КонсультантПлюс: практический комментарий
| Вид материала | Закон |
- Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2009 года, 1563.3kb.
- Документа, 7695.42kb.
- Г. А. Василевич научно-практический комментарий к закон, 2767.39kb.
- Комментарий к Федеральному закону "О государственной регистрации прав на недвижимое, 2108.42kb.
- Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2007 года, 1657.67kb.
- Рабочая программа дисциплины «перевод экономического текста», 281.65kb.
- КонсультантПлюс: новое в российском законодательстве еженедельные обзоры, 7546.18kb.
- КонсультантПлюс: новое в российском законодательстве еженедельные обзоры, 3880.37kb.
- Кначалу учебного года компания «искра» дала старт акции по распространению нового выпуска, 22.87kb.
- Председатель Конституционного Суда Республики Беларусь Г. А. Василевич Конституция, 7258.81kb.
3. Предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента,
не переводятся на уплату ЕНВД
На ЕНВД не переводятся индивидуальные предприниматели по тем видам деятельности, по которым получен патент на применение УСН (пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
До 2009 г. законодательно не был урегулирован вопрос о том, по какому режиму нужно уплачивать налоги, если законом субъекта РФ предусмотрена возможность применения УСН на основе патента по тем же видам деятельности, для которых в муниципальном образовании введен ЕНВД. По мнению Минфина России, в такой ситуации налогоплательщик должен применять ЕНВД, так как переход на данный режим осуществляется в обязательном, а не добровольном порядке (см. Письма от 21.12.2007 N 03-11-03/15, от 03.10.2007 N 03-11-04/3/384). Аналогичный вывод содержится в Постановлении ФАС Поволжского округа от 12.09.2007 N А65-5944/2007. Однако в Постановлении от 09.10.2008 N А65-2648/2008-СА1-29 ФАС Поволжского округа указал, что Налоговый кодекс РФ и закон субъекта РФ, предусматривающие право налогоплательщика перейти на УСН на основе патента, обладают большей юридической силой, чем решение представительного органа муниципального образования о введении ЕНВД в отношении этой же деятельности. В Постановлениях ФАС Поволжского округа от 10.01.2008 N А65-5721/2007 и ФАС Дальневосточного округа от 25.08.2008 N Ф03-А51/08-2/3412 также признано право предпринимателя на применение УСН на основе патента. С введением поправок в пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ данная спорная ситуация разрешена.
Теперь в пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ прямо прописано, что при совпадении режимов налогообложения в субъекте РФ налогоплательщики вправе применять УСН на основе патента. В связи с этим Минфин России в Письме от 24.09.2008 N 03-11-04/2/148 указал, что законодательными актами субъектов РФ с 1 января 2009 г. должен быть предусмотрен перечень видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение УСН на основе патента. И только в том случае, когда индивидуальный предприниматель не подал заявление на получение патента, он обязан уплачивать ЕНВД.
4. Другие ограничения для применения ЕНВД
На ЕНВД не переводятся:
1) Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения - в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания (пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом оказание услуг общественного питания должно являться неотъемлемой частью процесса функционирования этих учреждений, а услуги должны оказываться непосредственно этими организациями (пп. 4 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
2) Организации и индивидуальные предприниматели - по оказанию услуг по передаче в аренду автозаправочных станций и автогазозаправочных станций (пп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
3) Услуги по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов (абз. 7 ст. 346.27 НК РФ). В связи с этим финансовое ведомство (Письмо Минфина России от 22.10.2008 N 03-11-05/253) уточняет, что налогоплательщики, оказывающие услуги по изготовлению мебели (коды по ОКУН с 014101 по 014117), на уплату ЕНВД переводиться не должны. А в отношении услуг по ремонту мебели (коды по ОКУН с 014201 по 014210) и прочих услуг по изготовлению и ремонту мебели (коды по ОКУН с 014301 по 014309) организации и индивидуальные предприниматели могут быть признаны плательщиками ЕНВД.
5. Уточнено, как должен устанавливаться
коэффициент-дефлятор К1
Ежегодно устанавливаемый коэффициент-дефлятор К1 должен рассчитываться как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ).
Вследствие данного уточнения коэффициент К1 (в соответствии с распоряжением Правительства РФ от 25.12.2002 N 1834-р его значение ежегодно определяется Минэкономразвития России) устанавливается с учетом коэффициента, применявшегося в предшествующем году, т.е. каждый год значение коэффициента-дефлятора будет увеличиваться.
Напомним, что сейчас коэффициент-дефлятор отражает лишь изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) за предшествующий год. В 2007 г. значение коэффициента составляло 1,096 (Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2006 N 359), а в 2008 г. - 1,081 (Приказ Минэкономразвития России от 19.11.2007 N 401), т.е. было меньшим. В результате в 2008 г. ЕНВД уплачивается налогоплательщиками в меньшем размере, чем в 2007 г., несмотря на рост цен. Изменения в абз. 5 ст. 346.27 призваны устранить именно это противоречие.
В то же время из новой редакции абз. 5 ст. 346.27 НК РФ непонятно, будет уполномоченный Правительством РФ орган самостоятельно перемножать ранее применявшийся коэффициент на коэффициент, учитывающий изменение потребительских цен в прошедшем году, и устанавливать конкретное значение коэффициента К1 или же будет устанавливаться только коэффициент, учитывающий изменение потребительских цен за прошедший год, а значение коэффициента К1 налогоплательщики будут определять самостоятельно путем перемножения нового и ранее применявшегося коэффициента.
Минфин России в Письме от 19.11.2008 N 03-11-03/25 отмечал, что размер коэффициента-дефлятора на 2009 г. определялся в 2008 г. до вступления в силу изменений, поэтому при его расчете коэффициент-дефлятор, установленный на 2008 г., не учитывался. Однако никаких выводов относительно того, как применять данный коэффициент - с перемножением на прошлогодний или без него - в указанном Письме не было. Исчерпывающие разъяснения поступили от ФНС России (Письмо от 18.12.2008 N ШС-6-3/943@): порядок, установленный Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ, будет применяться при определении размера коэффициента-дефлятора К1 на 2010 г. Поэтому в 2009 г. для расчета подлежащей уплате суммы ЕНВД необходимо использовать коэффициент К1 в том размере, в котором он был установлен Приказом Минэкономразвития России от 12.11.2008 N 392, т.е. - 1,148. Этой позиции также придерживается Минфин России (Письмо от 29.12.2008 N 03-11-04/3/579).
6. Изменения в расчете корректирующего коэффициента К2
Значения корректирующего коэффициента К2 устанавливаются в пределах от 0,005 до 1 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). С 2009 г. уточнено, что значения К2 должны округляться до третьего знака после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). Ранее аналогичное правило было установлено на подзаконном уровне - в Порядке заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденном Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 8н.
Ранее налогоплательщики имели право самостоятельно изменять значение К2 в зависимости от фактического времени осуществления предпринимательской деятельности (абз. 3 п. 6 ст. 346.29 НК РФ). Однако с 2009 г. данное положение исключено из НК РФ. Но при этом в Письме ФНС России от 23.01.2009 N ШС-22-3/59@ отмечено, что согласно п. 6 ст. 346.29 НК РФ налогоплательщики могут скорректировать значение коэффициента К2 с учетом таких факторов, как режим работы и сезонность, если представительные органы муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга при определении значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 установили соответствующие подкоэффициенты, принимая во внимание особенности ведения предпринимательской деятельности. В случае если в нормативно-правовых актах законодательных (представительных) органов такие особенности не учтены, самостоятельно изменить значение К2 налогоплательщики не вправе.
7. К розничной торговле отнесена реализация
через торговые автоматы
Ранее не имел однозначного решения вопрос о том, к какому виду деятельности относится реализация продукции, изготовленной в торговых автоматах.
С 2008 г. торговые автоматы были отнесены к объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов, соответственно, по ним уплачивался ЕНВД как по розничной торговле. Однако в своих Письмах Минфин России указывал, что, если через торговый автомат продается кулинарная продукция собственного производства, в том числе супы, напитки, изготовленные из сухих ингредиентов и воды в самом торговом автомате, ЕНВД уплачивается как при оказании услуг общественного питания через объекты организации общепита, не имеющие зала обслуживания посетителей (Письма от 28.03.2008 N 03-11-02/35, от 08.04.2008 N 03-11-04/3/182, от 12.05.2008 N 03-11-05/119).
С 2009 г. абз. 12 ст. 346.27 НК РФ прямо установлено, что реализация через торговые автоматы товаров или продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится к розничной торговле. Финансовое ведомство в связи с этим разъяснило, что независимо от того, какой товар или продукция реализуется через торговый автомат, такая деятельность является розничной торговлей и облагается ЕНВД (Письмо Минфина России от 27.10.2008 N 03-11-04/3/483).
8. Количество посадочных мест определяется на основании
данных технического паспорта автотранспортного средства
В НК РФ определено, что понимается под понятием "посадочное место" в автотранспортном средстве, предназначенном для перевозки пассажиров (абз. 10 ст. 346.27 НК РФ), для целей ЕНВД. Исходя из этого физического показателя рассчитывается ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Ранее в НК РФ не было определения "посадочное место". В связи с чем Минфин России разъяснял, что посадочные места - это места для сидения, исключая место водителя и кондуктора. Количество посадочных мест определяется по каждому автотранспортному средству, используемому для пассажирских перевозок, на основании данных технического паспорта завода - изготовителя автотранспортного средства (Письмо от 22.10.2007 N 03-11-05/254).
Теперь это положение закреплено на законодательном уровне (абз. 10 ст. 346.27 НК РФ). Кроме того, оговорено, что если в техническом паспорте завода - изготовителя автотранспортного средства отсутствует информация о количестве посадочных мест, то это количество определяется органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации на основании заявления собственника транспортного средства.
9. Уточнен перечень услуг платных автостоянок,
которые переводятся на ЕНВД
Начиная с 2009 г. на уплату ЕНВД переводятся услуги платных стоянок не только по хранению автотранспортных средств, но и по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспорта (пп. 4 п. 2 ст. 346.26, абз. 11 ст. 346.27 НК РФ). До указанной даты Минфин России (Письма от 01.09.2006 N 03-11-04/3/401, от 28.01.2008 N 03-11-04/3/28) разъяснял, что деятельность по предоставлению мест для стоянки без одновременного оказания услуг по сохранности автомобилей не может облагаться ЕНВД.
Установлено, что услуги по хранению автотранспортных средств на штрафных автостоянках не переводятся на ЕНВД (пп. 4 п. 2 ст. 346.26, абз. 11 ст. 346.27 НК РФ).
10. На ЕНВД переводится деятельность по размещению рекламы
на транспортных средствах и рекламных конструкциях
В соответствии с изменениями, внесенными в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, с 2009 г. применять ЕНВД могут только те налогоплательщики, которые занимаются распространением наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (пп. 10), а также размещением рекламы на транспортных средствах (пп. 11). Причем перечень транспортных средств не уточняется, а значит, деятельность по размещению рекламы на любых видах транспорта подлежит переводу на ЕНВД. Сами же понятия "распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций" и "размещение рекламы на транспортном средстве" даны в абз. 35 и абз. 36 ст. 346.27 НК РФ и аналогичны тем, которые содержатся в ст. ст. 19 и 20 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе".
11. Определены плательщики ЕНВД на розничном рынке
Начиная с 2009 г. на розничных рынках, образованных в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2006 N 271-ФЗ "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации", плательщиками ЕНВД в отношении оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также торговых мест в таких объектах являются управляющие рынком компании (п. 4 ст. 346.28 НК РФ). Следует отметить, что согласно разъяснениям Минфина России (Письмо от 07.02.2008 N 03-11-04/348) до 2009 г. плательщиком ЕНВД также признавалась управляющая рынком компания, осуществляющая передачу торговых мест и земельных участков в пользование.
12. Предусмотрены правила указания физических
и стоимостных показателей
До 2009 г. в НК РФ не содержалось норм, обязывающих округлять физические и стоимостные показатели. Требование об округлении показателей было предусмотрено в Порядке заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденном Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 8н. В разделе I Порядка было указано, что:
- все значения количественных показателей декларации указываются в целых единицах;
- все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
Суды при разрешении споров указывали, что нормы об округлении показателей не могут применяться, так как требования Порядка заполнения декларации в этой части противоречат положениям Налогового кодекса РФ (см. Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 05.12.2006 N А29-1908/2006А, от 17.04.2006 N А11-15845/2005-К2-26/508, ФАС Северо-Западного округа от 02.02.2007 N А52-2479/2006/2, от 23.01.2006 N А05-9790/2005-20, ФАС Поволжского округа от 28.03.2007 N А55-13088/06).
Однако с 2009 г. правило о необходимости округления показателей закреплено непосредственно в тексте Налогового кодекса РФ. В п. 11 ст. 346.29 НК РФ установлено, что значения физических показателей указываются в целых единицах, а значения стоимостных показателей - в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
В то же время в указанных положениях не установлен порядок округления физических показателей до целой единицы. Например, в какую сторону нужно округлить показатель в 8,7 кв. м? Для стоимостных показателей предусмотрено, что значения менее половины в расчет не принимаются, до целой единицы округляются лишь значения, превышающие половину. В отношении физических показателей такой оговорки нет, поэтому к данным значениям вышеизложенные правила не применяются. В данном случае нужно исходить из нормы п. 7 ст. 3 НК РФ: все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Поэтому налогоплательщик может физический показатель в 8,7 кв. м округлить до 8.
13. Уточнен порядок постановки
на налоговый учет плательщиков ЕНВД
До 2009 г. налогоплательщики, которые осуществляют виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, должны были встать на учет по месту ведения деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Однако теперь для данного правила введены исключения. Обязанность встать на учет по месту нахождения организации либо по месту жительства индивидуального предпринимателя возникает при осуществлении следующих видов деятельности (абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ):
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
- развозная и разносная розничная торговля (пп. 7 п. 2 ст. 346.26, абз. 16 ст. 346.27 НК РФ);
- размещение рекламы на транспортных средствах (пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
В п. 3 ст. 346.28 НК РФ установлены сроки, в течение которых налоговый орган должен осуществить постановку на учет и снятие с учета налогоплательщика. Этот срок равен пяти рабочим дням (ст. 6.1 НК РФ) и считается с момента получения налоговым органом заявления о постановке на учет либо заявления о снятии с учета.
Выводы
1. Для применения ЕНВД необходимо, чтобы среднесписочная численность работников у организаций и индивидуальных предпринимателей не превышала 100 человек за предшествующий календарный год (пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
2. Для применения ЕНВД доля участия других юридических лиц в организации не должна превышать 25 процентов (пп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
3. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН на основе патента, не переводятся на уплату ЕНВД (пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
4. При расчете коэффициента К2 больше не учитывается фактическое время ведения предпринимательской деятельности (абз 3 п. 6 ст. 346.29 НК РФ).
5. Реализация товаров или продукции через торговые автоматы относится к розничной торговле (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ).
6. Для целей применения ЕНВД значения физических показателей указываются в целых единицах, а значения стоимостных показателей - в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы) (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).
7. По отдельным видам деятельности налогоплательщик должен встать на учет не по месту осуществления деятельности, а по месту нахождения организации либо месту жительства индивидуального предпринимателя (абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)
Федеральный закон от 30.06.2008 N 108-ФЗ
1. Определены особенности налогообложения имущества,
полученного по концессионному соглашению
В соответствии с поправками, внесенными в Федеральный закон от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях", с 1 января 2009 г. имущество, которое получено по концессионному соглашению и учитывается на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для бухучета, облагается налогом на имущество. Иностранные организации (как осуществляющие, так и не осуществляющие деятельность на территории РФ через постоянные представительства) обязаны уплачивать налог с имущества, которое получено ими по концессионному соглашению (п. п. 2 и 3 ст. 374 НК РФ).
Налог на имущество согласно новой ст. 378.1 НК РФ уплачивает концессионер, причем объектом обложения признается имущество как переданное ему, так и созданное им в соответствии с концессионным соглашением.
Выводы
1. Имущество, полученное по концессионному соглашению, включено в состав налогооблагаемых объектов (п. 1 ст. 374 НК РФ).
2. Иностранные организации уплачивают налог с имущества, которое получено ими по концессионному соглашению (п. п. 2 и 3 ст. 374 НК РФ).
3. Имущество, переданное концессионеру или созданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у концессионера (ст. 378.1 НК РФ).
Изменения, ухудшающие положение налогоплательщиков
Большинство вступающих в силу изменений улучшают положение налогоплательщиков, разрешают в их пользу многие спорные вопросы. Однако некоторые поправки, наоборот, положение налогоплательщика ухудшают:
1. Обязательный досудебный порядок обжалования решений налоговых органов, принятых по результатам налоговой проверки, ограничивает налогоплательщика в праве выбора органа, в который он может обратиться за восстановлением своих прав (п. 5 ст. 101.2 НК РФ).
2. Повышены размеры штрафов за нарушение банками своих обязанностей (п. п. 1 и 2 ст. 132 НК РФ).
3. Повышена ответственность банка за неисполнение решения инспекции о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (ст. 134 НК РФ).
4. Увеличились некоторые ставки акцизов (ст. 193 НК РФ).
5. Организации и индивидуальные предприниматели при выдаче физическим лицам подарков, облагаемых НДФЛ, признаются налоговыми агентами, а значит, обязаны удерживать налог, вести учет данных доходов и подавать сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).
6. Налогоплательщик по всему амортизируемому имуществу может применять либо только линейный, либо нелинейный метод (абз. 2 п. 3 ст. 259 НК РФ). Исключение составляют здания, сооружения, передаточные устройства и нематериальные активы, входящие в восьмую - десятую амортизационные группы, по которым используется только линейный метод (абз. 1 п. 3 ст. 259 НК РФ).
7. Повышающий коэффициент (не более 3) не применяется в отношении амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), относящимся к первой - третьей амортизационным группам, при любом методе начисления амортизации (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
8. Предприниматели, применяющие УСН, с 2009 г. будут платить НДФЛ с доходов в виде экономии на процентах (п. 2 ст. 224, п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
9. Организации и индивидуальные предприниматели с 2009 г. не могут применять ЕНВД, если численность их работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек (пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
10. Организация не может применять ЕНВД, если доля участия других юридических лиц в ее уставном капитале превышает 25 процентов (пп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
11. Сокращен перечень видов деятельности, которые переводятся на ЕНВД (пп. 4 и 5 п. 2.2 ст. 346.26, абз. 7 ст. 346.27 НК РФ).
12. Налогоплательщики не могут изменять значение К2 в зависимости от фактического времени осуществления предпринимательской деятельности (абз. 3 п. 6 ст. 346.29 НК РФ).
13. Применять ЕНВД будут только те налогоплательщики, которые занимаются распространением наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, а также размещением рекламы на транспортных средствах (пп. 10 и 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
14. Значения физических показателей рассчитываются в целых единицах, а значения стоимостных показателей - в полных рублях (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).
Спорные вопросы, оставшиеся нерешенными
после принятия поправок
1. Могут ли налоговые органы при проверке уточненной декларации требовать представления документов, которые уже подавались в инспекцию с первоначальной декларацией? >>>
2. Какая дата считается датой вручения решения инспекции о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности, если оно отправлено по почте заказным письмом? >>>
3. Можно ли в 2008 г. единовременно учесть затраты на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью от 10 000 до 20 000 руб.? >>>
4. Нужно ли в 2008 в 2009 г. при начислении амортизации по легковым автомобилям с первоначальной стоимостью от 300 000 до 600 000 руб. (пассажирским микроавтобусам - от 400 000 до 800 000 руб.) применять коэффициент 0,5? >>>
5. Как определить остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов при переходе с УСН на иной режим налогообложения? >>>
Спорные вопросы, появившиеся в связи с поправками
1. Как рассчитывается срок на представление документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС, если в период с 1 июля 2008 г. по 31 декабря 2009 г. при помещении товаров под таможенный режим экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов он увеличивается на 90 дней? >>>
2. Может ли налогоплательщик принять к вычету НДС с отгрузки, если он не принимал к вычету НДС с предоплаты? >>>
3. Облагается ли НДС в 2009 г. ввоз технологического оборудования, вносимого в качестве вклада в уставный капитал организаций? >>>
4. В каких случаях родитель признается единственным для целей получения стандартного налогового вычета на детей в двойном размере? >>>
5. Может ли родитель, который не имеет дохода, облагаемого по ставке 13 процентов, отказаться от стандартного налогового вычета на ребенка и передать свое право второму родителю? >>>
6. Должна ли организация, которая ввела в 2008 г. основное средство в эксплуатацию, признала в расходах амортизационную премию и в этом же году продала его, восстанавливать амортизационную премию? >>>
7. В каком периоде (применения или реализации основного средства) амортизационная премия должна восстанавливаться? >>>
8. Уменьшает ли восстановленная амортизационная премия сумму доходов от реализации имущества? >>>
9. Надо ли восстанавливать амортизационную премию при продаже основных средств до истечения пяти лет с момента их ввода в эксплуатацию, если на дату реализации основное средство (относящееся к первой - третьей амортизационным группам) уже полностью самортизировано? >>>
10. Может ли организация применять к предметам лизинга первой - третьей амортизационных групп, которые амортизировались линейным методом с использованием повышающего коэффициента до 1 января 2009 г., указанный коэффициент и после этой даты? >>>
11. Как учитывать основные средства, бывшие в употреблении, если срок их полезного использования, определенный по правилам нового п. 7 ст. 258 Кодекса, составляет от 1 до 12 месяцев? >>>
12. Вправе ли налогоплательщик самостоятельно выбирать порядок определения предельной величины процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходом? >>>
13. Должны ли организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при смене объекта налогообложения с 1 января 2009 г. уведомлять налоговый орган до 20 декабря 2008 г.? >>>
14. Может ли налогоплательщик, применяющий УСН, при расчете в 2009 г. налоговой базы за 2008 г. учесть всю сумму убытков, полученных по результатам прошлых налоговых периодов? >>>
15. Как при переходе на общий режим налогообложения определить остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, которые были приобретены во время применения УСН и расходы на которые не были полностью списаны? >>>
16. Как округляются физические показатели до целой единицы (в сторону увеличения или уменьшения)? >>>