4.5 КоАП РФ). При длящемся административном правонарушении этот срок начинает исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения.
ВОПРОС
Может ли организация, торгующая в розницу и уплачивающая ЕНВД, рассчитываться за товар с поставщиками наличными деньгами через подотчетное лицо?
ОТВЕТ
Согласно Указания Банка России от 20.06.2007 № 1843-У предельный размер расчетов наличными денежными средствами по одной сделке составляет 100 000 руб. Данный предельный размер распространяется на расчеты:
- между юридическими лицами;
- индивидуальными предпринимателями;
- юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.
А если сотрудники используют полученные под отчет наличные деньги при расчетах по договорам, которые они заключили на основании доверенности, или вносят платежи по уже заключенным договорам с другими организациями (индивидуальными предпринимателями), указанный выше предельный размер расчетов наличными деньгами необходимо соблюдать.
Следовательно, вы можете осуществлять через подотчетное лицо несколько платежей, пока сумма по договору достигнет 100 000 рублей.
На основании ст. 15.1 КоАП РФ за превышение предельного размера расчетов наличными денежными средствами предусмотрен штраф: для организаций его размер составляет от 40 000 до 50 000 руб., должностные лица могут быть оштрафованы на 4000 - 5000 руб.
ВОПРОС
Мы планируем оформить несколько корпоративных пластиковых карточек. Нужно ли об этом информировать налоговую инспекцию? Как расчеты с использованием таких карточек отражаются в бухгалтерском учете?
ОТВЕТ
Выдача пластиковых банковских карт, включая корпоративные карты, осуществляется на основании Положения об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, изданного Центральным банком РФ 24.12.2004 № 266-П (в ред. Указания ЦБ РФ от 21.09.2006 № 1725-У).
Корпоративные пластиковые карты оформляют на имена тех сотрудников, которым приходится ездить в командировки или покупать товары и материалы. Деньги с корпоративных карт можно снимать как в рублях, так и в иностранной валюте.
Если корпоративная карта была выдана организации в связи с открытием нового банковского счета на основании заключенного договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт, то в этом случае организация должна сообщить в налоговый орган об открытии счета в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ. В случае если корпоративная карта была выдана на уже существующий счет, т.е. специальный счет для обслуживания в банке не открывался, информировать об этом налоговый орган организация не должна.
Зачисление денежных средств на корпоративную пластиковую карту, в учете отражается так:
Дебет 55 - Кредит 51 (52)
- перечислены денежные средства на специальный карточный счет;
Дебет 71 - Кредит 55
- учтена сумма аванса, выданного работнику под отчет.
Если работник израсходовал сумму большую, чем выданный аванс, то ему необходимо ее возместить.
Такая операция отражается записью:
Дебет 71 - Кредит 50
- возмещены работнику затраты, превышающие ранее выданный аванс.
Если работник возвращает суммы неизрасходованного аванса в кассу организации, составляется проводка:
Дебет 50 - Кредит 71
- оприходованы денежные средства, не израсходованные работником и возвращенные в кассу организации.
ВОПРОС
Наш «подотчетник» купил канцтовары в книжном магазине за наличный расчет. В бухгалтерию он сдал накладную, счет-фактуру и чек ККМ. Сумму входного НДС мы поставили к вычету. При проверке аудиторы заявили, что делать это мы не имели права, потому что у нас нет квитанции к приходному кассовому ордеру. Однако в НК РФ нет подобного требования. Кто из нас прав?
ОТВЕТ
При приобретении товаров за наличный расчет фирма имеет право на вычет по НДС, независимо от наличия у нее квитанции к приходному кассовому ордеру. Согласно ст. 172 НК РФ право на вычет входного НДС дают счета-фактуры, выставленные продавцом, и документы, подтверждающие фактическую уплату суммы налога продавцу. А оплату стоимости товара и суммы налога вместе с ней подтверждает ни что иное, как кассовый чек, ведь согласно ст. 5 Закона о применении ККТ № 54-ФЗ все продавцы, использующие ККТ, обязаны выдавать его покупателю. При этом чтобы гарантированно избежать споров с налоговой инспекцией, проследите, чтобы сумма НДС была выделена в чеке отдельной строкой.
ВОПРОС
Какой унифицированный документ предусмотрен в бухгалтерском учете для расчетов с подотчетными лицами?
ОТВЕТ
В соответствии со ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать реквизиты, установленные указанной статьей.
Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 01.08.2001 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет» для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам на административно-хозяйственные расходы», введена форма авансового отчета (форма № АО-1).
Обратите внимание, что с вступлением в силу ПБУ 1/2008, все используемые организацией формы первичных документов должны быть утверждены приказом об учетной политике.
ВОПРОС
Нужно ли пробивать чек и прикладывать его к приходному кассовому ордеру, когда подотчетник передает неиспользованную сумму обратно в кассу?
ОТВЕТ
Нет. Кассовый чек пробивается только при реализации продукции, оказании услуг. Возврат подотчетных денег таковыми не является.
ВОПРОС
Можно ли по договору поставки, заключенному с предпринимателем - гражданином Беларуси, заплатить наличной валютой по расходному кассовому ордеру?
ОТВЕТ
Нет. Суммы должны проходить через банковский счет. Оплата товара нерезиденту является валютной операцией. А для них существуют определенные требования.
ВОПРОС
Обязана ли оптовая организация выдавать квитанцию приходно-кассового ордера и чек ККТ при продаже оборудования физическим лицам? Являются ли невыдача квитанции к приходно-кассовому ордеру (с выдачей чека ККТ) либо выдача квитанции к приходно-кассовому ордеру (без чека ККТ) грубым нарушением?
ОТВЕТ
Да, покупателю нужно выдавать при осуществлении наличных расчетов и чек, и квитанцию к приходному кассовому ордеру, а невыдача чека квалифицируется в виде административного правонарушения.
Пункт 13 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 № 40, предусматривает выдачу квитанции к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенной печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг обязаны применять контрольно-кассовую технику, включенную в государственный реестр (п. 1 ст. 2, ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).
В соответствии со ст. 14.5 КоАП РФ продажа товаров в организациях торговли без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин влечет наложение административного штрафа:
- на граждан в размере от 1 500 до 2 000 рублей;
- на должностных лиц - от 3 000 до 4 000 тысяч рублей;
- на юридических лиц - от 30 000 до 40 000 рублей.
Таким образом, по рассматриваемой ситуации можно сделать вывод, что за невыдачу квитанции к приходно-кассовому ордеру (с выдачей чека ККТ) законодательство ответственности не предусматривает. Однако выдача квитанции к приходно-кассовому ордеру (без чека ККТ), не являясь грубым нарушением, не освобождает организацию и ее должностных лиц от административной ответственности (ст. 14.5 КоАП РФ).
ВОПРОС
Физическое лицо является членом автостояночного кооператива. Должно ли оно оформлять приходный кассовый ордер в случае получения членских взносов?
ОТВЕТ
При приеме от членов автостояночного кооператива взносов (вступительных, ежемесячных и др.), используемых на цели и задачи кооператива, применение ККТ не требуется. Это связано с тем, что данные финансовые операции по приему взносов не подпадают под признаки продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
В соответствии с п. 13 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40, прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.
О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата (Письмо УФНС по г. Москве от 18 апреля 2008 г. № 22-12/038023)
ВОПРОС
Организация имеет в собственности автомобили. Водители представляют квитанции к приходным кассовым ордерам, подтверждающие оплату услуг по стоянке автомобилей. Можно ли учесть расходы по оплате услуг по стоянке автомобилей в составе расходов при исчислении налога на прибыль и какими документами необходимо подтвердить указанные расходы (возможно ли использовать для этих целей квитанции к приходным кассовым ордерам)?
ОТВЕТ
Расходы по оплате услуг автостоянок считаются расходами, связанными с содержанием автотранспорта. Указанные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль на основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Как известно, расходы должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с требованием законодательства (ст. 252 НК РФ).
По мнению Минфина России, изложенному в Письме от 27.04.2006 № 03-03-04/1/404, в качестве документа, подтверждающего произведенные расходы по оплате услуг автостоянок, не использующих контрольно-кассовые машины, может быть принята квитанция за парковку автомобилей, форма которой утверждена Письмом Минфина России от 24.02.1994 № 16-38.
В том случае, если автостоянка использует при наличных расчетах контрольно-кассовую машину, подтверждающим документом будет являться кассовый чек.
Следовательно, расходы по оплате услуг автостоянки, подтвержденные квитанцией за парковку либо кассовым чеком, в целях налогообложения прибыли, по мнению работников Минфина России, являются подтвержденными.
ВОПРОС
Обязан ли индивидуальный предприниматель ставить свою печать на бланке строгой отчетности при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению?
ОТВЕТ
Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 № 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Положением установлен порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков.
Документы, приравненные к кассовым чекам, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению, оформляются на бланках строгой отчетности.
Реквизиты, которые должен содержать соответствующий документ, приведены в п. 3 Положения. Подпунктом «и» п. 3 Положения установлено, что документ в качестве обязательного реквизита должен содержать должность, фамилию, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личную подпись, печать организации (индивидуального предпринимателя).
ВОПРОС
Можно ли установить ККТ в магазине, не открывая расчетный счет?
ОТВЕТ
Покупка кассового аппарата и открытие расчетного счета между собой не связаны. Предприниматель не обязан иметь расчетный счет. Уплачивать налоги или перечислять деньги поставщикам можно наличными, например через Сбербанк России. Когда с партнерами удобнее рассчитываться по безналу, ИП вправе открыть счет. Кстати, это не обязывает его проводить все расчеты через банк. Налоги, иные платежи также можно перечислить по квитанции через Сбербанк России.
Соответственно, если вам необходим расчетный счет для деятельности, вы открываете его, если нет - можно работать без него. Покупка кассового аппарата связана с особенностями деятельности. Когда расчеты с покупателями за товары, услуги ведутся наличными или с использованием пластиковых карт (розничная торговля, иная деятельность), предприниматель обязан иметь ККМ.
ВОПРОС
Установлен ли предельный срок для хранения контрольных лент ККТ? Будут ли санкции, если его не соблюдать?
ОТВЕТ
Ленты, как и накопители фискальной памяти, нужно хранить не менее 5 лет с даты окончания их использования. Срок установлен в п. 14 Положения о регистрации ККМ (утв. Постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470) и распространяется на всю документацию, связанную с кассовым аппаратом, в частности покупкой, вводом в эксплуатацию, использованием. За нарушение сроков хранения учетных документов предусмотрен штраф от 2 до 3 тыс. руб. (ст. 15.11 КоАП РФ). Кроме того, возможны налоговые санкции, ведь ленты документально подтверждают обороты организации.