Geum.ru

Краткий обзор Интерпретаций – sic постоянного комитета по интерпретациям

Вид материалаДокументы
Как интерпретировать термин «возмещение» в отношении актива, не подлежащего амортизации и в то же время переоцениваемого в поряд
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10

Разъяснение


В целях достоверного отражения в финансовой отчетности финансового положения, финансовых результатов и денежных потоков применяемая в компании методика перевода не должна приводить к противоречиям с оценкой данных финансовой отчетности на основе валюты, выбранной в качестве валюты оценки.

Валюта оценки должна способствовать представлению полезной информации, отражающей экономическое содержание событий и условий функционирования компании. Если та или иная валюта активно используется в компании или оказывает на нее существенное влияние, данная валюта может оказаться приемлемой для использования в качестве валюты оценки.

При представлении финансовой отчетности компания, как правило, использует валюту, совпадающую с валютой оценки. Однако не запрещается пересчитать свою финансовую отчетность в другую валюту для целей представления информации.

SIC 20: Метод учета по долевому участию – признание убытков

Equity Accounting Method – Recognition of Losses

Дата принятия август 1999 г.

Дата вступления в силу 15 июля 2000 г.

Интерпретируемый стандарт IAS 28 «Учет инвестиций в ассоциированные компании»



Интерпретация рассматривает вопросы применения метода долевого участия согласно IAS 28. Компания может применять метод долевого участия для отражения своей доли участия в совместно контролируемой компании (в соответствии с допустимым альтернативным порядком учета, предусмотренным в IAS 31), в связи с чем она также должна следовать положениям данной Интерпретации.


Какие финансовые доли участия подлежат включению в «балансовую стоимость инвестиций», о которой идет речь в IAS 28? Следует ли продолжать отражать долю в убытках ассоциированной или совместно контролируемой компании (объекта инвестирования), если она превышает балансовую стоимость инвестиций, и при этом у компании-инвестора имеются другие финансовые доли участия в объекте инвестирования, которые не входят в балансовую стоимость инвестиций?

Разъяснение

Участник совместной деятельности должен применять метод долевого участия при определении первоначальной стоимости и при последующем признании доли инвестора в прибылях и убытках.

Убытки объекта инвестирования признаются в отношении инструментов, представляющих собой долю участия инвестора в чистых активах объекта инвестирования и отражаются по IAS 28. Остальные формы финансовых вложений в объект инвестирования не включаются в балансовую стоимость инвестиций и отражаются в соответствии с другими Международными стандартами

SIC 21: Налоги на прибыль – возмещение переоцененной стоимости активов, не подлежащих амортизации

Income Taxes – Recovery of Revalued Non-Depreciable Assets

Дата принятия август 1999 г.

Дата вступления в силу 15 июля 2000 г.

Интерпретируемый стандарт IAS 12 «Налоги на прибыль»



Согласно IAS 12 оценка отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых требований должна отражать налоговые последствия, возникающие при возмещении или погашении балансовой стоимости активов и обязательств, в связи с которыми образуются временные разницы, в зависимости от способа возмещения (погашения), ожидаемого компанией по состоянию на отчетную дату.

Переоценка актива не всегда влияет на размер налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) в период переоценки, и поэтому в результате переоценки налоговая база актива может не корректироваться. Если будущее возмещение балансовой стоимости актива учитывается для целей налогообложения, то разница между балансовой стоимостью переоцененного актива и его налоговой базой является временной и приводит к образованию отложенного налогового обязательства или актива.


Как интерпретировать термин «возмещение» в отношении актива, не подлежащего амортизации и в то же время переоцениваемого в порядке, предусмотренном в IAS16?

Разъяснение

Компания должна признавать актив, когда существует вероятность будущих экономических выгод, связанных с данным активом. Экономические выгоды поступают, и балансовая стоимость возмещается в связи с продажей, в процессе использования, или от использования с последующей продажей актива.

Начисление амортизации предполагает возмещение балансовой стоимости актива:

  • в процессе его использования

  • посредством продажи по ликвидационной стоимости

Балансовая стоимость актива, не подлежащего амортизации (земля), будет возмещена только путем продажи. Поскольку актив не подлежит амортизации, то возмещение его балансовой стоимости в процессе использования не предполагается, поэтому отложенные налоги, связанные с активом, не подлежащим амортизации, отражают налоговые последствия только продажи данного актива.

SIC 22: Объединение компаний – последующая корректировка справедливой стоимости и первоначально отраженной гудвилл

Business Combinations – Subsequent Adjustment of Fair Values and Goodwill Initially Reported

Дата принятия октябрь 1999 г.

Дата вступления в силу 15 июля 2000 г.

Интерпретируемый стандарт IAS 22 «Объединение компаний»


IAS 22 указывает, что при первоначальном отражении объединения бизнеса компания-покупатель может не располагать всеми необходимыми данными, позволяющими определить и достоверным образом рассчитать справедливую стоимость приобретенных активов и обязательств, либо идентифицируемые активы и обязательства могут не удовлетворять критериям признания.

Балансовая стоимость идентифицируемых приобретенных активов и обязательств должна корректироваться, когда после покупки появляются дополнительные сведения, помогающие оценить величину этих идентифицируемых активов и обязательств на момент первоначального учета этого приобретения. При необходимости величина, относимая на положительную или отрицательную гудвилл, должна корректироваться.


Следует ли при корректировке первоначальной справедливой стоимости приобретенных идентифицируемых активов и обязательств принимать в расчет влияние изменений, которые пришлось бы внести в амортизацию и другие показатели при применении скорректированной справедливой стоимости со дня покупки? Следует ли при корректировке величины положительной или отрицательной гудвилл принимать в расчет влияние амортизации скорректированной суммы, относимой на счет положительной или отрицательной гудвилл со дня покупки? Как следует представлять в отчетности информацию о корректировках приобретенных идентифицируемых активов и обязательств, а также положительной или отрицательной гудвилл?