Відповідальність сг за порушення податкового законодавства. Штрафні санкції з 01. 01. 2011
| Вид материала | Закон |
- Реферат з дисципліни "Податкова система" на тему : «Фінансові санкції, які застосовують, 586.86kb.
- Рішенням Конституційного Суду України від 14 грудня 2011 року №18-рп/2011 розділ, 11324.06kb.
- І. загальні положення стаття Сфера дії Податкового кодексу України, 18792.11kb.
- Адміністративна відповідальність за правопорушення у сфері оподаткування, 3327.12kb.
- Законом України, 9226.22kb.
- Загальні положення, 9233.37kb.
- Законом України, 9307.05kb.
- Законами України, 10292.89kb.
- Законами України, 10239.82kb.
- Законом України, 9194.24kb.
___________
РРО – реєстратор розрахункових операцій;
РК – розрахункова книжка;
КОРО – книга обліку розрахункових операцій.
До відома:
1* Такі РРО підлягають конфіскації, виробник або постачальник зобов'язаний повернути їх вартість суб'єкту господарювання, а зазначена модель РРО у встановленому порядку виключається з Державного реєстру реєстраторів розрахункових операцій (ст. 29 Закону № 265/95-ВР).
2* Основним документом, що регулює питання ведення операцій з готівкою, є Положення № 637 (Постанова Національного банку від 15 грудня 2004 року № 637 «Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні»), згідно з яким відповідальність за дотримання порядку ведення операцій з готівкою покладено на керівника підприємства. Дія положення поширюється і на фізичних осіб – господарювання, в цьому випадку під терміном «каса» розуміється місце здійснення готівкових розрахунків, приймання, видачі та зберігання готівкових коштів, інших цінностей та касових документів (лист Держпідприємництва від 15.09.2005 р. № 8027).
3* Штрафні санкції застосовуються до підприємств за періоди, коли діяли норми Положення № 72. У Положенні № 637, яке замінило Положення № 72, немає обмежень на витрачання готівки з виручки від реалізації на виплати, що пов'язані з оплатою праці, за наявності податкової заборгованості, а отже немає і відповідних штрафів (лист ДПАУ від 15.06.2006 р. № 6563/6/23-8019).
4* Маються на увазі порушення суб'єктами господарювання порядку відображення в касових документах витрачених підзвітними особами коштів, і не стосуються розрахунків між продавцями і покупцями (лист ДПАУ від 30.12.2005 р. № 13363/6/23-8019).
Також звертаємо Вашу увагу на те, що Закон України № 265/95-ВР не є нормативним актом з питань оподаткування. Це підкреслює і ДПАУ в листі від 15.10.2006 р. № 18547/7/24-1117. Перевірки посадовими особами органів державної податкової служби України з питань дотримання суб'єктами господарювання касової дисципліни, повноти оприбуткування виручки від реалізації товарів (послуг) здійснюються на підставі Методичних рекомендацій, затверджених наказом ДПАУ від 23.04.2009 р. № 210.С
уми фінансових санкцій, які визначені статтями 17 - 24 Закону України № 265/95-ВР, підлягають перерахуванню суб'єктами господарювання до Державного бюджету України в десятиденний термін з дня прийняття органами державної податкової служби України рішення про застосування таких фінансових санкцій. 9. Відповідальність за порушення валютного законодавства
Декрет Кабінету Міністрів України від 19.02.93 р. № 15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» установлює режим здійснення валютних операцій на території України, визначає загальні принципи валютного регулювання, повноваження державних органів і функції банків та інших фінансових установ України в регулюванні валютних операцій, права й обов'язки суб'єктів валютних відносин, порядок здійснення валютного контролю, відповідальність за порушення валютного законодавства.
З метою виконання Указу Президента України від 27 червня 1999 року № 734/99 "Про врегулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства" затверджено Порядок застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства (наказ ДПА України від 04.10.99 № 542).
Згідно із законодавством до резидентів, нерезидентів-платників податків, що порушують правила валютного регулювання і валютного контролю, застосовують фінансові (штрафні) санкції за такі правопорушення:
| Назва нормативного акта | Статті | Ознаки порушення | Суб'єкт порушення (відпові-дально-сті) | Розмір штрафної (фінансової) санкції | Повідом-лення-рішення |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| Декрет Кабінету Міністрів України від 19.02.93 р. № 15-93 "Про систему валютного регулювання і валютного контролю" | ст. 5 п. 4 та ст. 16 п. 2, абзац третій | здійснення операцій з валютними цінностями, що потребують одержання ліцензій, без одержання індивідуальної ліцензії НБУ | резиденти, нерезиденти | штраф у сумі, еквівалентній сумі зазначених валютних цінностей, перерахованій у валюту України за обмінним курсом Національного банку України на день здійснення таких операцій | повідомлення-рішення форми "У" | ||
| Декрет Кабінету Міністрів України від 19.02.93 р. № 15-93 | ст. 7 та ст. 16 п. 2, абзац шостий | порушення резидентами порядку розрахунків з нерезидентами | резиденти | штраф у розмірі, еквівалентному сумі валютних цінностей, що використовувалися при розрахунках, перерахованій у валюту України за обмінним курсом Національного банку України на день здійснення таких розрахунків | повідомлення-рішення форми "У" | ||
| Декрет Кабінету Міністрів України від 19.02.93 р. № 15-93 | ст. 9 та ст. 16 п. 2, абзаци сьомий, восьмий | невиконання резидентами вимог щодо порядку та строків декларування валютних цінностей та іншого майна, яке перебуває за межами України | резиденти | штраф, що встановлюється НБУ та п. 2.7 Положення про валютний контроль, затвердженого постановою НБУ від 08.02.2000 р. № 49, - штраф за порушення строків декларування у розмірі 1 НМДГ за кожний день порушення; штраф за порушення порядку декларування в розмірі 20 НМДГ | повідомлення-рішення форми "У" | ||
| Указ Президента України від 27.06.99 р. № 734/99 "Про врегулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства" | п. 2 | одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів без реєстрації договорів | резиденти | штраф у сумі, еквівалентній одному відсотку розміру одержаного кредиту чи позики і перерахованій у національну валюту України за офіційним обмінним курсом Національного банку України на день одержання кредиту, позики | повідомлення-рішення форми "У" | ||
| ЗУ від 15.09.95 р. № 327/95 "Про операції з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах" | ст. 2, 5, 6 та ст. 9 п. 2 | порушення строків, передбачених частинами сьомою та восьмою статті 2, частинами восьмою і шістнадцятою статті 5 та частиною третьою статті 6 цього Закону | український виконавець (замовник) | пеня за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки (вартості неповерненої готової продукції) в іноземній валюті, перерахованої у національну валюту України за офіційним валютним курсом Національного банку України, що діє на день нарахування пені, або у гривнях у разі здійснення розрахунків у національній валюті України. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми заборгованості | повідомлення-рішення форми "У" | ||
| ЗУ від 15.09.95 р. № 327/95 | ст. 9 п. 5 | реалізація готової продукції, виробленої з давальницької сировини в країні виконавця або в іншій країні без обліку (реєстрації) в Міністерстві економіки та з питань європейської інтеграції України | СГ, що вивіз давальницьку сировину | штраф у розмірі 20 відсотків вартості готової продукції. Для перерахування іноземної валюти у національну валюту України використовується офіційний курс гривні до іноземної валюти, встановлений Національним банком України на дату застосування штрафу | повідомлення-рішення форми "У" | ||
| ЗУ від 23.09.94 р. № 185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" | ст. 1, 2, 4 | порушення резидентами термінів, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону. ст. 1. Виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики. Імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 180 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики. | резиденти | пеня за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки (митної вартості недопоставленої продукції) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) | повідомлення-рішення форми "У" | ||
| ЗУ від 23.12.98 р. № 351 "Про регулювання товарообмінних (бартерних) операцій у галузі зовнішньоекономічної діяльності" | ст. 2, ст. 3, частина перша | порушення суб'єктом зовнішньоекономічної діяльності України, передбачених частинами першою - третьою статті 2 цього Закону, строків ввезення товарів (виконання робіт, надання послуг, що імпортуються за бартерним договором) | резиденти | пеня за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка вартості неодержаних товарів (робіт, послуг), що імпортуються за бартерним договором. Загальний розмір пені не може перевищувати розміру заборгованості | повідомлення-рішення форми "У" | ||
| ЗУ від 23.12.98 р. № 351 "Про регулювання товарообмінних (бартерних) операцій у галузі зовнішньоекономічної діяльності" | частина четверта ст. 3 | при виконанні частини 4 статті 3 Закону суб'єкти зовнішньоекономічної діяльності України, які здійснили експорт або імпорт робіт, послуг за бартерним договором, зобов'язані протягом п'яти робочих днів з дня підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт чи надання послуг, повідомити органи державної митної служби України (якщо імпортуються або експортуються за даним договором товари) або органи державної податкової служби України (якщо імпортуються або експортуються за даним договором роботи чи послуги) про факт здійснення експорту товарів (робіт, послуг). Неподання або несвоєчасне подання такої інформації тягне за собою нарахування пені | резиденти | пеня у розмірі одного відсотка вартості експортованих або імпортованих робіт, послуг за кожний день. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати вартості експортованих товарів (робіт, послуг) | повідомлення-рішення форми "У" | ||
| ЗУ від 06.06.95 р. № 217/95-ВР "Про визначення розміру збитків, завданих підприємству, установі, організації розкраданням, знищенням (псуванням), недостачею або втратою дорогоцінного каміння та валютних цінностей" | ст. 1 | збитки, завдані підприємству, установі, організації працівниками, які виконують операції, пов'язані із закупівлею, продажем, обміном, перевезенням, доставкою, пересиланням, зберіганням, сортуванням, пакуванням, обробкою або використанням у процесі виробництва дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, ювелірних, побутових і промислових виробів та матеріалів, виготовлених з використанням дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, відходів та брухту, що містять дорогоцінні метали і дорогоцінне каміння, а також валютні операції, і які є винними у розкраданні, знищенні (псуванні), недостачі бо наднормативних їх втратах (крім втрат, що сталися у зв'язку з непередбаченими порушеннями технологічного процесу), якщо вони допущені внаслідок недбалості у роботі, порушення спеціальних правил, інструкцій визначаються у розмірах, наведених у підпунктах "а" - "е" | працівники підприємств, установ, організацій | суми, стягнуті відповідно до статті 1 Закону, спрямовуються насамперед на відшкодування збитків, завданих підприємству, установі або організації, а решта - перераховується до Державного бюджету України | повідомлення-рішення форми "С" | ||
| ЗУ від 06.06.95 р. № 217/95-ВР | ст. 2 | заборгованість працівників підприємства, установи, організації у разі неповернення у встановлений термін авансу, виданого в іноземній валюті на службове відрядження або господарські потреби, та в інших випадках нездачі іноземної валюти, одержаної у підзвіт, стягується у сумі, еквівалентній потрійній сумі (вартості) зазначених валютних цінностей, перерахованій у валюту України за обмінним курсом Національного банку України на день погашення заборгованості | працівники підприємств, установ, організацій | суми, стягнуті відповідно до статті 2 цього Закону, спрямовуються насамперед на відшкодування збитків, завданих підприємству, установі або організації, а решта - перераховується до Державного бюджету України | повідомлення-рішення форми "С" | ||
10. Відповідальність за розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей
На виконання розпорядження Президента України від 10 лютого 1995 р. № 35 «Про заходи щодо активізації боротьби з корупцією і організованою злочинністю» та з метою вдосконалення правової бази боротьби з економічною злочинністю затверджено Порядок визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей (Постанова Кабінету Міністрів України від 22.01.96 р. № 116).
Цей порядок встановлює механізм визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей, крім дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння та валютних цінностей.
| Статті | Ознаки порушення | Суб'єкт порушення (відповідальності) | Розмір штрафної (фінансової) санкції | Повідом-лення -рішення |