Відповідальність сг за порушення податкового законодавства. Штрафні санкції з 01. 01. 2011

Вид материала

Закон

Содержание Вид злочину Платники податків-юридичні особи не можуть притягатися до адміністративної відповідальності. Так, відповідно до ст. 234 Порушення правил торгівлі Продаж товарів зі складів Роздрібна або оптова Порушення працівником Порушення правил торгівлі на ринках Незаконні скуповування Відсутність податкового обліку Неподання або несвоєчасне подання Неутримання або неперерахування до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб при виплаті фізичній особі доходів Неподання або несвоєчасне подання громадянами декларацій про доходи Приховування в обліку валютних та інших доходів Зберігання або транспортування алкогольних напоїв чи тютюнових виробів Незаконне зберігання марок акцизного збору Неподання або несвоєчасне подання Ведення з порушенням Ненадання, несвоєчасне надання або надання недостовірної інформації, пов'язаної з аналізом фінансових операцій

Подобный материал:

• Реферат з дисципліни "Податкова система" на тему : «Фінансові санкції, які застосовують, 586.86kb.
• Рішенням Конституційного Суду України  від 14 грудня 2011 року №18-рп/2011 розділ, 11324.06kb.
• І. загальні положення стаття Сфера дії Податкового кодексу України, 18792.11kb.
• Адміністративна відповідальність за правопорушення у сфері оподаткування, 3327.12kb.
•  Законом України, 9226.22kb.
• Загальні положення, 9233.37kb.
•  Законом України, 9307.05kb.
•  Законами України, 10292.89kb.
•  Законами України, 10239.82kb.
•  Законом України, 9194.24kb.

Деякі можуть вчинятися як умисно, так і з необережності, інші - тільки характеризуються виключно необережною формою вини (наприклад, службова недбалість).

Відповідно до Кримінального кодексу України умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому Податковим кодексом України порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов'язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів карається штрафом:

Вид злочину	Розмір несплачених податків, грн.	Покарання	Підстава
Умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах	від 470500	Штраф від 5100 до 8500 грн. або позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років	ч. 1 ст.212 ККУ
Умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах	від 1411500	Штраф від 8500 грн. до 34000 грн. або виправні роботи на строк до 2 років, або обмеження волі на строк до 5 років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років	ч. 2 ст.212 ККУ
Умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах	від 2352500	Позбавлення волі на строк від 5 до 10 років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років з конфіскацією майна	ч. 3 ст.212 ККУ

Відповідно до частини 5 підрозділу 1 розділу XX Податкового кодексу України, якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації злочинів або правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV Податкового кодексу України для відповідного року.

3. Адміністративні санкції за порушення податкового законодавства

Суб'єктами адміністративної відповідальності (особами, які можуть притягатися до цього виду відповідальності) за податкові правопорушення є громадяни та посадові особи. Це, наприклад, керівники та інші посадові особи підприємств, установ, організацій, на яких покладений обов'язок дотримання встановленого законом порядку ведення податкового обліку (ст.163¹ Кодексу України про адміністративні правопорушення від 7 грудня 1984 року № 8073-X (далі - КУпАП). Громадяни несуть відповідальність за неподання або несвоєчасне подання декларацій про доходи (ст.164¹ КУпАП).

Платники податків також можуть бути суб'єктами адміністративної відповідальності, якщо це фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно Податковим кодексом України або податковими законами і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів.





Платники податків-юридичні особи не можуть притягатися до адміністративної відповідальності.


Адміністративна відповідальність за податкові правопорушення передбачена такими статтями КУАП:

• стаття 156. Порушення правил торгівлі пивом, алкогольними, слабоалкогольними напоями і тютюновими виробами;
  
• стаття 163¹. Порушення порядку ведення податкового обліку, надання аудиторських висновків;
  
• стаття 163². Неподання або несвоєчасне подання платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків та зборів (обов'язкових платежів);
  
• стаття 163³. Невиконання законних вимог посадових осіб органів державної податкової служби;
  
• стаття 163⁴. Порушення порядку утримання та перерахуваня податку на доходи фізичних осіб і подання відомостей про виплачені доходи;
  
• стаття 164¹. Порушення порядку подання декларації про доходи та ведення обліку доходів і витрат;
  
• стаття 164². Порушення законодавства з фінансових питань;
  
• стаття 164⁵. Зберігання або транспортування алкогольних напоїв чи тютюнових виробів, на яких немає марок акцизного збору встановленого зразка;
  
• стаття 166⁶. Порушення порядку подання фінансової звітності та ведення бухгалтерського обліку при ліквідації юридичної особи;
  
• стаття 166⁹. Порушення законодавства щодо запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом.
  

Адміністративна відповідальність настає лише за умови вини громадянина чи посадової особи, тобто коли протиправне діяння (дія чи бездіяльність) було вчинено умисно або з необережності.


Необхідною умовою притягнення до адміністративної відповідальності є наявність протоколу про адміністративне правопорушення. Відповідно до ст. 255 КУпАП протоколи про правопорушення мають право складати уповноважені на те посадові особи:

• стаття 156 - органів внутрішніх справ;
  
• статті 163¹ - 163⁴ - органів державної податкової служби;
  
• статті 164¹, 164², 164⁵ - органів державної податкової служби України та органів внутрішніх справ;
  
• стаття 166⁶ - органів державної податкової служби;
  
• стаття 166⁹ - спеціально уповноваженого органу виконавчої влади з питань фінансового моніторингу та Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку;
  

Складені в законний спосіб протоколи про адміністративне правопорушення розглядаються уповноваженими на те органами.

Так, відповідно до ст. 234² КУпАП органи державної податкової служби України розглядають справи про адміністративні правопорушення, пов'язані з ухиленням від подання декларації про доходи (стаття 164¹), порушенням порядку подання фінансової звітності та ведення бухгалтерського обліку при ліквідації юридичної особи (стаття 166⁶).

Вид порушення

Розмір штрафної санкції

Підстава

1	2	3
Порушення правил торгівлі, виконання робіт і надання послуг працівниками торгівлі, громадського харчування та сфери послуг, громадянами, які займаються підприємницькою діяльністю Продаж товарів зі складів, баз, підсобних приміщень підприємств (організацій) державної торгівлі (громадського харчування, сфери послуг) і споживчої кооперації на порушення встановлених правил, а так само приховування товарів від покупців, вчинене працівниками підприємств (організацій) державної торгівлі (громадського харчування та сфери послуг) і споживчої кооперації, які не є посадовими особами	Від одного до десяти НМДГ Від одного до чотирнадцяти НМДГ При повторному порушенні протягом року - від п’яти до двадцяти семи НМДГ	Ст. 155 КУпАП
Порушення встановленого законом порядку проведення розрахунків у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг	На осіб, які здійснюють розрахункові операції - від двох до п'яти НМДГ на посадових осіб - від п'яти до десяти НМДГ. При повторному порушенні протягом року для осіб, які здійснюють розрахункові операції -від п'яти до десяти НМДГ і на посадових осіб - від десяти до двадцяти НМДГ.	Ст. 1551 КУпАП
Порушення встановленого законом порядку проведення розрахунків при здійсненні операцій з купівлі-продажу іноземної валюти	На осіб, які здійснюють операції з купівлі-продажу іноземної валюти, від трьох до шести НМДГ; на посадових осіб уповноважених банків або СГ, які здійснюють свою діяльність на підставі агентських угод з уповноваженими банками з операцій купівлі-продажу іноземної валюти, - від п'яти до десяти НМДГ. При повторному порушенні протягом року для осіб, які здійснюють операції з купівлі-продажу іноземної валюти, від шести до п'ятнадцяти НМДГ; на посадових осіб уповноважених банків СГ, які здійснюють свою діяльність на підставі агентських угод з уповноваженими банками з операцій купівлі-продажу іноземної валюти, - від десяти до двадцяти НМДГ.	Ст. 1551 КУпАП
Роздрібна або оптова, включаючи імпорт або експорт, торгівля спиртом етиловим, коньячним або плодовим або роздрібна торгівля алкогольними напоями чи тютюновими виробами без наявності ліцензії або без марок акцизного збору чи з підробленими марками цього збору	Від п'ятдесяти до двохсот НМДГ з конфіскацією предметів торгівлі та виручки, одержаної від продажу предметів торгівлі.	Ст. 156 КУпАП
Порушення працівником підприємства (організації) торгівлі або громадського харчування правил торгівлі пивом (крім безалкогольного), алкогольними, слабоалкогольними напоями і тютюновими виробами, а саме: торгівля пивом (крім безалкогольного), алкогольними, слабоалкогольними напоями або тютюновими виробами в приміщеннях або на територіях, заборонених законом, або в інших місцях, визначених рішенням відповідного органу місцевого самоврядування, як таких, де роздрібна торгівля пивом (крім безалкогольного), алкогольними, слабоалкогольними напоями або тютюновими виробами заборонена, а так само торгівля пивом (крім безалкогольного), алкогольними, слабоалкогольними напоями або тютюновими виробами через торгові автомати чи неповнолітніми особами, а також продаж пива (крім безалкогольного), алкогольних, слабоалкогольних напоїв або тютюнових виробів особі, яка не досягла 18 років, або продаж тютюнових виробів в упаковках, що містять менш як 20 сигарет або цигарок, чи поштучно (крім сигар)	Від тридцяти до ста НМДГ.	Ст. 156 КУпАП
Торгівля пивом (крім безалкогольного), алкогольними, слабоалкогольними напоями або тютюновими виробами з рук	Від тридцяти до п'ятдесяти НМДГ з конфіскацією предметів торгівлі. При повторному порушенні протягом року - від ста п'ятдесяти до двохсот п'ятдесяти НМДГ з конфіскацією предметів торгівлі.	Ст. 156 КУпАП
Порушення правил торгівлі на ринках	Попередження або накладення штрафу на громадян від одного до трьох НМДГ і попередження або накладення штрафу на посадових осіб - від трьох до семи НМДГ.	Ст. 159 КУпАП
Незаконні скуповування, продаж обмін, використання валютних цінностей як засобу платежу або як застави	Попередження або накладення штрафу від тридцяти до сорока чотирьох НМДГ з конфіскацією валютних цінностей.	Ст. 162 КУпАП
Відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України	Від п'яти до десяти НМДГ. При повторному порушенні протягом року - від десяти до п'ятнадцяти НМДГ	Ст. 1631 КУпАП
Неподання або несвоєчасне подання посадовими особами підприємств, установ та організацій платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків та зборів (обов'язкових платежів)	Від п'яти до десяти НМДГ. При повторному порушенні протягом року від десяти до п'ятнадцяти НМДГ.	Ст. 1632 КУпАП
Неутримання або неперерахування до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб при виплаті фізичній особі доходів, перерахування податку на доходи фізичних осіб за рахунок коштів підприємств, установ і організацій (крім випадків, коли таке перерахування дозволено законодавством), неповідомлення або несвоєчасне повідомлення державним податковим інспекціям за встановленою формою відомостей про доходи громадян	Штраф на посадових осіб підприємств, установ і організацій, а також на громадян - СГ у розмірі від двох до трьох НМДГ. При повторному порушенні протягом року - накладення штрафу на посадових осіб підприємств, установ і організацій, а також на громадян - СГ у розмірі від трьох до п'яти НМДГ.	Ст. 1634 КУпАП
Неподання або несвоєчасне подання громадянами декларацій про доходи чи включення до декларацій перекручених даних, неведення обліку або неналежне ведення обліку доходів і витрат, для яких законами України встановлено обов'язкову форму обліку	Попередження або накладення штрафу у розмірі від трьох до восьми НМДГ. При повторному порушенні протягом року - від п'яти до восьми НМДГ.	Ст. 1641 КУпАП
Приховування в обліку валютних та інших доходів, непродуктивних витрат і збитків, відсутність бухгалтерського обліку або ведення його з порушенням установленого порядку, внесення неправдивих даних до фінансової звітності, неподання фінансової звітності, несвоєчасне або неякісне проведення інвентаризацій грошових коштів і матеріальних цінностей, порушення правил ведення касових операцій, перешкоджання працівникам державної контрольно-ревізійної служби у проведенні ревізій та перевірок, невжиття заходів щодо відшкодування з винних осіб збитків від недостач, розтрат, крадіжок і безгосподарності	Від восьми до п'ятнадцяти НМДГ. При повторному порушенні протягом року - від десяти до двадцяти НМДГ.	Ст. 1642 КУпАП
Зберігання або транспортування алкогольних напоїв чи тютюнових виробів, на яких немає належним чином розміщених марок акцизного збору, або з підробленими чи фальсифікованими марками акцизного збору посадовими особами підприємств-виробників, імпортерів і продавців цих товарів	Від п'ятдесяти до двохсот НМДГ з конфіскацією таких алкогольних напоїв або тютюнових виробів. При повторному порушенні протягом року, або вчинені у великих розмірах, - накладення штрафу від двохсот до п'ятисот НМДГ з конфіскацією таких алкогольних напоїв чи тютюнових виробів. Примітка. Під великим розміром слід розуміти вартість алкогольних напоїв або тютюнових виробів, які у сто чи більше разів перевищують неоподатковуваний мінімум доходів громадян.	Ст. 1645 КУпАП
Незаконне зберігання марок акцизного збору	Від п'ятнадцяти до двадцяти НМДГ з конфіскацією марок акцизного збору.	Ст. 1645 КУпАП
Неподання або несвоєчасне подання, подання за невстановленою формою чи подання недостовірної фінансової звітності, ліквідаційного балансу, пов'язаних із ліквідацією юридичної особи, головою ліквідаційної комісії, ліквідатором, іншими відповідальними особами, залученими до ліквідації юридичної особи	Від тридцяти до шістдесяти НМДГ.	Ст. 1666 КУпАП
Ведення з порушенням встановленого порядку бухгалтерського обліку господарських операцій, пов'язаних із ліквідацією юридичної особи, включаючи оцінку майна і зобов'язань юридичної особи та складання ліквідаційного балансу, що здійснюється відповідальними за це особами	Від тридцяти до шістдесяти НМДГ.	Ст. 1666 КУпАП
Ухилення голови ліквідаційної комісії, ліквідатора, інших відповідальних осіб, залучених до ліквідації юридичної особи, від організації ведення бухгалтерського обліку господарських операцій, пов'язаних з ліквідацією юридичної особи, включаючи оцінку майна і зобов'язань юридичної особи та складання ліквідаційного балансу	Від сорока до ста НМДГ. При повторному порушенні протягом року - від п'ятдесяти до ста двадцяти НМДГ.	Ст. 1666 КУпАП
Ненадання, несвоєчасне надання або надання недостовірної інформації, пов'язаної з аналізом фінансових операцій, що стали об'єктом фінансового моніторингу, довідок та копій документів (у тому числі тих, що становлять банківську або комерційну таємницю) на запит спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади із спеціальним статусом з питань фінансового моніторингу	Штраф на посадових осіб підприємств, установ, організацій, громадян - СГ, які не є суб'єктами первинного фінансового моніторингу, від ста до двохсот НМДГ.	Ст. 1669 КУпАП
Розголошення в будь-якому вигляді інформації, що відповідно до закону є об'єктом обміну між суб'єктом первинного фінансового моніторингу та спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади із спеціальним статусом з питань фінансового моніторингу, або факту її подання (одержання) особою, якій ця інформація стала відома у зв'язку з її професійною або службовою діяльністю	Від трьохсот до п'ятисот НМДГ.	Ст. 1669 КУпАП

Відповідно до частини 5 підрозділу 1 розділу XX Податкового кодексу України для норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації злочинів або правопорушень, сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV Податкового кодексу України для відповідного року.