Определение Конституционного Суда РФ от 03. 10. 2006 №442-о "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Открытого акционерного общества "Мосэнергоремонт" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 статьи 101 Налогового кодекс
| Вид материала | Кодекс |
- Налоговый кодекс российской федерации часть вторая, 9271.29kb.
- Налоговый кодекс российской федерации часть вторая, 9251.03kb.
- Определение Конституционного Суда РФ от 06. 06. 2002 n 116-О. статья, 8861.99kb.
- Лопатковой Александры Максимовны на нарушение ее конституционных прав положением подпункта, 189.5kb.
- Определение Конституционного Суда РФ от 17 декабря 2009 г. №1557-о-о об отказе в принятии, 68.84kb.
- Беловой Татьяны Леонидовны на нарушение ее конституционных прав частью третьей статьи, 38.94kb.
- Суда Российской Федерации от 17 декабря 2009 г. №1555-о-о об отказе в принятии к рассмотрению, 599.8kb.
- Постановление Конституционного Суда РФ от 19. 06. 2002 n 11-П. статья, 53.33kb.
- Определение Конституционного Суда РФ от 14 июля 2011 г. №975-о-о об отказе в принятии, 30.5kb.
- Российская федерация федеральный закон о несостоятельности (банкротстве), 2819.89kb.
Так, в частности, требования к организации и оборудованию рабочих мест для пользователей ЭВМ приведены в Санитарно-эпидемиологических правилах и нормативах (СанПин 2.2.2/2.4.1340-03), утвержденных постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 03.06.2003 № 118, которые предусматривают оборудование рабочих мест пользователей ПЭВМ в том числе и подставкой для ног.
Таким образом, расходы налогоплательщика на приобретение предметов оборудования рабочих мест, предусмотренных нормативными и законодательными актами РФ, также можно учесть для целей налогообложения прибыли при их соответствующем документальном подтверждении в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ.
93. Письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.09.2006 № 28-11/87315@ <О расходах организации, связанных с оплатой профессиональной переподготовки своих специалистов>. // "Московский налоговый курьер", № 23, 2006
Вопрос: Организация оплачивает профессиональную переподготовку своих специалистов. Облагаются ли суммы данной оплаты НДФЛ?
Ответ: На основании пункта 3 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями правительственных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), в частности, связанных с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников.
В статье 196 Трудового кодекса РФ установлено, что необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель.
Целью профессиональной подготовки является ускоренное приобретение обучающимся навыков, необходимых для выполнения им определенной работы, которое не сопровождается повышением образовательного уровня обучающегося. Об этом сказано в статье 21 Закона РФ от 10.07.92 № 3266-1 "Об образовании".
Таким образом, если организация оплатила за своего специалиста стоимость обучения, связанного с повышением его квалификации, а не образовательного уровня, то сумма такой оплаты облагается НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ.
94. Письмо УФНС РФ по г. Москве от 29.09.2006 № 28-11/86855 <Об уплате НДФЛ с доходов в виде страховой премии по добровольному медицинскому страхованию, уплачиваемой представительством иностранной организации за сотрудников и членов их семей>. // "Московский налоговый курьер", № 24, 2006
Вопрос: Иностранная организация имеет на территории РФ постоянное представительство, которое уплачивает в страховую компанию взносы по договорам добровольного медицинского страхования как в отношении своих работников, так и членов их семей. Облагаются ли доходы членов семей работников в виде страховой премии НДФЛ? Может ли работник, являющийся родителем несовершеннолетнего ребенка, выступать в качестве его уполномоченного представителя в отношении исполнения обязательств по НДФЛ, возникающих в связи с уплатой представительством указанных выше взносов?
Ответ: В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
На основании статьи 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.
Согласно пункту 3 статьи 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если они вносятся за физических лиц из средств работодателей.
Исключение составляют случаи, когда страхование физических лиц производится работодателями по договорам обязательного страхования, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) медицинских расходов застрахованных физических лиц.
Таким образом, доходы налогоплательщика в виде страховой премии, уплаченной за него по договору добровольного страхования организацией, с которой указанный налогоплательщик не состоит в трудовых отношениях, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
На основании пункта 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ.
Если удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ невозможно, налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета и указать сумму задолженности налогоплательщика.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие доходы, с которых налоговыми агентами не был удержан НДФЛ, обязаны самостоятельно исчислить суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм таких доходов.
При этом статьей 229 НК РФ установлена обязанность таких физических лиц по представлению налоговой декларации по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, самостоятельно или через законного представителя.
Главой 3 ГК РФ предусмотрено, что законными представителями несовершеннолетних детей в возрасте до 18 лет являются их родители, усыновители, опекуны и попечители.
На основании пункта 2 статьи 80 НК РФ налогоплательщик вправе представить налоговую декларацию через своего представителя. Обязанность же по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика в соответствии со статьей 44 НК РФ.
Следовательно, от имени несовершеннолетнего ребенка в возрасте до 18 лет, получившего подлежащий налогообложению НДФЛ доход, налоговую декларацию заполняет его родитель (опекун, попечитель) как законный представитель ребенка. Уплату налога от имени ребенка осуществляет также его родитель как законный представитель.
Иной порядок уплаты НДФЛ Налоговым кодексом РФ не предусмотрен.
95. Письмо УФНС РФ по г. Москве от 29.09.2006 № 21-11/87135@ <О постановке на учет в налоговых органах обособленных подразделений и уплате ими единого социального налога и страховых взносов в ПФР>. // "Московский налоговый курьер", № 24, 2006
Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю и имеет несколько торговых точек, расположенных как на территории разных округов Москвы, так и на территории одного административного округа. Необходимо ли регистрировать каждую торговую точку? Если да, то нужно ли по ним сдавать отдельные декларации по ЕСН и отчетность по страховым взносам в ПФР?
Ответ: Согласно нормам статьи 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Постановка организации на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Таким образом, ведение организацией деятельности более месяца по адресам, отличным от адреса места нахождения, указанного в учредительных документах, рассматривается налоговыми органами как деятельность через обособленное подразделение независимо от наличия обязанности по уплате того или иного налога.
На основании пункта 8 статьи 243 НК РФ обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты или иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.
Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.
Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.
В случае невыполнения хотя бы одного из указанных условий головная организация уплачивает налог и представляет отчетность по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование централизованно по месту своего нахождения.
Подготовлено специалистами Клуба бухгалтеров и аудиторов некоммерческих организаций на базе справочно-правовой системы "КонсультантПлюс".
Этот проект финансируется Агентством США по международному развитию (АМР США) в рамках программы “Поддержка гражданского общества в России "Диалог"”, осуществляемой Американским советом по Международным Исследованиям и Обменам (АЙРЕКС).
Клуб бухгалтеров и аудиторов некоммерческих организаций, 2006
АО "Консультант Плюс", 2007