Консолидированный отчет о прибылях и убытках Заключение
| Вид материала | Отчет |
- Консолидированный балансовый отчет 6 Консолидированный отчет о прибылях и убытках, 845.07kb.
- Консолидированный отчет о прибылях и убытках (неаудированный) 4 Консолидированный отчет, 1155.49kb.
- Консолидированный отчет о финансовом положении по состоянию за 31 декабря 2010 года, 2738.52kb.
- Тема Отчет о прибылях и убытках, 347.27kb.
- Консолидированный отчет о прибылях и убытках 4 Консолидированный баланс, 869.92kb.
- Отчет о прибылях и убытках «Альфа» за год, закончившийся 31 марта 2011 Баллы $ 000, 277.5kb.
- Приказом Минфина России от 02. 07. 2010 n 66н о формах бухгалтерской отчет, 89.08kb.
- Отчет о прибылях и убытках (форма №2). Вкачестве приложений к бухгалтерскому балансу, 83.7kb.
- Курсовая работа по бухгалтерской (финансовой) отчётности «отчёт о прибылях и убытках:, 1262.12kb.
- Консолидированный отчет о прибылях и убытках за год, закончившийся 31 декабря 2008, 1885.44kb.
На первом этапе составления консолидированного баланса необходимо построчно просуммировать данные бухгалтерских балансов головной организации и ее дочернего общества, получив промежуточный консолидированный баланс. Промежуточный консолидированный баланс представлен в Приложении 3.
Поскольку головная организация не обладает 100% в капитале дочернего общества, необходимо исчислить долю меньшинства в уставном капитале дочернего общества. В консолидированном балансе показатель доли меньшинства отражает величину уставного капитала дочернего общества, не принадлежащего головной организации. Доля меньшинства в консолидированном балансе определяется исходя из величины капитала дочернего общества по состоянию на отчетную дату (1500 тыс. руб.) и доли участия головной организации в его общей величине (60%). Таким образом, доля меньшинства в нашем случае составит 600 тыс. руб.:
в уставном капитале 1000 × 0,4 = 400 тыс. руб.;
в резервном капитале 300 × 0,4 = 120 тыс. руб.;
в нераспределенной прибыли 200 × 0,4 = 80 тыс. руб.
В консолидированном бухгалтерском балансе показатель доли меньшинства отражается отдельной статьей "Доля меньшинства" за итогом разд. III "Капитал и резервы".
Далее из соответствующих строк промежуточного консолидированного баланса исключаются сумма финансовых вложений головной организации в дочернее общество, отраженная у головной организации по счету 58 (ст.141 бухгалтерского баланса - 800 тыс. руб.) и сумма стоимости соответствующей доли в уставном капитале, отраженная у дочернего общества по счету 80 (ст.410 баланса - 600 тыс. руб.). После проведения данной операции в строке 140 промежуточного баланса останется сумма 900 тыс. руб. (1700 - 800), а в строке 410 - сумма 4500 тыс. руб. (5500 - 600 - 400) (доля меньшинства).
В рассматриваемом примере сумма финансовых вложений головной организации (800 тыс. руб.) не совпадает со стоимостью акций, отраженной у дочернего общества (600 тыс. руб.). Таким образом, возникает положительная разница (200 тыс. руб.), которая отражается в промежуточном балансе по строке 113 "Деловая репутация". Если сумма финансовых вложений головной организации оказалась меньше стоимости акций, отраженной у дочернего общества, то отрицательная разница отражается в пассиве промежуточного баланса за разделом "Капитал и резервы".
Следующим шагом является исключение из промежуточного баланса показателей, отражающих дебиторскую и кредиторскую задолженность между головной организацией и дочерними обществами. В нашем примере из строки 240 актива промежуточного баланса исключаются: дебиторская задолженность дочернего общества головному - 200 тыс. руб. и дебиторская задолженность головного общества дочернему - 120 тыс. руб. Из строки 620 пассива промежуточного баланса исключаются: кредиторская задолженность головного общества дочернему - 120 тыс. руб. и кредиторская задолженность дочернего общества головному - 200 тыс. руб. Если в составе группы имеется несколько дочерних обществ, то из промежуточного консолидированного баланса исключаются также показатели, отражающие дебиторскую и кредиторскую задолженность между дочерними обществами.
Затем из промежуточного баланса исключаются показатели, отражающие выданный головной организацией дочернему обществу краткосрочный кредит. Сумма выданного кредита (500 тыс. руб.) исключается из строки 250 актива и соответственно из строки 610 пассива промежуточного баланса.
Из строки 470 промежуточного баланса исключаются дивиденды (50 тыс. руб.), полученные головной организацией от дочернего общества, в эту же строку включаются дивиденды (50 тыс. руб.), выплаченные дочерним обществом головной организации. Также из строки 470 промежуточного баланса исключается прибыль от реализации материалов дочернего общества головной организации, приходящаяся на не списанные на производство материалы (200 тыс. руб.). Данная прибыль называется нереализованной и исключается из строки 470 в доле, принадлежащей группе:
200 тыс. руб. × 0,60 = 120 тыс. руб.
Далее рассчитывается нереализованная прибыль в запасах, приходящихся на долю меньшинства:
200 тыс. руб. × 0,40 = 80 тыс. руб.
Доля меньшинства уменьшается на соответствующую часть нереализованной прибыли в запасах:
600 тыс. руб. – 80 тыс. руб. = 520 тыс. руб.
Откорректированная сумма отражается по отдельной статье пассива промежуточного баланса «Доля меньшинства».
Полученный в результате описанных действий консолидированный баланс группы представлен таблицей 3.3
Консолидированный баланс группы «КонсолЪ»
Таблица 3.3
| Актив | Код показа-теля | На начало отчетного года | На конец отчетного периода (тыс. руб.) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | |
| Нематериальные активы в том числе деловая репутация организации | 110 113 | -- -- | 650 200 |
| Основные средства | 120 | -- | 4 000 |
| Незавершенное строительство | 130 | -- | 120 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | -- | 900 |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | -- | -- |
| ИТОГО по разделу I | 190 | -- | 5 670 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | |
| Запасы | 210 | -- | 760 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | -- | 150 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | -- | 100 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | -- | 800 |
| Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) | 250 | -- | 300 |
| Денежные средства | 260 | -- | 1 700 |
| Прочие оборотные активы | 270 | -- | -- |
| ИТОГО по разделу II | 290 | -- | 3 810 |
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | -- | 9 480 |
Форма 0710001 с. 2
| Пассив | Код показа-теля | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | | |
| Уставный капитал | 410 | -- | 4500 |
| Добавочный капитал | 420 | -- | -- |
| Резервный капитал | 430 | -- | 1 180 |
| Целевое финансирование | 450 | -- | 400 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | -- | 500 |
| ИТОГО по разделу III | 490 | -- | 6 580 |
| Доля меньшинства в уставном капитале в прибыли | 491 | -- | 520 80 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | -- | |
| Займы и кредиты | 510 | -- | -- |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | -- | -- |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | -- | -- |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | -- | -- |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | |
| Займы и кредиты | 610 | -- | 500 |
| Кредиторская задолженность | 620 | -- | 1130 |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | -- | -- |
| Доходы будущих периодов | 640 | -- | -- |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | -- | -- |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | -- | 50 |
| ИТОГО по разделу V (сумма строк 490+491+590+690) | 690 | -- | 2 180 |
| БАЛАНС | 700 | | 9 360 |
| Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | | | |
| Арендованные основные средства | 910 | -- | -- |
| в том числе по лизингу | 911 | -- | -- |
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | -- | -- |
| Товары, принятые на комиссию | 930 | -- | -- |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 | -- | -- |
| Обеспечение обязательств и платежей полученные | 950 | -- | -- |
| Обеспечение обязательств и платежей выданные | 960 | -- | -- |
| Износ жилищного фонда | 970 | -- | -- |
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | -- | -- |
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 | -- | -- |
| | | | |