Geum.ru

Краткий обзор Интерпретаций – sic постоянного комитета по интерпретациям

Вид материалаДокументы
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10

Как определения и дополнительные разъяснения в IAS 22 должны интерпретироваться и применяться при классификации объединения бизнеса? Может ли объединение бизнеса по IAS 22 быть классифицировано и не как приобретение и не как объединение интересов?

IAS 22 указывает, что объединение бизнеса должно учитываться как приобретение, кроме случаев, когда покупатель не может быть установлен. Фактически при всех объединениях бизнеса покупатель может быть установлен, т.е. акционеры одной из объединяющихся компаний получают контроль над объединенной компанией.

IAS 22 дает описание важных характеристик объединения интересов, отличающих его от приобретения.

Разъяснение

Решающим и преобладающим критерием для классификации объединения бизнеса является возможность установить покупателя. IAS 22 определяет покупателя как компанию, которая получает контроль над чистыми активами и операциями другой компании. IAS 22 и IAS 27 определяют контроль как возможность управлять финансовой и хозяйственной политикой компании с тем, чтобы получить выгоды от ее деятельности; контроль согласно широкому определению этих Стандартов может возникать во многих различных способах. Покупателя нельзя установить, когда, по сути, акционеры одной из объединяющихся компаний не получают контроля над объединенной компанией.

Согласно IAS 22 три критерия объединения интересов –

  • Обмен или слияние значительного большинства обыкновенных акций с правом голоса объединяющихся компаний

  • Относительное равенство в справедливых стоимостях объединяющихся компаний

  • Сохранение в достаточной степени того же права голоса и той же степени участия акционеров каждой из объединяющихся компаний в объединенной компании

должны применяться для того, чтобы достичь взаимного разделения рисков и выгод объединенной компании. Если какие-либо из этих критериев не соблюдены, объединение бизнеса следует рассматривать как приобретение.

SIC 10: Правительственная помощь – Отсутствие конкретной связи с операционной деятельностью

Government Assistance – No Specific Relation to Operating Activities

Дата принятия январь 1998 г.

Дата вступления в силу 1 августа 1998 г.

Интерпретируемый стандарт IAS 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи»

В некоторых странах государственная помощь компании может быть направлена на стимулирование или долгосрочную поддержку деловой активности в определенных регионах или секторах промышленности. Условия для получения такой помощи могут не быть конкретно связаны с операционной деятельностью компании, например, перевод государством ресурсов компаниям, которые:

  • Действуют в конкретной отрасли

  • Продолжают работать в недавно приватизированных отраслях

  • Начинают или продолжают вести дело в слабо развитых районах

Является ли такая государственная помощь «государственной субсидией» в рамках IAS 20 и должна ли она учитываться в соответствии с IAS 20?

Разъяснение

Государственная помощь компаниям, при наличии требования работать в конкретных регионах или секторах промышленности, отвечает определению государственных субсидий в IAS 20, даже при отсутствии иных условий, конкретно относящихся к операционной деятельности компании. Такие субсидии не должны кредитоваться непосредственно на счет капитала.

SIC 11: Валютный обмен – Капитализация убытков, возникающих в результате серьезной девальвации валюты

Foreign Exchange – Capitalisation of Losses Resulting from Severe Currency Devaluations

Дата принятия январь 1998 г.

Дата вступления в силу 1 августа 1998 г.

Интерпретируемый стандарт IAS 21 «Влияние изменений валютных курсов»

Если компания имеет обязательства, деноминированные в иностранной валюте, которые возникли в результате приобретения активов, то после приобретения активов отчетная валюта компании подвергается серьезной девальвации или обесценению.

В результате, при оценке обязательств по курсу на отчетную дату в соответствии с IAS 21, возникают значительные курсовые убытки. Допустимый альтернативный порядок учета в IAS 21 требует соблюдения нескольких условий, прежде чем компания сможет включить такие курсовые убытки в балансовую стоимость соответствующих активов.

В каком периоде должны применяться условия о том, что обязательство «не может быть урегулировано» и, что «не существует практических способов хеджирования*»? Когда приобретение актива считается «недавним»?


*Хеджирование
- совокупность стратегий, позволяющих сводить к минимуму возможность финансовых потерь. Включает в себя покупку контрактов на продажу, обеспеченных опционов и т.д.

Разъяснение

Обоснованием допустимого альтернативного порядка учета в IAS 21 является то, что курсовые убытки должны включаться в балансовую стоимость актива только в случае, если такие курсовые убытки являются неустранимым следствием покупки актива и поэтому должны считаться частью фактических затрат на приобретение. Если компания была способна погасить обязательство или хеджировать риск курсовых убытков в любое время перед тем, как произошли серьезная девальвация или обесценение, убыток, понесенный впоследствии, не является неустранимым и, следовательно, не должен капитализироваться.