Акцизы комментарий к главе 22 налогового кодекса РФ

Вид материала

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 25

Согласно п. 3 Порядка свидетельство выдается отдельно на каждый вид деятельности:

производство нефтепродуктов;

оптовая реализация нефтепродуктов;

оптово-розничная реализация нефтепродуктов;

розничная реализация нефтепродуктов.

В соответствии с п. 4 в случае осуществления организацией и индивидуальным предпринимателем операций по оптовой или оптово-розничной реализации нефтепродуктов, произведенных ими из собственного сырья (в том числе из подакцизных нефтепродуктов) либо полученных в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов (в зависимости от осуществляемого вида деятельности), указанному лицу выдается свидетельство на оптовую реализацию или свидетельство на оптово-розничную реализацию. При этом свидетельство на производство организациям и индивидуальным предпринимателям не выдается.

В пункте 4 Порядка установлено, что свидетельства выдаются организациям и индивидуальным предпринимателям при соблюдении следующих требований:

свидетельство на производство - при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) организации или индивидуального предпринимателя (организации, в которой организация-заявитель владеет более чем 50% уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества) мощностей по производству, хранению и отпуску нефтепродуктов;

свидетельство на оптовую реализацию (если иное не установлено Порядком) - при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) организации или индивидуального предпринимателя (организации, в которой организация-заявитель владеет более чем 50% уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества) мощностей по хранению и отпуску нефтепродуктов, и (или) при наличии договора на оказание услуг по переработке принадлежащей данному налогоплательщику сырой нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, и (или) при наличии договора аренды мощностей, являющихся государственной собственностью (для акционерных обществ, имеющих в уставном капитале долю государства не менее 50%);

свидетельство на оптово-розничную реализацию (если иное не установлено Порядком) - при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) организации или индивидуального предпринимателя (организации, в которой организация-заявитель владеет более чем 50% уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества) мощностей по хранению и отпуску нефтепродуктов и стационарных топливораздаточных колонок и (или) при наличии договора аренды мощностей, являющихся государственной собственностью (для акционерных обществ, имеющих в уставном капитале долю государства не менее 50%);

свидетельство на розничную реализацию - при наличии в собственности организации или индивидуального предпринимателя (организации, в которой организация-заявитель владеет более чем 50% уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества) мощностей по хранению и отпуску со стационарных топливораздаточных колонок нефтепродуктов (за исключением моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей) и (или) мощностей (помещений) по хранению и реализации моторных масел.

Как указано в п. 5 Порядка, свидетельство выдается управлением МНС России того субъекта Российской Федерации, на территории которого организация (индивидуальный предприниматель) состоит на учете по месту нахождения (месту жительства), а также межрегиональными инспекциями МНС России по крупнейшим налогоплательщикам организациям, состоящим на учете в этих инспекциях.

Согласно п. 6 Порядка свидетельство выдается сроком на один год. На срок до одного года свидетельство выдается по заявлению лица, совершающего операции с нефтепродуктами.

В соответствии с п. 7 Порядка в свидетельстве указываются:

наименование налогового органа, выдавшего свидетельство;

полное и сокращенное наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя), местонахождение организации (место жительства индивидуального предпринимателя) и адрес (место фактической деятельности) осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем видов деятельности, указанных в п. 3 Порядка.

При наличии более одного адреса места осуществления фактической деятельности они указываются в приложении к свидетельству. В этом случае в соответствующей строке свидетельства делается запись "согласно приложению к свидетельству";

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

вид деятельности (указывается в наименовании свидетельства) и марки (номенклатура) нефтепродуктов;

реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на производственные мощности, и местонахождение указанных мощностей;

реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на мощности по хранению нефтепродуктов, и местонахождение указанных мощностей;

местонахождение и количество стационарных топливораздаточных колонок, реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на стационарные топливораздаточные колонки.

Общее количество топливораздаточных колонок указывается в соответствующих строках свидетельств о регистрации лица, совершающего оптово-розничную реализацию нефтепродуктов (приложение 13) и розничную реализацию нефтепродуктов (приложение 15), на основании данных, указанных в сведениях, необходимых для получения соответствующего свидетельства;

реквизиты договора на оказание услуг по переработке нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки с организацией, осуществляющей эту переработку (при наличии указанного договора).

При наличии одного места осуществления фактической деятельности реквизиты вышеперечисленных документов (наименование документа, дата выдачи, номер и место выдачи) указываются в свидетельстве. При наличии нескольких мест осуществления деятельности реквизиты документов указываются в приложении к свидетельству. В этом случае в соответствующей строке свидетельства делается запись "согласно приложению к свидетельству";

срок действия свидетельства (до одного года);

условия осуществления указанных видов деятельности.

В указанной строке делается соответствующая запись: "наличие мощностей на праве собственности", либо "наличие мощностей на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления", либо "владение более чем 50% уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью", либо "владение более чем 50% голосующих акций акционерного общества", либо "наличие договора аренды мощностей, являющихся государственной собственностью" (указывается только в свидетельствах на оптовую и оптово-розничную реализацию нефтепродуктов, выдаваемых акционерным обществам, имеющим в уставном капитале долю государства не менее 50%), либо "наличие договора на оказание услуг по переработке" (указывается только в свидетельствах на оптовую реализацию, выдаваемых собственникам сырья).

Если деятельность осуществляется при соблюдении более чем одного из указанных выше условий, то в этой строке свидетельства делается запись "согласно приложению к свидетельству";

регистрационный номер свидетельства (соответствует серии и номеру бланка) и дата его выдачи.

Свидетельство и приложение к нему заверяются подписью руководителя налогового органа, выдавшего свидетельство, и печатью налогового органа.

Приложение к свидетельству является его неотъемлемой частью.

В пункте 8 Порядка закреплено, что передача свидетельства другому налогоплательщику запрещается. Налогоплательщики, получившие свидетельство с нарушением Порядка, приравниваются к налогоплательщикам, не имеющим свидетельства.

Как указано в п. 9 Порядка, для получения свидетельства организациями и индивидуальными предпринимателями, совершающими операции с нефтепродуктами, представляются в управления МНС России по субъектам Российской Федерации или в межрегиональные инспекции МНС России по крупнейшим налогоплательщикам следующие документы:

9.1.1. Заявление о выдаче свидетельства (в двух экземплярах) с указанием количества листов по каждому прилагаемому к заявлению документу (приложения 1 и 2).

В заявлении, поданном организацией (приложение 1), указываются:

полное и сокращенное наименование организации, осуществляющей операции с нефтепродуктами, ее организационно-правовая форма;

местонахождение организации;

адрес (место фактической деятельности) организации (указывается только в случае, если он совпадает с местонахождением организации);

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

код причины постановки на учет (КПП);

заявляемый вид деятельности и марки (номенклатура) нефтепродуктов;

наименование налогового органа, в котором организация состоит на учете;

контактный телефон;

заявляемый срок действия свидетельства.

В заявлении, поданном индивидуальным предпринимателем (приложение 2), указываются:

фамилия, имя, отчество;

данные документа, удостоверяющего личность индивидуального предпринимателя;

адрес места жительства;

адрес (место фактической деятельности) индивидуального предпринимателя (указывается при наличии только одного адреса осуществления фактической деятельности);

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

заявляемый вид деятельности и марки (номенклатура) нефтепродуктов;

наименование налогового органа, в котором индивидуальный предприниматель состоит на учете;

контактный телефон;

заявляемый срок действия свидетельства.

9.1.2. Надлежащим образом заверенные копии документов, подтверждающих право собственности налогоплательщика на соответствующие мощности (либо копии документов, подтверждающих право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления закрепленным за ним имуществом).

В качестве документов, подтверждающих право собственности налогоплательщика на соответствующие мощности, представляются надлежащим образом заверенные копии свидетельств о государственной регистрации права собственности (права хозяйственного ведения и (или) права оперативного управления) на недвижимое имущество, либо выписки из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, либо надлежащим образом заверенные копии документов, подтверждающих права на недвижимое имущество, возникшие до вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" <*>.

--------------------------------

<*> СЗ РФ. 1997. N 30. Ст. 3594.

В случае, если соответствующее оборудование налогоплательщика относится к движимому имуществу, представляются надлежащим образом заверенные копии иных документов, устанавливающих право собственности на движимое имущество в соответствии с законодательством Российской Федерации;

договор аренды мощностей, являющихся государственной собственностью (для акционерных обществ, имеющих в уставном капитале долю государства не менее 50%). Данный документ представляется для получения свидетельства на оптовую или оптово-розничную реализацию нефтепродуктов.

Для получения свидетельства на оптовую реализацию организация или индивидуальный предприниматель - собственник сырой нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки вместо документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на мощности по хранению и отпуску нефтепродуктов, может представить в налоговые органы надлежащим образом заверенную копию договора на оказание услуг по переработке нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки с отметкой налогового органа по месту нахождения организации, осуществляющей переработку нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки. Указанная отметка (штамп налогового органа и подпись должностного лица) проставляется при предоставлении в налоговый орган по месту нахождения этой организации копии договора на оказание услуг по переработке нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки.

Свидетельства, перечисленные в п. 4 Порядка, выдаются организациям или индивидуальным предпринимателям, обратившимся с заявлением о выдаче свидетельства, при наличии мощностей, необходимых для получения свидетельства, в собственности организации, в которой организация или индивидуальный предприниматель, обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства, владеют более чем 50% уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель, обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства, представляют в налоговый орган документы, подтверждающие права организации на владение, пользование и распоряжение указанным имуществом, и документы, подтверждающие владение указанной выше долей (соответствующим количеством голосующих акций) в уставном (складочном) капитале (фонде) организации.

9.1.3. Сведения о наличии мощностей, необходимых для осуществления заявленного вида деятельности:

для производства нефтепродуктов (заполняются лицами, осуществляющими производство нефтепродуктов) (приложение 3);

для оптовой реализации нефтепродуктов (заполняются лицами, осуществляющими оптовую реализацию нефтепродуктов (приложение 4);

для оптово-розничной реализации нефтепродуктов (заполняются лицами, осуществляющими оптово-розничную реализацию нефтепродуктов) (приложение 5);

для розничной реализации нефтепродуктов (заполняются лицами, осуществляющими розничную реализацию нефтепродуктов) (приложение 6).

В графе 1 приложений 3 - 6 указываются адреса всех обособленных подразделений организации либо все адреса, по которым осуществляет деятельность индивидуальный предприниматель.

В графе 2 приложений 3 - 6 указываются КПП обособленных подразделений организации.

В графе 3 приложений 3 - 6 указываются адреса местонахождения мощностей, необходимых для получения соответствующего свидетельства (независимо от того, осуществляется ли на них фактическая деятельность).

Если в графе 1 указан адрес места фактической деятельности, по которому отсутствуют мощности, то в графе 3 по той же строке ставится прочерк.

Если в графе 3 указан адрес местонахождения мощностей, по которому фактическая деятельность не осуществляется, то в графе 1 по той же строке ставится прочерк.

В графе 4 приложений 3 - 6 указывается КПП по месту нахождения имущества (мощностей).

Принятые документы хранятся управлением МНС России по субъекту Российской Федерации, а также межрегиональными инспекциями МНС России по крупнейшим налогоплательщикам в учетном деле налогоплательщика.

При этом устанавливаются следующие сроки хранения учетных дел:

для лиц, представивших документы на выдачу свидетельства на производство нефтепродуктов, - бессрочно;

для лиц, представивших документы на выдачу свидетельства на оптовую, оптово-розничную и розничную реализацию нефтепродуктов, - 10 лет.

Как указано в п. 10 Порядка, при заполнении заявления и форм документов, являющихся приложениями к нему, нужно соблюдать следующие правила:

все графы заполняются четко чернилами (документальной пастой) или с использованием компьютера;

заявление о выдаче свидетельства должно быть подписано руководителем организации или индивидуальным предпринимателем и заверено печатью этой организации или индивидуального предпринимателя (при ее наличии у индивидуального предпринимателя).

Согласно п. 11 Порядка заявление о выдаче свидетельства со всеми прилагаемыми документами представляется в налоговый орган представителем организации или индивидуальным предпринимателем либо направляется в адрес налогового органа ценным почтовым отправлением с уведомлением и описью вложения.

Датой подачи заявления о выдаче свидетельства является соответственно дата его фактического представления в налоговый орган или дата получения налоговым органом почтового отправления заявления.

В пункте 12 Порядка установлено, что заявление и документы, перечень которых соответствует требованиям п. 9 Порядка, регистрируются в журнале регистрации заявлений о выдаче свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами (приложение 7).

На заявлении ставится штамп налогового органа с отметкой "Получено" и указанием даты получения. Один экземпляр заявления с отметкой налогового органа возвращается лицу, подавшему заявление, или его уполномоченному представителю в день их представления либо почтовым отправлением не позднее пяти дней с даты получения налоговым органом заявления о выдаче свидетельства.

Порядком также установлено следующее:

в случае выявления несоответствия заявления и представленных с ним документов установленному в п. 9 Порядка перечню, а также несоблюдения требований, установленных п. 10 Порядка, документы подлежат возврату с обоснованием причин возврата (п. 13 Порядка);

возврат представленных документов осуществляется в пятидневный срок со дня их получения почтовым отправлением за подписью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа (п. 14 Порядка);

решение налогового органа о выдаче, об отказе в выдаче, приостановлении, возобновлении, аннулировании свидетельства принимается руководителем налогового органа и направляется лицу, совершающему операции с нефтепродуктами, в трехдневный срок после его принятия почтовым уведомлением. Форма решения приведена в приложении 8 (п. 15 Порядка);

основанием для отказа в выдаче свидетельства является несоблюдение требований, установленных п. 4 ст. 179.1 НК РФ (п. 16 Порядка);

налоговый орган обязан выдать свидетельство (или уведомить заявителя об отказе в выдаче свидетельства) не позднее 30 дней с момента представления заявления и прилагаемых к нему документов.

Свидетельство выдается руководителю организации или индивидуальному предпринимателю при представлении им паспорта или доверенному лицу при представлении им паспорта и доверенности на получение свидетельства.

Факт выдачи свидетельства регистрируется в тот же день в журнале выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами (приложение 17).

Сведения о выданных свидетельствах отражаются в Реестре выданных свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, порядок ведения которого утверждается Министерством РФ по налогам и сборам (п. 17 Порядка);

копии свидетельства должны храниться налогоплательщиком по месту фактической деятельности организации или индивидуального предпринимателя (п. 18 Порядка);

при выявлении фактов, указанных в п. 20 Порядка, информация о них направляется в налоговый орган, выдавший свидетельство, для принятия соответствующего решения (п. 19 Порядка).

Как указано в п. 20 Порядка, налоговые органы приостанавливают действие свидетельства в случаях:

невыполнения организацией или индивидуальным предпринимателем положений действующего законодательства о налогах и сборах в части исчисления и уплаты акцизов;

непредставления организацией или индивидуальным предпринимателем - покупателем (получателем) подакцизных нефтепродуктов в течение трех последовательных налоговых периодов реестров счетов-фактур, представляемых в налоговые органы в соответствии со ст. 201 НК РФ. В указанном случае приостанавливается действие свидетельства организации или индивидуального предпринимателя - покупателя (получателя) подакцизных нефтепродуктов;

использования технологического оборудования по производству, хранению и реализации нефтепродуктов, не оснащенного контрольными приборами учета их объемов, а также оснащенного вышедшим из строя контрольным и учетно-измерительным оборудованием, нарушения работы и условий эксплуатации контрольного и учетно-измерительного оборудования, установленного на указанном технологическом оборудовании.

В случае приостановления действия свидетельства налоговый орган обязан установить срок устранения нарушений, повлекших за собой приостановление действия свидетельства. Указанный срок не может превышать шести месяцев. В случае, если в установленный срок нарушения не были устранены, свидетельство аннулируется.

Организация или индивидуальный предприниматель, имеющие свидетельство, обязаны уведомить (в письменной форме) налоговый орган, выдавший свидетельство, об устранении ими нарушений, повлекших за собой приостановление действия свидетельства. Налоговый орган, выдавший свидетельство, принимает решение о возобновлении его действия (приложение 8) и сообщает об этом в письменной форме организации или индивидуальному предпринимателю, имеющим свидетельство, в течение трех рабочих дней после проверки устранения нарушений, повлекших за собой приостановление действия свидетельства, и принятия решения о возобновлении действия свидетельства.

Blog

Акцизы комментарий к главе 22 налогового кодекса РФ