Geum.ru

Среднесрочное финансовое планирование; доклады о результатах и основных направлениях деятельности; ведомственные целевые программы; реестр расходных обязательств

Вид материалаДоклад

Содержание


Среднесрочное финансовое планирование
Доклады о достигнутых результатах и основных направлениях деятельности
Ведомственные целевые программы
Реестры расходных обязательств
Работа по созданию нормативной базы по формированию
Таблица № 1 к аналитической записке по использованию муниципальными
Утвержден 3-х летний бюджет
Таблица № 2 к аналитической записке по использованию муниципальными
Утверждены процедурные документы
Подобный материал:


АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЗАПИСКА

ПО ИСПОЛЬЗОВАНИЮ МУНИЦИПАЛЬНЫМИ ОБРАЗОВАНИЯМИ В ТЕКУЩЕМ ФИНАНСОВОМ ГОДУ ИНСТРУМЕНТОВ СРЕДНЕСРОЧНОГО БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ


Анализ по муниципальным образованиям использования в текущем финансовом году инструментов среднесрочного бюджетного планирования, ориентированного на результат (наличие среднесрочного финансового плана или бюджета на очередной финансовый год и плановый период, ведомственных целевых программ, реестров расходных обязательств)


В целях совершенствования системы стратегического планирования и реформирования бюджетного процесса не первый год в республике в целом внедряются в практику отдельные элементы программно-целевого бюджетирования.

Цель внедрения данной модели управления государственными средствами - лучший результат при меньших затратах ресурсов. Она позволяет сосредоточить уси­лия органов власти на приоритетных для общества направлениях, мотивировать государственных, муниципальных служащих, работников государственных, муниципальных учреждений повышать качество оказываемых государственных услуг при одновре­менной экономии бюджетных средств.

Основным инструментом повышения эффективности государственных и муниципальных расходов является переход на бюджетирование, ориентированное на результат, или программно-целевое бюджетирование.

Основными элементами системы программно-целевого бюджетирования являются:

среднесрочное финансовое планирование;

доклады о результатах и основных направлениях деятельности;

ведомственные целевые программы;

реестр расходных обязательств.

Как используются в Республике Карелия муниципальными образованиями инструменты бюджетирования, ориентированного на результат, показывает следующий анализ.

Анализ проведен на основании информации и нормативно – правовых актов, представленных муниципальными финансовыми органами в рамках конкурса управления муниципальными финансами муниципальных районов и городских округов Республики Карелия за 2007 год, который осуществляется в соответствии с приказом Министерства финансов Республики Карелия от 23 апреля 2007 года № 123 «О порядке проведения Интегральной оценки качества управления муниципальными финансами муниципальных районов и городских округов Республики Карелия».


Среднесрочное финансовое планирование


В муниципальных образованиях Республики Карелия (за исключением Калевальского муниципального района) сформирована необходимая нормативная правовая база для применения среднесрочного финансового планирования:

- в решениях представительных органов местного самоуправления «О бюджетном процессе» внесены изменения и дополнения, предусматривающие нормы, в соответствии с которыми бюджет муниципального района (городского округа) составляется сроком на один год и одновременно, согласно требованиям Бюджетного кодекса Российской Федерации, составляется среднесрочный финансовый план (кроме Костомукшского городского округа);

- нормативными актами (постановлениями, распоряжениями) администраций местного самоуправления утверждены Порядки разработки проекта среднесрочного финансового плана и проекта бюджета на очередной финансовый год, форма среднесрочного финансового плана;

- в решении представительного органа местного самоуправления Костомукшского городского округа «О бюджетном процессе» предусмотрена норма, в соответствии с которой бюджет округа составляется сроком на три года.

Сведения о наличии среднесрочного финансового плана или бюджета на очередной финансовый год и плановый период в разрезе муниципальных районов (городских округов) Республики Карелия приведены в Таблице № 1, прилагаемой к настоящей аналитической записке.

В Калевальском муниципальном районе, в соответствии с решением представительного органа бюджет составляется сроком на один финансовый год. По информации муниципального финансового органа в настоящее время готовится проект решения представительного органа о внесении изменений и дополнений в решение «О бюджетном процессе» в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Решением представительного органа Костомукшского городского округа утвержден бюджет округа на 2008-2010 годы.

В остальных муниципальных образованиях, в соответствии с требованиями бюджетного законодательства представительными органами приняты решения о бюджетах на 2008 год и проекты среднесрочного финансового плана на 2008-2010 годы, одобренные нормативными актами (постановлениями, распоряжениями) администраций муниципальных районов.

В целях улучшения качества планирования бюджетных ассигнований работа по среднесрочному планированию должна быть направлена на осуществление ежегодного мониторинга выполнения показателей среднесрочного финансового плана.


Доклады о достигнутых результатах и основных направлениях деятельности


Несмотря на то, что в Республике Карелия накоплен многолетний опыт составления докладов (с 2004 года), создана и совершенствуется нормативная база, органами местного самоуправления эта работа проводится медленными темпами.

В 8 муниципальных районах (городских округах) созданы правовые основания для составления и представления докладов о результатах и основных направлениях деятель­ности, и, соответственно, составляются главными распорядителями бюджетных средств Доклады о результатах и основных направлениях деятельности (Петрозаводский и Костомукшский городские округа, Кемский, Кондопожский, Лахденпохский, Лоухский, Пряжинский и Сортавальский муниципальные районы).

Сведения о внедрении органами местного самоуправления муниципальных районов (городских округов) Республики Карелия методов бюджетирования, ориентированного на результат, приведены в Таблице № 1, прилагаемой к настоящей аналитической записке.

В Докладах сформулированы цели использования бюджетных средств в увязке с показателями их использования и объемами муниципальных средств на трехлетний период. При этом цели использования увязывались со стратегическими целями социально - экономического развития соответствующей территории, которые нашли отражение в программах развития территорий.

Доклады оцениваются в соответствии с утвержденными Порядками предоставления и оценки докладов. Доклады оцениваются специалистами финансовых органов, специалистами экономических служб местных администраций по утвержденной методике.

В соответствии с результатами оценки распределяются бюджетные средства в Петрозаводском и Костомукшском городских округах, Кемском, Кондопожском, Пряжинском муниципальных районах.

Форма докладов предполагает мониторинг достижения поставленных целей и задач, содержит отчетность о результатах использования средств бюджета, краткие итоги работы главных распорядителей средств бюджета за отчетный год. Мониторинг показателей результативности проводится в Петрозаводском и Костомукшском городских округах, Кемском, Лахденпохском, Лоухском и Пряжинском муниципальных районах.

В дальнейшем работа по внедрению управления по результатам должна быть распространена во всех муниципальных образованиях, во всех муниципальных бюджетных учреждениях.

Особое внимание должно быть уделено совершенствованию показателей достижения целей и задач, их соответствию показателям эффективности деятельности органов местного самоуправления, утвержденным Указом Президента Российской Федерации от 28 апреля 2008 года № 607 «Об оценке эффективности деятельности органов местного самоуправления городских округов и муниципальных районов».


Ведомственные целевые программы


Одним из методов программно-целевого бюджетного планирования является структурирование расходов бюджета в рамках бюджетных целевых программ. Бюджетные целевые программы - один из основных инструментов применения методов бюджетирования ориентированного на результат.

Ведомственная целевая программа – документ, четко привязанный к функциональной и ведомственной классификации расходов бюджета, что упрощает процедуру планирования и отчетности, с сосредоточением ответственности и полномочий за ее достижение у одного администратора. Этот элемент в настоящее время не получил достаточно широкого распространения в муниципальных образованиях Республики Карелия.

В соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации созданы правовые основы для разработки и реализации ведомственных це­левых программ в Сортавальском и Кемском муниципальных районах: принято Постановление Главы района (Главы администрации района), которым утвержден Порядок разработки, утверждения и реализации ведомственных целевых программ.

Данными Порядками предусмотрены необходимость четкой формулировки цели программы, соответствующей приоритетам социально-экономического развития территории, количественной оценки ожидаемых результатов реализации программ (предоставление услуг определенного качества и объема), оценки эффективности расходования бюджетных средств, оценки вклада программы в достижение стратегических целей главного распорядителя (ведомства).


Реестры расходных обязательств


Основным принципом бюджетного планирования является гарантированное обеспечение в полном объеме действующих расходных обязательств в соответствии с целями и ожидаемыми результатами региональной политики. Реализация этого принципа невозможна без реестра расходных обязательств, которому отводится роль важного информационного ресурса, позволяющего объединить в себе все сведения о расходных обязательствах, подлежащих финансированию из бюджета соответствующего уровня.

В соответствии с пунктом 5 статьи 87 Бюджетного кодекса Российской Федерации Приказом Министерства финансов Республики Карелия от 8 ноября 2007 года № 351 утвержден Порядок представления реестров расходных обязательств городских округов, муниципальных районов и сводов реестров расходных обязательств городских и сельских поселений Республики Карелия в Министерство финансов Республики Карелия.

В соответствии с требованиями бюджетного законодательства все городские округа и муниципальные районы Республики Карелия (финансовые органы) ведут (составляют) реестры расходных обязательств в установленном администрациями муниципальных образований порядке, утвержденном соответствующими муниципальными правовыми актами.

Порядок ведения реестра расходных обязательств предусматривает:

- сроки составления предварительных реестров расходных обязательств на очередной финансовый год для использования при составлении проекта бюджета;

- сроки составления реестров расходных обязательств в соответствии с принятым решением о бюджете на очередной финансовый год;

- сроки внесения уточнений в реестр расходных обязательств с учетом решений представительных органов муниципальных образований (поправки в бюджет), в зависимости от особенностей осуществления бюджетного процесса в муниципальном образовании;

- сроки представления реестров расходных обязательств главными распорядителями и получателями бюджетных средств в финансо­вый орган;

- процедура принятия и согласования финансовым органом реестров главных распоря­дителей и получателей бюджетных средств для составления сводного реестра расход­ных обязательств;

- указание о том, что расходные обязательства, не включенные в реестр расходных обя­зательств, не подлежат учету в составе бюджета действующих обязательств при фор­мировании среднесрочного финансового плана и составлении проекта бюджета на очередной год.

- порядок информирования населения о содержании реестра расходных обязательств (публикация в составе информационных ресурсов муниципального образования).

Основой для составления реестра расходных обязательств муниципальных образований являются аналогичные реестры, составляемые главными распорядителями.

Кроме составления реестра расходных обязательств муниципального района, осуществляется свод реестров расходных обязательств органов местного самоуправления, входящих в состав муниципального района (городские и сельские поселения).

Свод реестров по муниципальному району заполняется по полномочиям:

- по вопросам местного значения органа местного самоуправления поселения;

- по вопросам местного значения органа местного самоуправления муниципального района;

- по переданным субъектом Российской Федерации органу местного самоуправления (делегированным полномочиям);

- по переданным органом местного самоуправления поселения (муниципального района) органу местного самоуправления муниципального района (поселения) вопросам местного значения.

При этом все расходные обязательства муниципального образования делятся на 3 группы:

1) расходные обязательства, возникшие в результате принятия нормативных правовых актов органов местного самоуправления по вопросам местного значения, а также заключения муниципальным образованием или от имени муниципального образования договоров (соглашений) по данным вопросам;

2) расходные обязательства, возникшие в результате принятия нормативных правовых актов органов местного самоуправления при осуществлении органами местного самоуправления переданных им отдельных государственных полномочий;

3) расходные обязательства, возникшие в результате заключения от имени муниципального образования договоров (соглашений) муниципальными бюджетными учреждениями.

Сводный реестр расходных обязательств муниципальных образований впервые был сформирован Министерством финансов Республики Карелия в 2006 году.

Несмотря на то, что, инвентаризация расходных обязательств с точки зрения наличия нормативного правового регулирования предусматриваемых в бюджете расходов ведется в муниципальных образованиях с 2005 года до настоящего времени не всеми муниципальными образованиями разработаны и приняты все необходимые нормативные правовые акты, предусматривающие возникновение расходных обязательств.

Кроме того, при заполнении реестра расходных обязательств:

- используются ссылки на федеральные и республиканские законодательные акты;

- перечень расходных обязательств, закрепленных в реестре не всегда соответствует запланированным в решении о бюджете расходам;

- не всегда отражаются все реквизиты нормативного правового акта, договора (соглашения), нормы которого регулируют осуществление конкретного полномочия и предусматривают возникновение расходного обязательства.

Реестр расходных обязательств позволяет сопоставить объем расходных обязательств с закрепленными за муниципальным уровнем источниками доходов и определить обязательный объем расходных обязательств, подлежащих исполнению.

В соответствии с Приказом Министерства финансов Республики Карелия от 8 ноября 2007 года № 351 «Об утверждении Порядка представления реестров расходных обязательств городских округов, муниципальных районов и сводов реестров расходных обязательств городских и сельских поселений Республики Карелия в Министерство финансов Республики Карелия», министерством обеспечивается свод реестров расходных обязательств муниципальных образований.

Реестры расходных обязательств в Министерство финансов Республики Карелия представлены всеми муниципальными образованиями республики.

Работа по составлению реестров расходных обязательств муниципальных образований в дальнейшем будет направлена на:

- применение данных реестра расходных обязательств при бюджетном планировании;

- совершенствование нормативной правовой базы муниципального образования с целью ее развития и приведения в соответствие с нормами федерального (регионального) законодательства.


Таким образом, основные выводы анализа следующие:

1. Наличие среднесрочных финансовых планов имеется в 16 муниципальных районах (городских округах) Республики Карелия из 18-ти. В Костомукшском городском округе утвержден бюджет округа на 2008-2010 г.г.

Работа по созданию нормативной базы по формированию ведомственных целевых программ в муниципальных образованиях находится на начальном этапе. На момент анализа работа в данном направлении осуществляется в 2 муниципальных районах.

Реестры расходных обязательств в Министерство финансов Республики Карелия представлены всеми муниципальными образованиями республики.


2. Инструменты среднесрочного бюджетного планирования, ориентированного на результат начали внедрятся органами местного самоуправления с 2005 года и практика их применения ежегодно расширяется.

3. Дальнейшее практическое применение среднесрочного финансового планирования позволит обеспечить предсказуемость и преемственность бюджетной политики.

4. Внедрение управления по результатам (составлению докладов о результатах деятельности) требует распространения на все муниципальные образования, на все муниципальные бюджетные учреждения.

5. Благодаря реестру расходных обязательств появилась возможность четкого разделения действующих (включенных в реестр) расходных обязательств от принимаемых расходных обязательств, подлежащих или планируемых к включению в этот реестр, в случае выделения на эти цели бюджетных ассигнований, в пределах нераспределенных (в зависимости от экономического прогноза и политики заимствований) ресурсов.

Кроме того, реестр расходных обязательств позволил:

- установить степень обеспечения действующих расходных обязательств планируемыми расходами бюджета;

- определить обязательный объем расходных обязательств соответствующего уровня, подлежащих исполнению;

- осуществлять совершенствование нормативной правовой базы с целью её развития.

6. В целях стимулирования органов местного самоуправления к распространению на территориях муниципальных образований основных инструментов программно-целевого бюджетирования, необходимо Порядок проведения Интегральной оценки качества управления муниципальными финансами муниципальных районов и городских округов Республики Карелия усовершенствовать. Индикаторы, характеризующие качество внедрение инструментов БОРа необходимо выделить в отдельный блок и повысить бальную оценку за достижение результатов по соответствующим индикаторам.

Приложения:
  1. Приказ Министерства финансов Республики Карелия от 8 ноября 2007 года № 351 «Об утверждении Порядка представления реестров расходных обязательств городских округов, муниципальных районов и сводов реестров расходных обязательств городских и сельских поселений Республики Карелия в Министерство финансов Республики Карелия».
  2. Формы № 3-ИО «Среднесрочное финансовое планирование» и № 12-ИО «Внедрение методов бюджетирования, ориентированного на результат» к интегральной оценке качества управления муниципальными финансами за 2007 год.
  3. Свод реестров муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации.

Таблица № 1

к аналитической записке по

использованию муниципальными

образованиями в текущем

финансовом году инструментов

среднесрочного финансового

планирования

Сведения

о наличии среднесрочного финансового плана или бюджета на очередной финансовый год и плановый период, реестра расходных обязательств по муниципальным районам (городским округам) Республики Карелия

на 1 января 2008 года


№ п/п
Наименование муниципального образования
Утверждены процедурные документы

(+/-)
Утвержден средне-срочный финансовый план на 2008-2010 гг.

(+/-)
Утвержден 3-х летний бюджет

на 2008-2010гг.

(+/-)
Составлен реестр расходных обязательств

(+/-)

1
Петрозаводский городской округ
+
+
-
+

2
Костомукшский городской округ
+
-
+
+

3
Беломорский муниципальный район
+
+
-
+

4
Калевальский муниципальный район
-
-
-
+

5
Кемский муниципальный район
+
+
-
+

6
Кондопожский муниципальный район
+
+
-
+

7
Лахденпохский муниципальный район
+
+
-
+

8
Лоухский муниципальный район
+
+
-
+

9
Медвежьегорский муниципальный район
+
+
-
+

10
Муезерский муниципальный район
+
+
-
+

11
Олонецкий муниципальный район
+
+
-
+

12
Питкярантский муниципальный район
+
+
-
+

13
Прионежский муниципальный район
+
+
-
+

14
Пряжинский муниципальный район
+
+
-
+

15
Пудожский муниципальный район
+
+
-
+

16
Сегежский муниципальный район

+
+
-
+

17
Сортавальский муниципальный район
+
+
-
+

18
Суоярвский муниципальный район
+
+
-
+



Таблица № 2

к аналитической записке по

использованию муниципальными

образованиями в текущем

финансовом году инструментов

среднесрочного финансового

планирования


Сведения

о внедрении органами местного самоуправления муниципальных районов

(городских округов) Республики Карелия методов бюджетирования, ориентированного на результаты

на 1 января 2008 года



№ п/п
Наименование муниципального образования
Наличие стратегических целей социально-экономического развития территории в утвержденных программных документах (+/-)
Утверждены процедурные документы

(+/-)
Состав-ляются доклады

(+/-)

1
Петрозаводский городской округ
+
+
+

2
Костомукшский городской округ
+
+
+

3
Беломорский муниципальный район
+
-
-

4
Калевальский муниципальный район
+
-
-

5
Кемский муниципальный район
+
+
+

6
Кондопожский муниципальный район
+
+
+

7
Лахденпохский муниципальный район
-
+
+

8
Лоухский муниципальный район
+
+
+

9
Медвежьегорский муниципальный район
+
-
-

10
Муезерский муниципальный район
+
-
-

11
Олонецкий муниципальный район
-
-
-

12
Питкярантский муниципальный район
+
-
-

13
Прионежский муниципальный район
+
-
-

14
Пряжинский муниципальный район
+
+
+

15
Пудожский муниципальный район
+
-
-

16
Сегежский муниципальный район

+
-
-

17
Сортавальский муниципальный район
+
+
+

18
Суоярвский муниципальный район
+
-
-