Приоритетные направления деятельности по развитию малого и среднего предпринимательства в россии на 2008-2012 гг

Вид материала

Содержание

Проблема 3 - негативное влияние на конкуренцию хозяйственной деятельности ГУПов, МУПов, а также бюджетных образований – ГУ и МУ.
Негативное влияние на конкуренцию деятельности ГУ и МУ на конкурентных рынках
Подводя итоги, можно сделать следующие выводы
5. Совершенствование условий налогообложения малых и средних предприятий. Упрощение налогового и бухгалтерского учета (отчетност
Копия решения о приостановлении операций и документы, послужившие для его вынесения, направляются в органы прокуратуры
Налог на прибыль организаций

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Проблема 3 - негативное влияние на конкуренцию хозяйственной деятельности ГУПов, МУПов, а также бюджетных образований – ГУ и МУ.

Имеет место негативное влияние деятельности ГУПов и МУПов на конкуренцию:

Совмещают контрольно-надзорные функции, управление имуществом и оказание платных услуг населению на одном конкурентном рынке.
При этом получают преференции в виде имущественных комплексов (в хозяйственном ведении либо в оперативном управлении) и передаваемых им в распоряжение бюджетных средств.
Являются инструментами вывода бюджетных средств из-под бюджетного контроля (непрозрачность использования), в частности, средств на государственные и муниципальные закупки, что способствует коррупции и препятствует добросовестной конкуренции.
На практике ГУПы и МУПы являются инструментом ненадлежащего распоряжения государственным и муниципальным имуществом.

Некоторые механизмы:

непрозрачность арендных отношений, неэффективное использование государственной и муниципальной собственности. Последний пример – история с «малой приватизацией». Недавно вступил в силу Федеральный закон № 159-ФЗ от 22.07.2008 г. «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», предоставляющий малому бизнесу возможность преимущественного права выкупа арендуемых государственных и муниципальных помещений. Но органы власти на местах, саботируя политику государства, передают имущество МУПам и ГУПам (есть лазейка - действие закона не распространяется на переданное ГУПам и МУПам имущество).
передача в аренду земельных участков через непрозрачные процедуры с последующим строительством жилых или нежилых объектов и преимущественным правом выкупа земли под находящимися в собственности объектами.
незаконное отчуждение недвижимого имущества посредством внесения такого имущества в уставный капитал создаваемых ими компаний с последующей продажей компаний вместе с переданным имуществом.
невозможность изъятия собственником переданного ГУПам и МУПам в хозяйственное ведение имущества без их согласия вследствие несовершенства законодательства (ст. 295 Гражданского кодекса РФ не представляет собственнику безусловного права изымать имущество, закрепленное за унитарным предприятием, только при наличии определенных оснований – ст. 299 ГК РФ).

ГУПы и МУПы являются инструментом взимания платы за прохождение административных барьеров – наличие такого инструмента способствует неконтролируемому росту административных издержек бизнеса. Так, по-прежнему сохраняется государственная монополия ФГУПов на услуги сертификации, экспертизы и т.п.
Участники рынков периодически сталкиваются со стремлением ГУПов и МУПов подменить собой деятельность частных коммерческих структур и участвовать в переделе рынка. Пример: ГУП «Городская служба платных парковок» (ГУП ГСПП) уполномочена представлять земельные участки в эксплуатацию участникам рынка автопарковок Москвы. При этом ГУП ГСПП незаконно (имеется судебный запрет на исполнение функций контроля и надзора) проводит проверки методом «контрольных закупок», что является прерогативой правоохранительных органов. Также ГУП ГСПП, используя свои полномочия, предпринимает попытки устранения с рынка его участников с последующим переделом рынка, а также самостоятельно эксплуатирует парковки, предназначенные для передачи в аренду организациям, осуществляющим эксплуатацию парковок.
Большую проблему представляют также унитарные предприятия, работающие в сфере ЖКХ. В большинстве случаев они монополизируют сферу управления многоквартирными домами (в соответствии с анализом рынка, проведенного ФАС России, количество унитарных предприятия в сфере управления многоквартирными домами составляет около 25%, при этом они обслуживают более 80% жилых домов), что приводит к снижению качества оказываемых услуг населению и повышению стоимости. При этом данный рынок является абсолютно конкурентным.
Отдельного внимания заслуживают и унитарные предприятия в сферах водо-, тепло-, электроснабжения. В большинстве случаев, показав свою неэффективность, они обанкрочены, а имущество передано на бесконкурсной основе в аренду. При этом стоимость арендной платы закладывается в конечный тариф для потребителей, что неизбежно приводит к удорожанию коммунальных услуг. Вместе с тем эффективный механизм концессионных соглашений или прямой аренды от органа власти с инвестиционными условиями (в этом случае аренда равна амортизационным отчислениям и относится на себестоимость, либо в соответствии с договором идет в зачет инвестиций), которые доказали свою эффективность (Ростов-на-Дону, Пермь и др.) практически не применяется.

Негативное влияние на конкуренцию деятельности ГУ и МУ на конкурентных рынках:

Показательный пример – деятельность государственных учреждений ветеринарии субъектов Российской Федерации:

оказывают платные ветеринарные услуги населению, получая при этом различные льготы и преференции в виде нулевых ставок аренды, бюджетного финансирования и госзаказов на выполнение лекарственного и ветеринарного лечебно-профилактического обеспечения населения и предприятий аграрно-промышленного комплекса. При этом они же наделены контрольными и надзорными функциями. В результате возникает конфликт интересов.
Многочисленные ГУ «Районные станции по борьбе с болезнями животных»:

осуществляют контрольно-надзорные функции (руководитель станции одновременно исполняет функции Главного государственного ветеринарного инспектора района, что позволяет ему использовать служебное положение для устранения с рынка ветеринарных услуг предпринимателей или препятствовать их развитию);
предоставляют населению платные услуги на рынке ветеринарных услуг. При этом, обладая монополией на выдачу сопроводительной ветеринарной документации, прибегают к практике принуждения заключать договоры на ветеринарное обслуживание под угрозой невыдачи документации;
им переданы имущественные комплексы, частичное финансирование деятельности осуществляется за счет консолидированного бюджета (например, расходные материалы для оказания платных услуг для населения по лечению животных приобретаются частично за счет бюджетных средств).

федеральные ГУ в области ветеринарии были включены в федеральный план акционирования с последующей приватизацией. Во избежание этого, некоторые ФГУ (например, в Ханты-Мансийском автономном округе и многих других) были преобразованы в ГУ субъекта РФ с передачей им в безвозмездное и бессрочное пользование имущественных комплексов.

В области здравоохранения существуют аналогичные механизмы искажения конкуренции:

стоимость медпомощи в государственных и муниципальных медицинских учреждениях в рамках государственных гарантий формируется согласно тарифным ставкам без учета всех реальных затрат государства и муниципалитетов
затратная часть не посчитана - не учитываются стоимость аренды помещений, оплаты коммунальных услуг и связи, содержание административного аппарата и сопутствующих услуг по содержанию зданий, уборке и др.
таким образом, при размещении государственного и муниципального заказа частные медицинские учреждения оказываются неконкурентоспособными.

Подводя итоги, можно сделать следующие выводы:

Административная реформа предусматривала существенное сокращение ГУПов и МУПов с сохранением за ними только того имущества, которое необходимо для осуществления публичных функций. Вместо этого наблюдается засилье этих организаций на рынке, рост платных услуг, форсированная передача им государственного и муниципального имущества и препятствование предпринимателям в приватизации имущества, находящегося в аренде более 3 лет, согласно Федеральному закону № 159-ФЗ от 22.07.2008 г.
Вследствие того, что часть затрат, покрываемых из бюджета, не включается в стоимость услуг, оказываемых ГУ и МУ в социальной сфере, у них создается необоснованное конкурентное преимущество перед другими участниками рынка (их услуги формально становятся более дешевыми).

Предложения:

Безотлагательное устранение с конкурентных рынков унитарных предприятий.
Ликвидация всех ГУПов и МУПов, кроме созданных в стратегически важных отраслях – этот процесс может занять определенное время..
Передача имущества ГУПов и МУПов, не используемого для осуществления публичных функций, в госсобственность с последующей приватизацией либо формированием имущественного фонда для сдачи в аренду субъектам МСП.
Создание равных условий конкуренции ГУ и МУ с частными компаниями, прежде всего, на рынке социальных услуг и в сфере ЖКХ.
Широкое использование концессионных соглашений по использованию на конкурентных рынках имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

5. Совершенствование условий налогообложения малых и средних предприятий. Упрощение налогового и бухгалтерского учета (отчетности).

Проблема 1 - злоупотребления налоговых органов при проведении контроля. Принятые в 2006 г. поправки в Налоговый кодекс РФ, направленные на совершенствование налогового администрирования, не смогли решить главную проблему – защитить налогоплательщиков от неправомерных действий (бездействия) налоговых органов. Новые правила проведения контрольных мероприятий не исполняются в той части, которая должна была обеспечить защиту интересов налогоплательщиков:

налоговые органы истребуют неограниченный объем документов в рамках камеральной проверки;
продолжают проверку за рамками сроков камеральной проверки: направляют требования о представлении документов налогоплательщикам, контрагентам;
имеют место нарушения при составлении акта проверки должностными лицами налоговых органов (акт составляется «задним числом»; иногда акт может вручаться налогоплательщику через месяц после его составления);
жесткие сроки выездной проверки не соблюдаются;
налоговые органы активно используют институт приостановления проверки, по сути, затягивая процесс проведения выездной проверки;
не соблюдаются сроки рассмотрения материалов проверки. Зафиксированы случаи, когда решение вынесено через один год после составления акта проверки;
получило распространение незаконное приостановление операций по счетам налогоплательщиков в банке (несмотря на жесткую регламентацию этой процедуры ст. 76 НК РФ).

Предложения:

Инициировать внесение в НК РФ изменений, направленных на защиту прав предпринимателей от неправомерных действий налоговых органов в ходе осуществления мероприятий по контролю, в том числе:

доказательства, полученные налоговыми органами с нарушением закона, не могут быть положены в основу решений налоговых органов (дополнить п. 14 ст. 101 НК РФ абзацем четвертым следующего содержания: «Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением настоящего кодекса и иных федеральных законов»);
нарушение сроков проведения налоговых проверок, нарушение сроков рассмотрения материалов проверок лишает налоговые органы возможности выносить решение по итогам рассмотрения материалов проверок;
в том случае, если вина налогоплательщика в нарушении исполнения его обязанности по уплате налогов (сборов) установлена налоговым органом на основании документов и иных доказательств, которые представлены самим налогоплательщиком - по собственной инициативе или по запросу контролирующего органа (в случаях, когда удовлетворение такого запроса является его обязанностью, а за невыполнение этой обязанности предусмотрена санкция), то на основании полученных доказательств к налогоплательщику не должны применяться санкции в виде штрафа, предусмотренные ст. 114 НК РФ;
неправомерное приостановление операций по счетам в банке влечет начисление процентов на сумму остатка денежных средств на этих счетах исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ и срока незаконного приостановления операций;
также дополнить п. 1 ст. 4 и 76 НК РФ абзацем следующего содержания: « Копия решения о приостановлении операций и документы, послужившие для его вынесения, направляются в органы прокуратуры» (дисциплинирующая мера - позволит органам прокуратуры осуществлять эффективный надзор за исполнением налогового законодательства органами налогового контроля, и в отличие от санкционирования действия простое уведомление не будет препятствовать работе налоговых органов).

Разработать систему мер юридической ответственности (изменения в Кодекс об административных правонарушениях РФ, Уголовный кодекс РФ), применяемых к должностным лицам налоговых органов, злоупотребляющим своими правами.
Инициировать обобщение практики применения налогового законодательства арбитражными судами в Постановлениях пленума ВАС РФ.
Разработать и внедрить систему мониторинга правоприменительной практики совместно с Федеральной налоговой службой, выявляя, обобщая и делая достоянием гласности нарушения законодательства не только со стороны налогоплательщиков, но и со стороны налоговых органов:

организация сбора и обмена информацией о деятельности территориальных налоговых органов, проблемах предпринимателей при исполнении требований нормативных правовых актов в сфере налогообложения (через региональные отделения общероссийских объединений предпринимателей);
оперативное доведение до широкого круга предпринимателей позиции Федеральной налоговой службы, Высшего Арбитражного Суда РФ по вопросам применения той или иной нормы налогового законодательства; типичных претензиях налоговых органов к субъектам предпринимательства в отдельных отраслях;
публичное освещение фактов злоупотреблений со стороны отдельных должностных лиц налоговых органов с вынесением на рассмотрение ФНС России («конфликтные комиссии» и т.п.) вопросов о применении к ним мер дисциплинарного воздействия;
проведение совместных просветительских программ (семинаров), участие представителей Федеральной налоговой службы в публичных мероприятиях, проводимых общероссийскими объединениями предпринимателей, в совместном проведении исследований правоприменительной практики и т.д.

Рекомендовать ФНС России разъяснить территориальным налоговым органам официальную позицию ведомства по следующим вопросам:

наличие установленных «критериев риска» по проверкам не является безусловным свидетельством виновности налогоплательщиков;

отсутствует необходимость в проверках за 2005-2006 гг. В настоящее время выход из тени налогоплательщиков и, как следствие, рост доходов и соответственно рост налоговых поступлений в бюджет на практике для налоговых органов является основанием для проверок предшествующих налоговых периодов. Предложение ОПОРЫ – введение добровольного «Реестра добросовестных налогоплательщиков» - включение в Реестр осуществляется на основе декларации налогоплательщика;
целью налогового контроля является не взимание штрафов, а, прежде всего, на помощь налогоплательщикам в приведении их деятельности в соответствии с требованиями налогового законодательства (некоторые идеи - в качестве критерия должной осмотрительности в выборе контрагента налогоплательщиком, ввести проверку контрагента на сайте ФНС России по ИНН на наличие в списке сомнительных контрагентов; обратить внимание налогоплательщиков на признаки притворности сделки; дробление бизнеса с переходом на УСН – это аутсорсинг);
привлечение к ответственности налогоплательщика за недобросовестность третьих лиц - изменить правоприменительную практику налоговых органов и впоследствии отразить это в регламентах ФНС России.

Сформировать Рабочую группу при Федеральной налоговой службе России по улучшению налогового администрирования, которая будет собираться ежемесячно. Результаты совместной работы направить Президенту РФ и в Правительство РФ.

Проблема 2 - избыточная налоговая отчетность для малого бизнеса. С точки зрения предоставления налоговой отчетности, наиболее «проблемными» для малого бизнеса являются - НДС, ЕСН и налог на прибыль организаций:

Предложения:

НДС:

Упростить порядок подтверждения нулевой ставки налога и последующего возмещения НДС, а именно: сократить перечень документов, обосновывающих нулевую ставку и налоговые вычеты, применять к экспортным поставкам общий порядок применения налоговых вычетов - в момент реализации товаров. Данная мера упростит экспорт продукции высокой степени переработки, поскольку именно у экспортеров этой продукции объем запрашиваемой документации наиболее значительный.
Налоговые органы по-прежнему истребуют неограниченный объем документов в рамках камеральной проверки. Проверяя декларации по НДС, должностные лица налоговых органов полагают, что вправе в любом случае истребовать документы, подтверждающие право на вычет, в то время как истребовать документы по декларации по НДС можно только, если заявлена сумма к возмещению. Необходимо приведение правоприменительной практики, прежде всего, со стороны налоговых органов, в соответствие с нормами Налогового кодекса РФ - персонифицировать ответственность налоговых органов.
Действующая методология учета операций по НДС (начисления и вычеты) приводит к тому, что организации вынуждены сдавать множество уточненных деклараций. Подобная методология колоссально увеличивает административную нагрузку и на налогоплательщиков, и на налоговые органы. Необходимо изменить методологию, в частности:

разрешить включать в вычеты налог, указанный в счете-фактуры, в том периоде, в котором этот счет-фактуры реально получен, а не просто подписан поставщиком;
разрешить не корректировать начисления, если корректировка не превышает, например, 5% процентов от ранее заявленной суммы;
разрешить либо заменять счета-фактуры (а не исправлять), указывая меньшую стоимость поставляемого товара, либо разрешить делать «обратные счета-фактуры» (такая практика существовала до 2005 года).

ЕСН:

Упростить формы отчетности при уплате единого социального налога. В настоящее время налоговая декларация по ЕСН состоит из 12 листов, обязательных к заполнению. Упрощенная форма отчетности для субъектов малого предпринимательства не предусмотрена.
На практике вызывает сложности и другой вопрос - при наличии единой декларации по данному налогу приходится уплачивать налог по 5-6 платежным поручениям (налог распределяется между различными фондами и т.д.). Для малого бизнеса было бы проще уплачивать данный налог единым платежом, с тем, чтобы он распределялся по соответствующим статьям бюджета уже после зачисления.

Налог на прибыль организаций:

Для удобства предоставления отчетности, установить единый срок сдачи налоговых деклараций по налогу на прибыль и НДС, в связи с тем, что налоговая база по обоим налогам рассчитывается в ряде случаев по одним и тем же правилам.

Проблема 3 – исчисление и уплата налога на добавленную стоимость (НДС). Совершенствование системы уплаты налога на добавленную стоимость в 2008 году должно заключаться в корректировке действующего порядка определения налоговой базы, порядка исчисления и уплаты налога, а в перспективе и в снижении общей ставки налога.

Предложения:

Привести категорию «налоговая база» в соответствие с объектом налогообложения, исключив из налоговой базы авансы для всех налогоплательщиков. В 2005 году задача по освобождению от налогообложения полученных авансов была решена только для организаций с длительным технологическим производственным циклом. Вместе с тем для указанных налогоплательщиков был введен особый порядок принятия к вычету налога, уплаченного поставщикам материальных ресурсов. Принять к вычету налог эти налогоплательщики могут только после реализации изготовленного товара (работ, услуг), в то время как остальные налогоплательщики принимают к вычету налог по мере принятия к учету закупленных товаров (работ, услуг) и получения счета-фактуры от контрагентов. Целесообразно на налогоплательщиков – изготовителями товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом распространить общий порядок принятия к вычету налога.
Перейти на метод начисления; при определении права на вычет должен сопровождаться полным отказом от условий оплаты каких-либо сумм поставщикам товаров (работ, услуг). В этой связи необходимо отказаться от особого порядка принятии к вычету налога при совершении товарообменных операций, зачетов взаимных требований и при использовании в расчетах ценных бумаг. Целесообразно освободить налогоплательщиков, использующих для оплаты приобретенных товаров (работ, услуг) неденежные формы, от обязанности перечислять своим контрагентам суммы налога на основании отдельного платежного поручения.
Внести изменения в статью 169 НК РФ, регламентирующую порядок заполнения счета-фактуры – основного документа, необходимого для подтверждения вычета. В частности, необходимо исключить возможность признавать недействительными счета-фактуры даже в связи с незначительными нарушениями порядка его составления (налогоплательщик, например, может лишиться права на вычет по НДС из-за того, что его контрагент, заполняя счет-фактуру, по ошибке не верно указал ИНН или забыл расшифровать подпись бухгалтера).
В рамках совершенствования системы налогового контроля за уплатой налога на добавленную стоимость уточнить порядок проведения камеральных проверок налоговых деклараций, в которых заявлена сумма к возмещению, в частности, целесообразно разрешить налоговым органам по итогам налоговой проверки одной декларации выносить два решения: одно в отношении тех сумм, которые на вызвали у налоговых органов сомнений в правомерности принятия к вычету, второе – в отношении сумм, по которым налоговые органы посчитали заявленные вычеты необоснованными. Эта мера снизит объем невозмещаемых сумм НДС, по которым у налоговых органов и налогоплательщиков нет спора.
Продолжить в 2009 году работу по корректировке юридического состава НДС. Речь, в данном случае, может идти об исключении из объекта налогообложения такого объекта как строительно-монтажные работы для собственного потребления. Налогообложения данного вида внутрихозяйственной операции не имеет никакого экономического смысла (кроме фискального), но на практике с этим видом объекта налогообложения возникает масса проблем, препятствующих развитию организациями собственной материально-технической базы.
Отказаться в 2010 году от отдельной ставки 10%, а для предотвращения возможных скачков цен рассмотреть вопрос об освобождении от налогообложения некоторых операций, облагаемых в настоящее время по ставке 10%.
Отмену пониженной ставки налога провести с одновременным снижением общей ставки. В настоящее время предлагаются различные методики и аргументы в части снижения ставки налога. Вопрос о размере ставки зависит от того, готово ли государство отказаться от выпадающих доходов бюджета или снижение налоговой ставки будет компенсировано увеличением ставки по другим налогам.

Проблема 4 - отсутствие действенных налоговых стимулов для технического перевооружения и обновления основных фондов малых и средних предприятий, в том числе малых и средних инновационных предприятий.

Предложение: Разработать комплекс мер, направленных на стимулирование инвестиционной активности предпринимателей, развитие малых и средних инновационных предприятий:

Предоставить право научным и инновационным организациям включать в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы на капитальные вложения в размере не более чем 50% первоначальной стоимости основных средств (амортизационная премия) за исключением основных средств, полученных безвозмездно и (или) расходов, понесенных в случае достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.
Предоставить льготы по земельному налогу, включая освобождение от уплаты, для малых и средних предприятий инновационной сферы в отношении земельных участков, используемых в целях научной, экспериментальной и образовательной деятельности.
Освободить от налога на имущество организаций малые и средние предприятия инновационной сферы, в отношении имущества, используемого в целях научной, исследовательской, экспериментальной деятельности.

Blog

Приоритетные направления деятельности по развитию малого и среднего предпринимательства в россии на 2008-2012 гг

Содержание