Проект налогового кодекса украины

Вид материала

Кодекс

Подобный материал:

• Проект налогового кодекса украины, 15776.4kb.
• Решение, 28.97kb.
• Решение №7/414 «09», 20.27kb.
• Федерация профсоюзов Украины, 69kb.
• Сравнительный анализ Налогового кодекса Украины с действующим ранее законодательством, 808.76kb.
• Положение по туристическому сбору, 40.07kb.
• Говая администрация Украины рассмотрела запрос относительно порядка налогообложения, 31.93kb.
• «Об установлении ставок единого налога», 30.88kb.
• Налоговый контроль, 848.09kb.
• Положение по налогу недвижимое имущество, отличное от земельного участка Общие положения, 67.86kb.

Стаття 32. Спеціальний режим оподаткування діяльності з виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату

32.1. У випадках, визначених цією статтею, операції з постачання виробів мистецтва, предметів колекціонування або антикваріату підлягають оподаткуванню згідно з нормами цієї статті та не підлягають оподаткуванню у загальному порядку, встановленому цим розділом.

32.2. У цій статті терміни вживаються у такому значенні:

1. культурні цінності — вироби мистецтва, предмети колекціонування або антикваріату — товари, що належать до товарних позицій за кодами 9701 — 9706 згідно з УКТ ЗЕД;
   
2. дилер — платник податку, який придбаває (набуває за іншими ци­вільно-правовими договорами), у тому числі, шляхом ввезення на митну територію України культурні цінності, незалежно від мети та цілей їх вве­зення з метою їх подальшого перепродажу, незалежно від того, діє така особа від свого імені або від імені іншої особи за винагороду.
   
3. Маржинальний прибуток (без урахування податку), — це сума, отри­мана у вигляді різниці між ціною продажу товарів та ціною їх придбання, розрахованих за звичайними цінами.
   

У разі продажу культурних цінностей на публічних торгах (аукціонах) його організатор прирівнюється з метою оподаткування до дилера відпо­відно до цього підпункту.

3. У разі постачання культурних цінностей застосовується спеціальна схема оподаткування маржинального прибутку, отриманого дилером, від­повідно до положень цієї статті.
   
4. Маржинальна схема застосовується до постачання дилером куль­турних цінностей, якщо такі цінності були поставлені йому однією із зазна­чених нижче осіб:
   

а) особою, що не зареєстрована як платник податку;

б) платником податку, якщо операція з постачання ним таких культурних цінностей звільняється від оподаткування або не підлягає оподаткуванню згідно з цим розділом;

в) платником податку, якщо цим платником податку при постачанні культурних цінностей був нарахований податок за маржинальною схемою;

г) авторами культурних цінностей чи їх правонаступниками.

Маржинальна схема може застосовуватися дилером до операцій з пос­тачання на митній території України культурних цінностей, що були ввезе­ні дилером в митному режимі імпорту.

32.5. Базою оподаткування для операцій з постачання дилером культурних цінностей є його маржинальний прибуток (без урахування податку), до якого застосовується ставка, визначена підпунктом «а» пункту 15.1 статті15 цього розділу.

На операції з постачання на митній території України дилером, який зас­тосовує правила встановлені цією статтею, податкова накладна не випису­ється.

6. Дилер, який придбає культурні цінності у осіб, визначених у пункті 32.4 цієї статті, не має права на податковий кредит.
   
7. На операції з вивезення культурних цінностей у митному режимі експорту, нульова ставка податку не застосовується.
   
8. Платник податку, який придбаває культурні цінності у дилера, який застосовує маржинальну схему, не має права вимагати податкову наклад­ну та відносити до податкового кредиту, суму податку, сплаченого на маржинальний прибуток.
   

Дилер зобов'язаний вести окремий податковий облік операцій з прид­бання та постачання культурних цінностей, та окремий облік операцій з придбання та постачання інших товарів/послуг, до яких застосовується за­гальний режим оподаткування.

Стаття 33. Особливості оподаткування операцій, пов'язаних із виконанням робіт щодо підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об'єкта «Укриття» на екологічно безпечну систему

33.1. На період виконання робіт щодо підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об'єкта «Укриття» на екологічно безпечну систему, які виконуються за рахунок коштів міжнародної технічної допомоги, що надається на безоплатній та безповоротній основі, або за рахунок коштів, які передбачаються в Державному бюджеті України як внесок України до Чорнобильського фонду «Укриття» для виконання міжнародної програми — Плану здійснення заходів на об'єкті «Укриття» відповідно до положень Рамкової угоди між Україною та Європейським банком реконструкції та розвитку стосовно діяльності Чорнобильського фонду «Укриття» в Україні та Угоди про грант (проект ядерної безпеки Чорнобильської АЕС) між Європейським банком реконструкції та розвитку, Урядом України і Чорнобильською атомною електростанцією:

звільняються від оподаткування операції з імпорту товарів (сировини, матеріалів, устаткування та обладнання);

оподатковуються за нульовою ставкою операції з постачання товарів (сировини, матеріалів, устаткування та обладнання), виконання робіт та постачання послуг на митній території України, що здійснюються в рамках міжнародної технічної допомоги. Суми податку, сплачені платником по­датку — виконавцем робіт, послуг за контрактом, укладеним з отримувачем міжнародної технічної допомоги (реципієнтом) або з особою-нерезидентом, яка уклала контракт з реципієнтом, відшкодовуються з бюджету про­тягом місяця, що настає після місяця, в якому подається податкова декла­рація, за умови наявності належним чином оформлених документів та під­твердження їх матеріалами документальної перевірки.

2. Зазначені у цій статті пільги не поширюються на операції, що сто­суються підакцизних товарів та товарів 1 —24 груп УКТ ЗЕД.
   
3. У разі порушення вимог щодо цільового використання зазначених товарів або виконання робіт та постачання послуг платник податку зобов'я­заний збільшити податкові зобов'язання за результатами податкового пе­ріоду, на який припадає таке порушення, на суму податку, що повинна бу­ти сплачена в момент ввезення на митну територію України таких товарів або виконання робіт та постачання послуг на митній території України, а та­кож сплатити пеню, нараховану на таку суму податку виходячи з 120 від­сотків облікової ставки Національного банку України, що діяла на день збільшення податкового зобов'язання, та за період від дати ввезення на митну територію України таких товарів або виконання робіт і постачання послуг до дати збільшення податкових зобов'язань.
   

Стаття 34. Особливості застосування спеціальних податкових режимів

34.1. Суб'єкти господарювання, які застосовують спеціальні податкові режими, передбачені главами 3 і 4 розділу XIV цього Кодексу, сплачують податок із урахуванням особливостей, встановлених у зазначених главах.

розділ vi. акцизний податок

Стаття 1. Визначення термінів

У цьому розділі терміни вживаються у розумінні розділу I Кодексу.

Стаття 2. Платники податку

2.1. Платниками податку є:

1. особа, яка виготовляє (виробляє) підакцизні товари (продукцію) на митній території України, у тому числі з давальницької сировини;
   
2. особа — суб'єкт господарювання, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України;
   
3. фізична особа — резидент або нерезидент, який ввозить підак­цизні товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподат­куванню, відповідно до митного законодавства;
   
4. особа, яка реалізує конфісковані підакцизні товари (продукцію), підакцизні товари (продукцію), визнані безхазяйними, підакцизні товари (продукцію), за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, та підакцизні товари (продукцію), що за правом успадкування чи на інших за­конних підставах переходять у власність держави, якщо ці товари (продук­ція) підлягають реалізації (продажу) в установленому законодавством по­рядку;
   
5. особа, яка реалізує або передає у володіння, користування чи роз­порядження підакцизні товари, що були ввезені на митну територію Укра­їни із звільненням від оподаткування до закінчення строку, визначеного законодавством відповідно до пункту 3.2 статті 3 цього розділу;
   
6. особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, що передбачають звільнення від оподаткування, у разі порушення таких вимог;
   
7. особа, на яку покладається виконання умов щодо цільового вико­ристання підакцизних товарів, на які встановлено ставку податку 0 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту, у разі порушення таких умов;
   
8. особа, на яку при здійсненні операцій з підакцизними товарами, які не підлягають оподаткуванню, покладається виконання умов щодо цільового використання підакцизних товарів в разі порушення таких умов;
   
9. особа, яка придбаває у володіння та/або у користування та/або у розпорядження транспортний засіб, що був ввезений на митну територію України із звільненням від оподаткування відповідно до підпункту 3.2.3 статті 3 цього розділу.
   

2.2. Замовники, за дорученням яких виготовляються підакцизні товари(продукція) з давальницької сировини, сплачують податок виробнику.

2.3. Реєстрація осіб як платників податку

2.3.1 Реєстрація в органах державної податкової служби як платника по­датку суб'єкта господарювання, що здійснює діяльність з виробництва пі­дакцизних товарів (продукції) та/або імпорту, алкогольних напоїв та тютю­нових виробів і яка підлягає ліцензуванню здійснюється на підставі відо­мостей щодо видачі такому суб'єкту відповідної ліцензії.

Органи ліцензування, що уповноважені видавати ліцензії на зазначені види діяльності, зобов'язані надати органу державної податкової служби за місцезнаходженням суб'єкта господарювання інформацію про видані, пе­реоформленні, призупиненні або анулюванні ліцензії у п'ятиденний строк з дня здійснення таких дій.

2.3.2. Інші платники підлягають обов'язковій реєстрації як платники по­датку органами державної податкової служби за місцем державної реєс­трації таких суб'єктів у місячний строк із дня початку господарської діяль­ності.

Стаття 3. Об'єкти оподаткування

3.1. Об'єктами оподаткування є операції з:

1. реалізації виготовлених (вироблених) в Україні підакцизних това­рів (продукції);
   
2. реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції) з метою власного споживання, промислової переробки, здійснення внесків до ста­тутного капіталу, а також своїм працівникам;
   

3.1.3) ввезення підакцизних товарів на митну територію України;

4. реалізації конфіскованих підакцизних товарів (продукції), підак­цизних товарів (продукції), визнаних безхазяйними, підакцизних товарів (продукції), за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, та підакцизних товарів (продукції), що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходять у власність держави;
   
5. реалізація або передача у володіння, користування чи розпоряд­ження підакцизних товарів, що були ввезені на митну територію України із звільненням від оподаткування до закінчення строку визначеного законо­давством відповідно до пункту 3.2 статті 3 цього розділу;
   
6. обсяги та вартість втрачених підакцизних товарів, в тому числі тих, що перевищують встановлені норми втрат з врахуванням пункту 4.6 ст.4 цього розділу.
   

3.2. Операції з підакцизними товарами, які не підлягають оподаткуван-ню

Не оподатковуються операції з:

3.2.1) вивезення (експорту) підакцизних товарів (продукції) платникомподатку за межі митної території України.

Товари вважаються вивезеними (експортованими) платником податку за межі митної території України, якщо їх вивезення (експортування) засвід­чене належно оформленою митною декларацією;

2. реалізації легкових автомобілів спеціального призначення для ін­валідів, оплата вартості яких здійснюється за рахунок коштів державного чи місцевих бюджетів, коштів фондів загальнообов'язкового державного страхування, а також легкових автомобілів спеціального призначення (швидка медична допомога та для потреб підрозділів центрального органу виконавчої влади з питань надзвичайних ситуацій та у справах захисту на­селення від наслідків Чорнобильської катастрофи), оплата вартості яких здійснюється за рахунок коштів державного та місцевих бюджетів;
   
3. ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію Ук­раїни, призначених для офіційного (службового) користування диплома­тичними представництвами іноземних держав, консульськими установами іноземних держав та для особистого використання членами дипломатич­них представництв іноземних держав, консульських установ іноземних держав, виходячи з принципу взаємності стосовно кожної окремої держа­ви.
   

У разі реалізації на митній території України підакцизних товарів, що бу­ли ввезені із звільненням від оподаткування відповідно до норм цього під­пункту, податок сплачується особами, зазначеними у підпункті 2.1.9 пункту 2.1 статті 2 цього розділу, не пізніше дати такої реалізації одночасно із сплатою податку на додану вартість за ставками, що діяли на момент по­дання митної декларації при ввезенні підакцизних товарів на митну терито­рію України;

4. ввезення підакцизних товарів на митну територію України, якщо при цьому згідно із законодавством України не справляється податок на додану вартість у зв'язку з розміщенням товарів у митних режимах: тран­зиту, митного складу, знищення або руйнування, відмови на користь дер­жави, магазину безмитної торгівлі, тимчасового ввезення, переробки на митній території України. У разі порушення умов митних режимів, що пе­редбачають повне або часткове звільнення від оподаткування, особа, від­повідальна за дотримання режиму, зобов'язана обчислити та сплатити су­му податкового зобов'язання. У разі коли в зазначених випадках митним законодавством України передбачається вимога щодо здійснення заходів гарантування чи інша вимога, така вимога встановлюється і для цілей ак­цизного податку. Податок справляється, якщо в подальшому щодо таких товарів виникають зобов'язання з сплати податку на додану вартість;
   
5. безоплатної передачі для знищення підакцизних товарів (продук­ції), конфіскованих за рішенням суду та таких, що перейшли у власність держави внаслідок відмови власника, якщо вони не підлягають реалізації (продажу) в установленому законодавством порядку;
   

6. реалізації підакцизних товарів (крім нафтопродуктів), виготовле­них на митній території України, що використовуються як сировина для ви­робництва підакцизних товарів;
   
7. ввезення на митну територію України підакцизних товарів, що ви­користовуються як сировина для виробництва підакцизних товарів, за умо­ви пред'явлення органу державної митної служби ліцензії на право вироб­ництва (крім виробництва нафтопродуктів);
   
8. ввезення фізичними особами на митну територію України підак­цизних товарів (продукції) в обсягах, що не перевищують норми безмитно­го ввезення, встановлені законом;
   
9. реалізації безпосередньо вітчизняними виробниками алкогольних напоїв і тютюнових виробів магазинам безмитної торгівлі. Підставою для звільнення від сплати податку продукції, яка призначена для реалізації ма­газинами безмитної торгівлі, є належно оформлена вантажна митна декла­рація, що оформляється під час відвантаження продукції від такого вироб­ника;
   

10. ввезення на митну територію України підакцизних товарів (про­дукції) як технічної або гуманітарної допомоги згідно з нормами міжнарод­них договорів України (крім алкогольних напоїв та тютюнових виробів), згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, або відпо­відно до Закону України «Про гуманітарну допомогу»;
    
11. операції з ввезення акредитованими державними випробуваль­ними лабораторіями та/або суб'єктами господарювання, які мають ліцензії на виробництво тютюнових виробів, еталонних (моніторингових) чи тесто­вих зразків тютюнових виробів (не призначених для продажу вроздріб) для проведення досліджень чи випробувань (калібрування лабораторного об­ладнання, проведення дегустацій, вивчення фізико-хімічних показників, дизайну).
    

Стаття 4. База оподаткування

4.1. У разі обчислення податку із застосуванням адвалорних ставок ба-зою оподаткування є:

1. вартість реалізованого товару, виготовленого на митній території України, за встановленими виробником максимальними роздрібними ціна­ми без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку;
   
2. вартість товарів, що ввозяться на митну територію України, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на това­ри, які він імпортує, без податку на додану вартість та з урахуванням ак­цизного податку (але не менше митної вартості таких товарів з урахуван­ням сум ввізного мита).
   

2. При визначенні бази оподаткування перерахунок іноземної валюти на національну валюту здійснюється за офіційним курсом гривні до іно­земної валюти, встановленим Національним банком України, що діє на да­ту подання органу державної митної служби митної декларації до митного оформлення.
   
3. Митна вартість товарів, що ввозяться на митну територію України, визначається відповідно до Митного кодексу України.
   
4. У разі обчислення податку із застосуванням специфічних ставок з вироблених на митній території України або ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) базою оподаткування є їх величи­на, визначена в одиницях виміру ваги, об'єму, кількості товару, об'єму ци­ліндрів двигуна автомобіля або в інших натуральних показниках.
   
5. У разі обчислення податку із застосуванням одночасно адвалорних та специфічних ставок податку базою оподаткування є база, визначена від­повідно до пунктів 4.1 та 4.4 цієї статті.
   
6. У разі наявності наднормативних втрат спирту етилового, коньячно­го і плодового, спирту етилового ректифікованого виноградного, спирту етилового ректифікованого плодового, спирту-сирцю виноградного, спирту-сирцю плодового та алкогольних напоїв, допущених з вини вироб­ника під час виробництва підакцизних товарів (продукції), базою оподатку­вання є вартість (кількість) цих товарів, які можна було б виготовити з над­нормативно втрачених товарів (продукції).
   

Норми втрат і виходу спирту етилового, коньячного і плодового, спирту етилового ректифікованого виноградного, спирту етилового ректифікова­ного плодового, спирту-сирцю виноградного, спирту-сирцю плодового та алкогольних напоїв затверджуються центральним органом виконавчої вла­ди, уповноваженим Кабінетом Міністрів України.

4.7. При псуванні, знищенні, втраті підакцизних товарів, крім випадківпередбачених в пункті 6.3 статті 6 цього розділу, базою оподаткування євартість та обсяги втрачених товарів.

Стаття 5. Підакцизні товари та ставки податку

5.1. До підакцизних товарів належать:

спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво; тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну; нафтопродукти;

автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли.

5.2. Ставки податку та перелік товарів, з яких справляється податок

1. ставки податку встановлюються цією статтею і є єдиними на всій території України;
   
2. ставки податку встановлюються, відповідно до визначень розділу І цього Кодексу :
   

адвалорні, специфічні,

адвалорні та специфічні одночасно;

5.2.3) щороку, специфічні ставки акцизного податку, встановлені в на-ціональній валюті України, та мінімальне податкове зобов'язання підляга-ють індексації на індекс споживчих цін за минулі 12 календарних місяців(за період з червня року, в якому проводиться індексація, до червня попе-реднього року).

Кабінет Міністрів України не пізніше 1 серпня публікує в офіційних дру­кованих виданнях ставки акцизного податку та мінімальне податкове зо­бов'язання, визначені з урахуванням індексу споживчих цін.

У разі коли індекс споживчих цін за попередній рік не перевищує 100 відсотків, такий індекс застосовується із значенням 100 відсотків.

За наслідками індексації ставки акцизного податку та мінімальне подат­кове зобов'язання підлягають округленню до двох знаків після коми.

Проіндексовані ставки акцизного збору набирають чинності з 1 січня кожного наступного року.

5.2.4. Ставки акцизного збору на бензин моторний за кодами згідно з

УКТ ЗЕД 2710 11 51 00, 2710 11 59 00, що містить тетраетилсвинець, збільшуються в 1,5 рази.

5.3. Податок справляється з таких товарів та обчислюється за такимиставками:

5.3.1) спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пи­во:

2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00	Вина ігристі Вина газовані	гривень за 1 літр	2,9
2205	Вермути та інші вина виноградні натуральні з доданням рослинних або ароматизувальних екстрактів	гривень за 1 літр	2
2206 00 (крім 2206 00 31 00, 2206 00 51 00, 2206 00 81 00-сидр і перрі (без додання спирту)	Інші зброджені напої (наприклад, сидр, перрі (грушевий напій), напій медовий); суміші із зброджених напоїв та суміші зброджених напоїв з безалкогольними напоями, в іншому місці не зазначені (з додаванням спирту)	гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту	39,4
2206 00 31 00 2206 00 51 00 2206 00 81 00	Сидр і перрі (без додання спирту)	гривень за 1 літр	0,39
2207	Спирт етиловий, неденатурований, з концентрацією спирту 80 об. % або більше; спирт етиловий та інші спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, денатуровані, будь-якої концентрації	гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту	39,4

2208Спирт етиловий, неденатурований з концентрацією спирту менш як 80 об. %; спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, лікери та інші напої, що містять спиртгривень за 1 літр 100-відсоткового спирту39,4