Відповідальність сг за порушення податкового законодавства. Штрафні санкції з 01. 01. 2011
| Вид материала | Закон |
- Реферат з дисципліни "Податкова система" на тему : «Фінансові санкції, які застосовують, 586.86kb.
- Рішенням Конституційного Суду України від 14 грудня 2011 року №18-рп/2011 розділ, 11324.06kb.
- І. загальні положення стаття Сфера дії Податкового кодексу України, 18792.11kb.
- Адміністративна відповідальність за правопорушення у сфері оподаткування, 3327.12kb.
- Законом України, 9226.22kb.
- Загальні положення, 9233.37kb.
- Законом України, 9307.05kb.
- Законами України, 10292.89kb.
- Законами України, 10239.82kb.
- Законом України, 9194.24kb.
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| абзац другий пункту 1 | перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах | суб'єкти господарювання | у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день | повідомлен-ня-рішення форми "С" |
| абзац третій пункту 1 | за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки | суб'єкти господарювання | у п'ятикратному розмірі неоприбуткованої суми | повідомлен-ня-рішення форми "С" |
| абзац четвертий пункту 1 | витрачання готівки з виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) та інших касових надходжень (крім коштів, отриманих із кас установ банків) на виплати, що пов'язані з оплатою праці (за винятком екстрених (невідкладних) обставин - соціальних виплат громадянам на поховання, допомоги при народженні дитини, одиноким та багатодітним матерям, на лікування в разі хвороби, компенсацій особам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи), за наявності податкової заборгованості | суб'єкти господарювання | у розмірі здійснених виплат | повідомлен-ня-рішення форми "С" |
| абзац п'ятий пункту 1 | перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки, а також за видачу готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів | суб'єкти господарювання | у розмірі 25 відсотків виданих під звіт сум | повідомлен-ня-рішення форми "С" |
| абзац шостий пункту 1 | проведення готівкових розрахунків без подання одержувачем коштів платіжного документа (товарного або касового чека, квитанції до прибуткового ордера, іншого письмового документа), який би підтверджував сплату покупцем готівкових коштів | суб'єкти господарювання | у розмірі сплачених коштів | повідомлен-ня-рішення форми "С" |
| абзац сьомий пункту 1 | використання одержаних в установі банку готівкових коштів не за цільовим призначенням | суб'єкти господарювання | у розмірі витраченої готівки | повідомлен-ня-рішення форми "С" |
| абзац восьмий пункту 1 | невстановлення установами банків лімітів залишку готівки в касах | банки | у п'ятдесятикрат-ному розмірі неоподаткованого мінімуму доходів громадян за кожний випадок такого невстановлення | повідомлен-ня-рішення форми "С" |
П
равила організації контролю за додержанням норм з регулювання обігу готівки встановлюються Національним банком України за погодженням з Державною податковою адміністрацією України.Передбачені статтею 1 Указу Президента України № 436 штрафи в повному обсязі стягуються до державного бюджету в порядку, встановленому законодавством.
Штрафні санкції, передбачені Указом Президента України № 436, застосовуються до осіб, зазначених у статті 1 цього Указу, органами державної податкової служби на підставі матеріалів проведених ними перевірок і подань державної контрольно-ревізійної служби, фінансових органів та органів Міністерства внутрішніх справ України в установленому законодавством порядку та в розмірах, чинних на день завершення перевірок або на день одержання органами державної податкової служби зазначених подань.
8. Застосування фінансових санкцій до СГ за порушення
законодавства , які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги)
За порушення вимог Закону України від 6 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» до суб'єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних органів державної податкової служби України застосовуються фінансові санкції у таких розмірах:
| Правопорушення | Фінансова санкція | Адміністративна відповідальність | Підстава | |
| у разі вчинення правопорушення вперше | у разі повторного вчинення протягом року одного і того ж правопорушення | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| • Проведення розрахункових операцій з використанням РРО або РК на неповну суму вартості проданих товарів (наданих послуг) • Непроведення розрахункових операцій через РРО з фіскальним режимом роботи • Невідповідності суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, зазначеній у денному звіті, а в разі використання РК – загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня • Нероздрукування відповідного розрахункового документа, що підтверджує виконання розрахункової операції, або проведення її без використання РК на окремому господарському об'єкті суб'єкта господарювання | За вчинене вперше порушення – штраф 1 грн. За вчинене вдруге – штраф у розмірі 100 % вартості проданих з порушеннями товарів (послуг) За кожне наступне порушення – штраф у 5-кратному розмірі вартості проданих з порушеннями товарів (послуг) | Штраф від 2 до 5 НМДГ (від 34 грн. до 85 грн.) на осіб, які здійснюють розрахункові операції; від 5 до 10 НМДГ (від 85 грн. до 170 грн.) – на посадових осіб | Штраф від 5 до 10 НМДГ (від 85 грн. до 170 грн.) на осіб, які здійснюють розрахункові операції; від 10 до 20 НМДГ (від 170 грн. до 340 грн.) – на посадових осіб | П. 1 ст. 17 Закону № 265/95-ВР; Ст. 1551 КпАП |
| • Невикористання при здійсненні розрахункових операцій РК • Використання незареєстрованої належним чином РК чи порушення встановленого порядку її використання • Незберігання РК протягом встановленого терміну | Штраф у розмірі 20 НМДГ (340 грн.) | Штраф від 2 до 5 НМДГ (від 34 грн. до 85 грн.) на осіб, які здійснюють розрахункові операції; від 5 до 10 НМДГ (від 85 грн. до 170 грн.) – на посадових осіб | Штраф від 5 до 10 НМДГ (від 85 грн. до 170 грн.) на осіб, які здійснюють розрахункові операції; від 10 до 20 НМДГ (від 170 грн. до 340 грн.) – на посадових осіб | П. 3 ст. 17 Закону № 265/95-ВР; Ст. 1551 КпАП |
| Невиконання щоденного друку фіскального звітного чеку або його незберігання | Штраф у розмірі 20 НМДГ (340 грн.) | Штраф від 2 до 5 НМДГ (від 34 грн. до 85 грн.) на осіб, які здійснюють розрахункові операції; від 5 до 10 НМДГ (від 85 грн. до 170 грн.) – на посадових осіб | Штраф від 5 до 10 НМДГ (від 85 грн. до 170 грн.) на осіб, які здійснюють розрахункові операції; від 10 до 20 НМДГ (від 170 грн. до 340 грн.) – на посадових осіб | П. 4 ст. 17 Закону № 265/95-ВР; Ст. 1551 КпАП |
| • Контрольну стрічку не надруковано або не створено в електронній формі на РРО • Не збережено контрольну стрічку протягом 3 років, або виявлено спотворення даних про проведені розрахункові операції, інформація про які міститься на контрольній стрічці, створеній в електронній формі | Штраф у розмірі 10 НМДГ (170 грн.) | Штраф від 2 до 5 НМДГ (від 34 грн. до 85 грн.) на осіб, які здійснюють розрахункові операції; від 5 до 10 НМДГ (від 85 грн. до 170 грн.) – на посадових осіб | Штраф від 5 до 10 НМДГ (від 85 грн. до 170 грн.) на осіб, які здійснюють розрахункові операції; від 10 до 20 НМДГ (від 170 грн. до 340 грн.) – на посадових осіб | П. 5 ст. 17 Закону № 265/95-ВР; Ст. 1551 КпАП |
| Проведення розрахункових операцій через РРО без використання режиму попереднього програмування найменування, цін товарів (послуг) та обліку їх кількості | Штраф у розмірі 5 НМДГ (85 грн.) | Штраф від 2 до 5 НМДГ (від 34 грн. до 85 грн.) на осіб, які здійснюють розрахункові операції; від 5 до 10 НМДГ (від 85 грн. до 170 грн.) – на посадових осіб | Штраф від 5 до 10 НМДГ (від 85 грн. до 170 грн.) на осіб, які здійснюють розрахункові операції; від 10 до 20 НМДГ (від 170 грн. до 340 грн.) – на посадових осіб | П. 6 ст. 17 Закону № 265/95-ВР; Ст. 1551 КпАП |
| • Порушення встановленого у п. 1 ст. 9 Закону № 265/95-ВР порядку проведення розрахунків через каси підприємств, установ і організацій з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів та видачею відповідних квитанцій, підписаних і завірених печаткою у встановленому порядку • Порушення порядку оформлення розрахункових і звітних документів при здійсненні продажу проїзних і перевізних документів на залізничному (крім приміського) та авіаційному транспорті | Штраф у розмірі 10 НМДГ (170 грн.) | Штраф від 2 до 5 НМДГ (від 34 грн. до 85 грн.) на осіб, які здійснюють розрахункові операції; від 5 до 10 НМДГ (від 85 грн. до 170 грн.) – на посадових осіб | Штраф від 5 до 10 НМДГ (від 85 грн. до 170 грн.) на осіб, які здійснюють розрахункові операції; від 10 до 20 НМДГ (від 170 грн. до 340 грн.) – на посадових осіб | П. 7 ст. 17 Закону № 265/95-ВР; Ст. 1551 КпАП |
| Застосування при здійсненні розрахункових операцій РРО, в конструкцію чи програмне забезпечення якого внесені зміни, не передбачені конструкторсько-технологічною та програмною документацією виробника за умови відсутності чи пошкодження пломби центру сервісного обслуговування | Штраф у розмірі 100 НМДГ (1700 грн.) | Штраф від 2 до 5 НМДГ (від 34 грн. до 85 грн.) на осіб, які здійснюють розрахункові операції; від 5 до 10 НМДГ (від 85 грн. до 170 грн.) – на посадових осіб | Штраф від 5 до 10 НМДГ (від 85 грн. до 170 грн.) на осіб, які здійснюють розрахункові операції; від 10 до 20 НМДГ (від 170 грн. до 340 грн.) – на посадових осіб | П. 8 ст. 17 Закону № 265/95-ВР; Ст. 1551 КпАП |
| • Непроведення розрахункових операцій з купівлі-продажу іноземної валюти через РРО • Нероздрукування розрахункового документа, що підтверджує виконання операції з купівлі-продажу іноземної валюти, або проведення операції на неповну суму коштів | Штраф у розмірі 100 НМДГ (1700 грн.) | Штраф від 3 до 6 НМДГ (від 51 грн. до 102 грн.) на осіб, які здійснюють операції з купівлі-продажу іноземної валюти; від 5 до 10 НМДГ (від 85 грн. до 170 грн.) – на посадових осіб або СГ | Штраф від 6 до 15 НМДГ (від 102 грн. до 255 грн.) на осіб, які здійснюють операції з купівлі-продажу іноземної валюти; від 10 до 20 НМДГ (від 170 грн. до 340 грн.) – на посадових осіб або СГ | П. 1 ст. 18 Закону № 265/95-ВР; Ст. 1551 КпАП |
| Застосування при здійсненні розрахункових операцій з купівлі-продажу іноземної валюти незареєстрованого, неопломбованого або опломбованого з порушенням встановленого порядку РРО | Штраф у розмірі 100 НМДГ (1700 грн.) | Штраф від 3 до 6 НМДГ (від 51 грн. до 102 грн.) на осіб, які здійснюють операції з купівлі-продажу іноземної валюти; від 5 до 10 НМДГ (від 85 грн. до 170 грн.) – на посадових осіб або СГ | Штраф від 6 до 15 НМДГ (від 102 грн. до 255 грн.) на осіб, які здійснюють операції з купівлі-продажу іноземної валюти; від 10 до 20 НМДГ (від 170 грн. до 340 грн.) – на посадових осіб або СГ | П. 2 ст. 18 Закону № 265/95-ВР; Ст. 1551 КпАП |
| Невідповідність даних розрахункових документів, що підтверджують здійснення операцій з купівлі-продажу іноземної валюти, даним їх других примірників та/або даним фіскального звіту | Штраф у розмірі 100 НМДГ (1700 грн.) | Штраф від 3 до 6 НМДГ (від 51 грн. до 102 грн.) на осіб, які здійснюють операції з купівлі-продажу іноземної валюти; від 5 до 10 НМДГ (від 85 грн. до 170 грн.) – на посадових осіб або СГ | Штраф від 6 до 15 НМДГ (від 102 грн. до 255 грн.) на осіб, які здійснюють операції з купівлі-продажу іноземної валюти; від 10 до 20 НМДГ (від 170 грн. до 340 грн.) – на посадових осіб або СГ | П. 3 ст. 18 Закону № 265/95-ВР; Ст. 1551 КпАП |
| Перевищення суми готівкових коштів або іноземної валюти на місці проведення операцій над сумою коштів, яка зазначена у фіскальному звіті | Штраф у п'ятикратному розмірі суми, на яку виявлено незбіг | Штраф від 3 до 6 НМДГ (від 51 грн. до 102 грн.) на осіб, які здійснюють операції з купівлі-продажу іноземної валюти; від 5 до 10 НМДГ (від 85 грн. до 170 грн.) – на посадових осіб або СГ | Штраф від 6 до 15 НМДГ (від 102 грн. до 255 грн.) на осіб, які здійснюють операції з купівлі-продажу іноземної валюти; від 10 до 20 НМДГ (від 170 грн. до 340 грн.) – на посадових осіб або СГ | П. 4 ст. 18 Закону № 265/95-ВР; Ст. 1551 КпАП |
| Застосування при здійсненні операцій з купівлі-продажу іноземної валюти РРО, в який внесено зміни в програмно-технічні засоби, що реалізують фіскальні функції | Штраф у розмірі 500 НМДГ (8500 грн.) | Штраф від 3 до 6 НМДГ (від 51 грн. до 102 грн.) на осіб, які здійснюють операції з купівлі-продажу іноземної валюти; від 5 до 10 НМДГ (від 85 грн. до 170 грн.) – на посадових осіб або СГ | Штраф від 6 до 15 НМДГ (від 102 грн. до 255 грн.) на осіб, які здійснюють операції з купівлі-продажу іноземної валюти; від 10 до 20 НМДГ (від 170 грн. до 340 грн.) – на посадових осіб або СГ | П. 5 ст. 18 Закону № 265/95-ВР; Ст. 1551 КпАП |
| Реалізація РРО з числа включених до Державного реєстру реєстраторів розрахункових операцій, в конструкцію чи програмне забезпечення яких внесені зміни, не передбачені конструкторсько-технологічною та програмною документацією виробника | Штраф у розмірі 500 НМДГ (8500 грн.) за кожний реалізований РРО | – | – | Ст. 19 Закону № 265/95-ВР |
| Застосування РРО з виробничими дефектами в його конструкції чи програмному забезпеченні, які дозволяють спотворювати інформацію про обсяг розрахункових операцій чи обсяг операцій з купівлі-продажу іноземної валюти, яка заноситься до фіскальної пам'яті | Штраф у розмірі 500 НМДГ (8500 грн.) до виробника чи постачальника цього РРО1* | – | – | Ст. 29 Закону № 265/95-ВР |
| Внесення центром сервісного обслуговування, який здійснює технічне обслуговування і ремонт РРО не передбачених конструкторсько-технологічною та програмною документацією виробника змін у конструкцію чи програмне забезпечення належним чином опломбованого РРО | Штраф у розмірі 300 НМДГ (5100 грн.) | – | – | Ст. 24 Закону № 265/95-ВР |
| Реалізація товарів, які не обліковані у встановленому порядку | Штраф у розмірі подвійної вартості необлікованих товарів за цінами реалізації, але не менше 10 НМДГ (170 грн.) | – | – | Ст. 20 Закону № 265/95-ВР |
| Несвоєчасне або неякісне проведення інвентаризацій грошових коштів | – | Штраф від 8 до 15 НМДГ (від 136 грн. до 255 грн.) | Штраф від 10 до 20 НМДГ (від 170 грн. до 340 грн.) | Ст. 1642 КпАП |
| Здавання виручки торговельними підприємствами всіх форм власності, що здійснюють реалізацію товарів за готівку, з порушенням термінів, установлених правилами розрахунків і ведення касових операцій | – | Штраф від 17 до 88 НМДГ (від 289 грн. до 1796 грн.) на осіб, відповідальних за здавання виторгу | Штраф від 43 до 175 НМДГ (від 731 грн. до 2975 грн.) на осіб, відповідальних за здавання виторгу | Ст. 1644 КпАП |