I. Общие положения Глава Таможенное дело в Российской Федерации ст
| Вид материала | Кодекс |
- Принят Государственной Думой 25 апреля 2003 года Одобрен Советом Федерации 14 мая 2003, 4460.12kb.
- Принят Государственной Думой 25 апреля 2003 года Одобрен Советом Федерации 14 мая 2003, 5212.38kb.
- Принят Государственной Думой 25 апреля 2003 года Одобрен Советом Федерации 14 мая 2003, 4630.02kb.
- Принят Государственной Думой 25 апреля 2003 года Одобрен Советом Федерации 14 мая 2003, 5637.2kb.
- Таможенный кодекс таможенного союза I. Общая часть раздел основные положения глава, 6613.95kb.
- Постановлением Конституционного Суда РФ от 29. 06. 2004 n 13-п часть первая. Общие, 9240.37kb.
- Принят Государственной Думой 22 ноября 2001 года Одобрен Советом Федерации 5 декабря, 4038.9kb.
- Принят Государственной Думой 22 ноября 2001 года Одобрен Советом Федерации 5 декабря, 7930.77kb.
- Принят Государственной Думой 22 ноября 2001 года Одобрен Советом Федерации 5 декабря, 9371.28kb.
- Принят Государственной Думой 22 ноября 2001 года Одобрен Советом Федерации 5 декабря, 10716.75kb.
товаров, находящихся на таможенном складе или складе временного хранения,
или взятие образцов и проб таких товаров без разрешения таможенного органа
квалифицируются по ст. 260 ТК, а не по ст. 267 ТК.
Субъектом рассматриваемого правонарушения является лицо, непосредственно
совершившее деяние, признаки которого описаны в диспозиции ст. 267 . Им может
быть лицо, поместившее товары и транспортные средства на хранение, таможенный
брокер или владелец склада (таможенного, свободного или временного хранения).
С субъективной стороны данное правонарушение, совершенное физическим
лицом, характеризуется как умышленной, так и неосторожной виной.
Санкция ст. 267 предусматривает наложение штрафа в размере от 10 до 20
минимальных размеров оплаты труда в сочетании с дополнительным взыканием в
виде отзыва лицензии или квалификационного аттестата либо без дополнительного
взыскания.
Следующая группа норм - ст. 268-273 ТК, а также ст. 267 ТК ( в части
несоблюдения порядка помещения товаров на таможенный склад или свободный склад,
порядка их хранения и проведения операций с ними) - формулирует составы правонарушений,
выражающихся в нарушении требований и условий помещения товаров под определенный
таможенный режим либо в нарушении требований соответствующего таможенного
режима.
Нарушение порядка переработки товаров (ст. 268)
Комментируемая статья ТК предусматривает ответственность за нарушение
таможенных режимов переработки: переработки товаров на таможенной территории
РФ, переработки товаров под таможенным контролем и переработки товаров вне
таможенной территории РФ.
Объективная сторона данного правонарушения состоит в несоблюдении установленных
таможенным законодательством РФ требований, ограничений и условий: выдачи
лицензии на переработку товаров, порядка и сроков переработки, о количестве
выхода продуктов переработки, замены продуктов переработки другими товарами,
проведения операций по переработке таких товаров. Совершение любого из перечисленных
действий является достаточным для признания правонарушения законченным.
Субъектами данного правонарушения могут быть как физические, так и юридические
лица. За нарушение порядка выдачи лицензий на переработку несут ответственность
виновные в этом должностные лица государственного органа, выдавшего такую
лицензию (МВЭС или таможенного органа).
Нарушение порядка переработки товаров влечет штраф в размере от 10 до
20 минимальных размеров оплаты труда либо штраф в размере от 10 до 100 процентов
стоимости товаров, предназначенных для переработки.
Нарушение порядка осуществления производственной и иной коммерческой
деятельности в свободных складах (ст. 269)
В соответствии с ч. 2 ст. 79 ТК в целях обеспечения соблюдения законодательства
РФ и исходя из характера товаров на осуществление операций с товарами в свободных
таможенных зонах и на свободных складах могут устанавливаться ограничения:
в отношении свободных таможенных зон - Правительством РФ, а в отношении свободных
складов - ГТК совместно с Российским агентством международного сотрудничества
и развития.
Нарушение установленных запретов и несоблюдение установленных ограничений
в ходе осуществления производственной и иной коммерческой деятельности в свободных
таможенных складах или на свободных складах составляет объективную сторону
нарушения таможенных правил, предусмотренного ст. 269 ТК. Проведение иных
операций с товарами в свободных таможенных зонах и на свободных складах без
разрешения таможенных органов квалифицируется по ст. 260, 261, 267, 270 или
273 ТК.
Субъектом данного правонарушения является лицо, совершившее нарушение
порядка осуществления производственной или иной коммерческой деятельности
в свободных таможенных зонах и на свободных складах.
Осуществление в свободных таможенных зонах и на свободных складах производственной
и иной коммерческой деятельности с нарушением установленного ТК порядка влечет
наложение штрафа в размере от 10 до 20 минимальных размеров оплаты труда с
отзывом лицензии или без ее отзыва.
Нарушение порядка возведения зданий, строений и сооружений в свободных
таможенных зонах (ст. 270)
Непосредственным объектом данного правонарушения является установленный
таможенным законодательством порядок возведения зданий, строений, сооружений
и других объектов в свободных таможенных зонах.
Объективная сторона рассматриваемого правонарушения заключается в возведении
зданий, строений и сооружений в свободной таможенной зоне без согласования
с таможенным органом РФ, то есть с нарушением требований ч. 3 ст. 81 ТК.
Субъектом данного правонарушения следует считать заказчика строительных
работ, проводимых в свободной таможенной зоне.
Статья 270 ТК предусматривает ответственность в виде штрафа в размере
от 5-кратного до 10-кратного минимального размера оплаты труда.
Невывоз за пределы таможенной территории Российской Федерации либо невозвращение
на эту территорию товаров и транспортных средств (ст. 271)
Комментируемая статья предусматривает ответственность за нарушение таможенного
режима временного ввоза (вывоза) товаров.
Объективная сторона рассматриваемого правонарушения заключается либо
в невывозе в установленный срок за пределы таможенной территории РФ ранее
ввезенных товаров и транспортных средств, если такой вывоз является обязательным,
либо в невозвращении в установленный срок на территорию России ранее вывезенных
товаров и транспортных средств, кроме предметов художественного, исторического
и археологического достояния народов России и зарубежных стран, если такое
возвращение является обязательным. Невозвращение на территорию России предметов
художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных
стран признается преступлением и наказывается в соответствии со ст. 78.2 УК.
При квалификации деяний по ст. 271 ТК необходимо учитывать следующее.
Во-первых, сроки временного ввоза (вывоза) товаров устанавливаются таможенным
органом исходя из цели и обстоятельств такого ввоза (вывоза). Общий (предельный)
срок временного ввоза (вывоза) составляет два года.
Во-вторых, в соответствии с ч. 2 ст. 71 ТК ГТК может устанавливать более
короткие или более продолжительные предельные сроки временного ввоза (вывоза).
Так, в соответствии с указанием ГТК от 25 апреля 1994 года N 01-12/328 предельный
срок временного ввоза (вывоза) товаров, приведенных в Приложении N 1 к настоящему
указанию (например, товаров, ввезенных или вывезенных для демонстраций на
выставках, ярмарках, международных встречах, проводимых без целей их продажи,
или театральных (цирковых) костюмов, сценического оборудования и другого театрального
(циркового) реквизита, предназначенного для проведения представлений, спектаклей
и т.п.), составляет один год.
В-третьих, правонарушение считается оконченным с момента непредставления
таможенному органу РФ документов, подтверждающих обратный вывоз (ввоз) временно
ввезенных (вывезенных) товаров в день истечения установленного срока возвращения
товаров, если такие товары не заявлены к иному таможенному режиму или не помещены
на склады временного хранения, владельцами которых являются таможенные органы
РФ.
В-четвертых, лицо, которое ввезло (вывезло) товары под обязательство
об обратном вывозе (ввозе), не несет ответственности за невозвращение в установленные
сроки товаров в случае, когда такое правонарушение произошло вследствие действия
непреодолимой силы (о понятии непреодолимой силы - см. комментарий к гл. 38).
Факт уничтожения, безвозвратной утраты товаров, временно вывезенных из России,
вследствие аварии, катастрофы и действия иной непреодолимой силы, недостачи
в силу естественного износа или убыли либо факт выбытия из владения вследствие
неправомерных действий органов (должностных лиц) иностранного государства
должен быть подтвержден консульскими учреждениями Российской Федерации за
границей.
Невозвращение в установленные сроки ранее ввезенных на таможенную территорию
РФ (вывезенных с ее территории) товаров и транспортных средств влечет наложение
административного взыскания в виде штрафа в размере от 100 до 200 процентов
стоимости товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами
правонарушения. Санкция ч. 1 ст. 271 ТК предусматривает также обязательное
применение к нарушителю и дополнительного взыскания в виде конфискации таких
товаров и транспортных средств либо взыскания их стоимости.
Часть 2 ст. 271 ТК устанавливает ответственность за представление таможенному
органу РФ в качестве подтверждения обратного вывоза или обратного ввоза либо
подтверждения невозможности этого по причинам уничтожения или утраты товаров
и транспортных средств вследствие аварии или действия непреодолимой силы,
естественного износа или убыли либо выбытия их из владения в связи с неправомерными
действиями органов и должностных лиц иностранного государства поддельных документов,
недействительных документов, документов, полученных незаконным путем, либо
документов, относящихся к другим товарам и транспортным средствам, при отсутствии
признаков преступления.
Заявление в таможенных документах, представленных таможенному органу
в качестве подтверждения обратного вывоза (ввоза) или невозможности этого
по причинам уничтожения, утраты, естественного износа или убыли товаров и
транспортных средств вследствие действия непреодолимой силы, недостоверных
сведений, дающих основание для освобождения от таможенных платежей или занижения
их размера, охватывается диспозицией ч. 2 ст. 271 ТК, в связи с чем дополнительной
квалификации по ст. 282 ТК не требует.
Совершений действий, признаки которых предусмотрены ч. 2 ст. 271 ТК,
влечет наложение штрафа в размере от 100 до 300 процентов стоимости товаров
и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами нарушения с
обязательным применением дополнительного взыскания в виде конфискации таких
товаров и транспортных средств либо взыскания их стоимости.
Нарушение порядка уничтожения товаров (ст. 272)
Комментируемая статья устанавливает ответственность за нарушение таможенного
режима уничтожения товаров.
С объективной стороны рассматриваемое правонарушение заключается в несоблюдении
установленных таможенным законодательством (ТК, Положением о таможенном режиме
уничтожения, утвержденными приказом ГТК от 18 мая 1994 года N 203) требований,
ограничений и условий уничтожения товаров, помещения отходов, образовавшихся
в результате уничтожения товаров, под соответствующий таможенный режим.
Непредставление таможенному органу в установленные им сроки таможенных
документов, необходимых для производства таможенного оформления товаров, помещаемых
под таможенный режим уничтожения, квалифицируется по ст. 263 ТК. Нарушение
сроков представления таможенному органу акта об уничтожении товаров, помещенных
под таможенный режим уничтожения, охватывается диспозицией ст. 272 ТК.
Субъектом рассматриваемого правонарушения является лицо (физическое или
юридическое), допустившее нарушение таможенного режима уничтожения товаров.
Санкция комментируемой статьи предусматривает наложение штрафа либо в
размере от 4-кратного до 10-кратного минимального размера оплаты труда, либо
в размере от 10 до 100 процентов стоимости товаров, подлежащих уничтожению.
Буквальное толкование ст. 272 ТК позволяет сделать вывод о том, что таможенные
органы подвергают нарушителей, привлекаемых к ответственности по настоящей
статье, штрафу, исчисляемому применительно к минимальному размеру оплаты труда,
в случаях, когда товары, помещенные под таможенный режим уничтожения, уничтожены.
В противном случае размер налагаемого штрафа должен исчисляться исходя из
стоимости товаров, подлежащих уничтожению.
Неправомерные операции с товарами и транспортными средствами, помещенными
под определенный таможенный режим, изменение их состояния, пользование и распоряжение
ими (ст. 273)
Предметом рассматриваемого правонарушения являются товары и транспортные
средства, помещенные под определенный таможенный режим.
Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ст. 273 ТК, выражается:
в проведении запрещенных операций с товарами и транспортными средствами, помещенными
под определенный таможенный режим, в изменении их состояния, в пользовании
и распоряжении ими не в соответствии с их таможенным режимом, в несоблюдении
иных ограничений, требований и условий таможенного режима, за исключением
случаев, предусмотренных ст. 260, 261, 264, 265, 267-272 ТК. Так, по ст. 273
ТК следует квалифицировать, например, розничную продажу товаров со свободных
складов или в свободных таможенных зонах либо несоблюдение условий использования
таможенного режима магазина беспошлинной торговли и некоторые другие деяния,
не охваченные диспозициями ст. 267-272 ТК.
Так, по ст. 273 ТК необходимо квалифицировать незачисление участником
внешнеэкономической деятельности всей или части валютной выручки от экспорта
товаров, поскольку такое нарушение выражается в несоблюдении требования режима
экспорта. Данное нарушение может быть совершено как путем бездействия - экспортер
не принял мер, обеспечивающих зачисление валютной выручки, - так и путем действий,
либо недостаточных для обеспечения зачисления в установленном порядке на счета
в уполномоченных банках всей валютной выручки от экспорта товаров в установленные
сроки, либо прямо повлекших за собой возможность для покупателя уклониться
от выполнения предусмотренных договором условий платежа. Однако не могут считаться
нарушениями таможенных правил и квалифицироваться по ст. 273 ТК факты незачисления
всей экспортной валютной выручки и ее части, связанные:
- с возвратом в сроки исполнения текущих валютных операций ранее вывезенного
в таможенном режиме экспорта товара в Россию (при условии подтверждения факта
ввоза таможенными органами);
- с поступлением экспортной выручки в другой уполномоченный банк (при
условии идентификации таким банком поступивших средств применительно к экспортным
поставкам товаров, за которыми осуществляется валютный контроль);
- с уменьшением стоимости товара из-за несоответствия качества поставленного
товара условиям контракта (при наличии письменного подтверждения МВЭС или
уполномоченных МВЭС органов либо ТПП). При этом если качество товара ухудшилось
при транспортировке, то уменьшение цены товара может быть признано только
в том случае, если риск повреждения товара нес экспортер в соответствии с
базисными условиями поставки товара, определенными контрактом;
- с несоответствием количества товара, указанного в ГТД, количеству,
указанному в товаросопроводительных документах, подтверждаемому коммерческими
актами транспортных организаций. Если потери товара предусматриваются условиями
транспортировки (выветривание, усушка и т.п.), то незачисление валютной выручки
должно соответствовать объему убыли, определяемому по действующим в РФ нормам
для соответствующего товара;
- с несоответствием стоимости, указанной в ГТД, фактически уплаченной
цене товара, из-за изменения стоимости товара на международных биржах после
его таможенного оформления, если такое изменение предусматривалось условиями
контракта;
- с оплатой банковских расходов и комиссий (при условии выполнения установленных
Банком России и ГТК требований);
- с невывозом товара или его части с таможенной территории России после
завершения таможенного оформления;
- с оплатой транспортных и иных расходов, связанных с изменением базисных
условий поставок (при наличии дополнения к контракту и документов, подтверждающих
факт оплаты);
- с иными случаями, если это прямо вытекает из законодательства Российской
Федерации или международных договоров, участником которых является Россия.
Субъектом рассматриваемого правонарушения считается лицо (физическое
или юридическое), обязанностью которого является соблюдение условий, требований
и ограничений использования, соответствующего таможенного режима. Так, субъектом,
например, такого правонарушения как незачисление всей или части экспортной
валютной выручки в уполномоченные банки, могут быть только российские юридические
лица или лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования
юридического лица, зарегистрированные на территории России.
Санкция ст. 273 ТК предусматривает назначение основного взыскания в виде
штрафа в размере от 100 до 200 процентов стоимости товаров и транспортных
средств, являющихся непосредственными объектами правонарушения, вместе с дополнительным
взысканием в виде конфискации таких товаров и транспортных средств, либо взыскания
их стоимости, либо отзыва лицензии (квалификационного аттестата) или без применения
дополнительного взыскания.
Следующая группа норм ТК - ст. 274-279 - формулирует составы нарушений
таможенных правил, посягающих на установленный таможенным законодательством
порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу
РФ.
Нарушения таможенных правил данной группы отличаются повышенной степенью
общественной вредности. Эти административно-наказуемые правонарушения примыкают
к преступлениям в сфере таможенного дела и граничат с ними, а особенно тесно
с контрабандой, ответственность за которую предусмотрена ст. 78 и ст. 169.1
УК. Основное разграничение составов административно-наказуемых и уголовно-наказуемых
деяний, посягающих на порядок перемещения товаров и транспортных средств через
таможенную границу РФ, можно провести, во-первых, по предмету противоправного
посягательства (в ч. 1 ст. 78 УК) дан исчерпывающий перечень предметов, незаконное
перемещение которых признается контрабандой, то есть предметов контрабанды),
во-вторых, по размеру ущерба, причиненного правонарушением (незаконное перемещение
через таможенную границу РФ товаров или иных предметов в крупных размерах
квалифицируется по ст. 169.1 УК "Нарушение таможенного законодательства Российской
Федерации". О признаках преступлений, предусмотренных ст. 78 и ст. 169.1 УК,
- см. комментарий к гл. 34.
Рассмотрим подробнее признаки нарушений таможенных правил, входящих в
так называемую "контрабандную группу".
Несоблюдение порядка применения мер экономической политики и других ограничений
при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ
(ст. 274)
Предметом рассматриваемого правонарушения являются товары и транспортные
средства, в отношении которых применяются меры экономической политики (квотирование,
лицензирование и т.п.) и другие ограничения.
С объективной стороны данное правонарушение выражается в незаконном перемещении
таких предметов через таможенную границу РФ, то есть перемещении с нарушением
установленного порядка применения мер экономической политики и других ограничений,
за исключением случаев, предусмотренных ст. 275-279, 282 ТК или ст. 78, 78.1
и 169.1 УК. Так, например, по ст. 274 ТК следует квалифицировать незаконный
ввоз за пределы таможенной территории России юридическим лицом сырья, материалов,
оборудования, технологий, научно-технической информации и услуг, которые могут
быть использованы при создании вооружения, военной техники, оружия массового
уничтожения или ракетных средств его доставки и в отношении которых установлен
специальный экспортный контроль.
Субъектом правонарушения, предусмотренного ст. 274 ТК, является лицо
(физическое или юридическое), перемещающее товары и транспортные средства
через таможенную границу РФ.
Субъективная сторона правонарушения, совершенного физическим лицом, характеризуется
только прямым умыслом.
Несоблюдение порядка применения мер экономической политики и других ограничений
при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ
влечет штраф в размере от 100 до 300 процентов стоимости товаров и транспортных
средств, являющихся предметами такого противоправного посягательства, с конфискацией
таких предметов либо с взысканием их стоимости. При этом назначение дополнительного
взыскания обязательно.
Перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации под
видом товаров не для коммерческих целей (ст. 275)
Физические лица могут перемещать через таможенную границу РФ товары,
не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности,
в упрощенном, льготном порядке в соответствии с Общими правилами перемещения
товаров физическими лицами через таможенную границу РФ, утвержденными приказом
ГТК от 15 августа 1994 года N 408. Упрощенный, льготный порядок перемещения
физическими лицами таких товаров включает полное освобождение от таможенных
платежей или применение единых ставок таможенных платежей и неприменение к
товарам мер экономической политики.
Товарами, не предназначенными для производственной или иной коммерческой
деятельности, считаются такие товары, которые ввозятся (вывозятся) исключительно
для пользования или потребления физическим лицом, перемещающим товары, и членами
его семьи и использование которых не связано с извлечением дохода в любой
форме. Обязанность подтверждения того, что товары не предназначены для производственной
или иной коммерческой деятельности, возлагается на лицо, перемещающее товары.
Перемещение через таможенную границу РФ физическим лицом товаров, предназначенных
для ведения производственной или иной коммерческой деятельности, под видом
товаров не для коммерческих целей признается нарушением таможенных правил
и квалифицируется по ст. 275 ТК. Так, ввоз (вывоз) таких товаров, которые
обычно не используются в быту (например, грузовых автомобилей, станков, оборудования,
сырья, полуфабрикатов), либо периодический ввоз (вывоз) одним и тем же лицом
однородных товаров, хотя бы и в небольших количествах, рассматривается как
перемещение товаров через таможенную границу РФ под видом товаров не для коммерческих
целей.
Заявление в таможенной декларации недостоверных сведений о целях предназначения
перемещаемых товаров не охватывается диспозицией ст. 275 и квалифицируется
по ст. 282 ТК.
Субъектом данного правонарушения может быть физическое лицо, вменяемое,
достигшее 16 лет.
Совершение правонарушения, предусмотренного ст. 275, возможно только
с прямым умыслом.
Ответственность за рассматриваемое правонарушение установлена в виде
штрафа в размере от 100 до 200 процентов стоимости товаров, перевозимых под
видом товаров не для коммерческих целей.
Перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской
Федерации помимо таможенного контроля (ст. 276)
С объективной стороны противоправное действие представляет собой перемещение
товаров и транспортных средств, не являющихся предметами контрабанды и стоимость
которых не превышает 200 минимальных размеров оплаты труда, через таможенную
границу РФ помимо таможенного контроля, то есть вне мест, определенных таможенными
органами, или не во время их работы.
Субъектом рассматриваемого правонарушения является лицо (физическое или
юридическое), фактически перемещающее товары и транспортные средства через
таможенную границу РФ помимо таможенного контроля.
Совершение данного правонарушения физическим лицом возможно только с
прямым умыслом.
Незаконное перемещение товаров и транспортных средств, совершенное указанным
способом, влечет штраф в размере от 100 до 300 процентов стоимости товаров
и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами правонарушения,
с конфискацией этих предметов или с взысканием их стоимости, либо влечет конфискацию
товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами правонарушения,
с конфискацией транспортных средств, на которых перевозились такие предметы,
либо влечет взыскание стоимости товаров и транспортных средств, являющихся
непосредственными объектами правонарушения, с конфискацией транспортных средств,
на которых перевозились такие предметы.
Сокрытие от таможенного контроля товаров, перемещаемых через таможенную
границу Российской Федерации (ст. 277)
Объективная сторона рассматриваемого правонарушения заключается в перемещении
через таможенную границу РФ товаров, не являющихся предметами контрабанды
и стоимость которых не превышает 200 минимальных размеров оплаты труда, с
сокрытием от таможенного контроля, то есть совершенное путем:
- использования тайников, которыми являются места, специально изготовленные
(их функциональным предназначением является только незаконное перемещение
товаров), оборудованные или приспособленные (подвергшиеся конструктивным изменениям,
разборке, монтажу и т.п.);
- использования других способов, затрудняющих обнаружение товаров (перемещение
товаров с так называемым "физическим" сокрытием, при котором их визуальное
обнаружение во время таможенного контроля затруднено);
- придания одним товарам вида других (существенное изменение внешних
характерных признаков товаров, которые позволяют отнести их к товарам иного
вида).
Субъектом рассматриваемого правонарушения может быть любое лицо (физическое
или юридическое), фактически перемещающее товары через таможенную границу
РФ.
С субъективной стороны данное правонарушение, совершенное физическим
лицом, характеризуется наличием прямого умысла у виновного.
Санкция ст. 277 ТК - сложная, предусматривает штраф в размере от 100
до 300 процентов стоимости товаров, перемещаемых с сокрытием от таможенного
контроля, с конфискацией или взысканием стоимости этих товаров, а также тайников
и иных специальных хранилищ, использованных для незаконного перемещения товаров
через таможенную границу РФ.
Перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской
Федерации с обманным использованием документов или средств идентификации (ст.
278)
Комментируемая статья устанавливает ответственность за незаконное перемещение
через таможенную границу РФ товаров, не являющихся предметами контрабанды
и стоимость которых не превышает 200 минимальных размеров оплаты труда, выразившееся
в перемещении через таможенную границу РФ таких товаров и транспортных средств
с предоставлением таможенному органу в качестве документов, необходимых для
таможенных целей:
- поддельных документов, то есть полностью изготовленных фальшивых документов
или подлинных документов, но в которые внесены искаженные сведения (например,
путем уничтожения части текста, внесения в документ дополнительных недостоверных
данных), либо
- недействительных документов, то есть утративших юридическую силу (например,
просроченной лицензии), либо
- документов, полученных незаконным путем, то есть документов, выданных
на основании представленных заведомо ложных сведений или поддельных документов,
либо
- документов, содержащих недостоверные сведения, то есть документов хотя
и являющихся подлинными, но содержащих не соответствующие действительности
сведения, либо
- документов, относящихся к другим товарам и транспортным средствам,
а также перемещение через таможенную границу РФ таких товаров и транспортных
средств с обманным использованием средств таможенной идентификации, то есть
с использованием поддельного средства идентификации (печатей, пломб, схем,
чертежей и т.п.) или подлинного средства идентификации, относящегося к другим
товарам и транспортным средствам, за исключением случаев, предусмотренных
ст. 279 и 282 ТК.
Предъявление ненадлежащих документов должно находиться в причинно-следственной
связи с незаконным перемещением товаров и транспортных средств, способствовать
ему. Невлияние информации, содержащейся в документах, на решение таможенного
органа по поводу пропуска товаров и транспортных средств через таможенную
границу РФ исключает ответственность по ст. 278 ТК.
Кроме того, при квалификации деяния по данной статье учитывается то,
что недостоверные сведения о перемещаемых товарах и транспортных средствах
через таможенную границу РФ содержатся именно в документах, необходимых для
таможенных целей, а не в документах, применяемых при декларировании. Так,
в ситуации, когда при осуществлении таможенного контроля обнаруживается не
соответствующий действительности сертификат качества, на основании которого
в грузовой таможенной декларации указывается недостоверный код товара по товарной
номенклатуре внешнеэкономической деятельности, освобождающий товар от предоставления,
например лицензии на вывоз, данное деяние следует квалифицировать по ст. 278
ТК. Заявление недостоверных сведений, то есть неполной и недостоверной информации
в той части декларации, которая влияет на принимаемое таможенным органом принципиальное
по существу решение об обязанностях держателя груза перед государством в лице
таможенного органа, признается нарушением таможенных правил и квалифицируется
по ст. 279 ТК.
Статья 278 ТК применима в случае ввоза товаров и транспортных средств
только при фактическом пересечении таможенной границы РФ. Действия, связанные
с обманным использованием документов во внутренних таможнях, в отношении товаров
и транспортных средств, перемещение которых через таможенную границу было
произведено с соблюдением таможенных правил, не образуют состава нарушения
таможенных правил, предусмотренного ст. 278 ТК. В зависимости от обстоятельств
дела такие противоправные деяния могут квалифицироваться по другим статьям
главы 39 ТК (например, ст. 279, 282).
Субъектом данного правонарушения является лицо (физическое или юридическое),
фактически перемещающее товары и транспортные средства через таможенную границу
РФ с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации.
Субъективная сторона правонарушения, совершенного физическим лицом, характеризуется
прямым умыслом.
Санкция ст. 278 ТК предусматривает штраф в размере от 100 до 300 процентов
стоимости товаров и транспортных средств, фактически перемещенных через таможенную
границу РФ с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации,
с обязательным применением к нарушителю дополнительного взыскания в виде конфискации
таких товаров и транспортных средств или взыскания их стоимости.
Недекларирование или недостоверное декларирование товаров и транспортных
средств (ст. 279)
Это нарушение таможенных правил является наиболее распространенным среди
административных правонарушений в сфере таможенного дела.
Согласно п. 5 ст. 18 ТК подача таможенной декларации считается действием,
совершаемым по вывозу с таможенной территории РФ товаров и транспортных средств
или по их ввозу с остальной части таможенной территории РФ на территорию свободных
таможенных зон и на свободные склады.
Перемещение через таможенную границу РФ товаров, не являющихся предметами
контрабанды и стоимость которых не превышает 200 минимальных размеров оплаты
труда, сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием,
признается нарушением таможенных правил и квалифицируется по ст. 279 ТК.
С объективной стороны правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 279, характеризуется
действием (недостоверное декларирование) либо бездействием (недекларирование).
Под недекларированием или недостоверным декларированием понимают незаявление
по установленной письменной, устной или иной форме, определяемой ГТК, достоверных
сведений либо заявление недостоверных сведений о товарах и транспортных средствах,
их таможенном режиме и других сведений, необходимых для таможенных целей.
Ответственность по ч. 1 ст. 279 наступает за такого характера деяния,
за исключением случаев, предусмотренных ст. 258, 262, 263, 274-278 и 282 ТК.
Непринятие грузополучателем мер к таможенному оформлению товаров, доставленных
по процедуре внутреннего таможенного транзита не в таможенный орган назначения,
а непосредственно ему, квалифицируется по ч. 1 ст. 279 ТК как недекларирование
товаров и транспортных средств.
Субъектом рассматриваемого правонарушения может быть любое лицо (физическое
или юридическое), обязанное при перемещении товаров и транспортных средств
через таможенную границу РФ их декларировать.
С субъективной стороны возможно как умышленное, так и неосторожное совершение
деяния физическим лицом.
В соответствии с ч. 1 ст. 279 нарушители подвергаются штрафу в размере
от 100 до 200 процентов стоимости товаров и транспортных средств, являющихся
непосредственными объектами правонарушения, с конфискацией таких товаров и
транспортных средств или без таковой, либо с взысканием их стоимости или без
такового, либо с отзывом лицензии или квалификационного аттестата или без
их отзыва.
Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 279, выражается
в заявлении недостоверных сведений, которые не влияют на принятие таможенным
органом решения о перемещении (пропуске) товаров и транспортных средств через
таможенную границу РФ, о помещении их под запрашиваемый таможенный режим или
о размере таможенных платежей.
Так, по ч. 2 ст. 279 квалифицируются действия, связанные с ошибками при
заполнении грузовой таможенной декларации, если последние не повлияли и не
могли повлиять на принятие таможенным органом решения о перемещении товаров
и транспортных средств через таможенную границу РФ, помещении их под запрашиваемый
таможенный режим, размер таможенных платежей. Подлежат квалификации по ч.
2 ст. 279 заявление таможенному контролю неправильных данных о сумме вывозимой
из России иностранной валюты, если ее размер не превышает 500 долларов США
(так как в пределах упомянутой суммы для ее вывоза не требуется предъявление
соответствующих разрешительных документов), а также недостоверное заявление
таможенному контролю размера ввозимой в Россию иностранной валюты (так как
на сегодняшний день наличная иностранная валюта по действующему валютному
и таможенному законодательству РФ может ввозиться в Россию без каких-либо
количественных ограничений и предъявления разрешительных документов).
Санкция ч. 2 ст. 279 ТК - альтернативная, предусматривает наложение взыскания
в виде предупреждения или штрафа в размере 3-кратного минимального размера
оплаты труда, при этом размер налагаемого штрафа не может быть ниже одного
минимального размера оплаты труда.
Статья 280 ТК формулирует состав нарушения таможенных правил, который
представляет собой отдельный вид таможенных правонарушений- нарушений, выражающихся
в проведении операций с товарами и транспортными средствами, незаконно ввезенными
на таможенную территорию РФ.
Транспортировка, хранение, приобретение товаров и транспортных средств,
ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации с нарушением таможенных
правил, пользование или распоряжение ими (ст. 280)
Предметом рассматриваемого правонарушения являются товары и транспортные
средства (понятие которых содержится соответственно в п. 1 и 4 ст. 18 ТК),
ввезенные на таможенную территорию РФ незаконными способами, то есть помимо
таможенного контроля, либо с сокрытием от такого контроля, либо с обманным
использованием документов или средств таможенной идентификации, либо недекларированных
или недостоверно декларированных, а также товары и транспортные средства,
в отношении которых предоставлены льготы по таможенным платежам, используемые
или отчуждаемые без разрешения таможенного органа РФ в иных целях, чем те,
в связи с которыми были предоставлены такие льготы. Объективная сторона данного
правонарушения заключается в транспортировке, хранении, приобретении, пользовании
или распоряжении такими предметами. Правонарушение, предусмотренное ст. 280
ТК, считается оконченным с момента совершения хотя бы одного из указанных
действий.
Субъектом правонарушения, предусмотренного ст. 280, является лицо (физическое
или юридическое), совершающее с незаконно ввезенными на российскую таможенную
территорию либо незаконно используемыми или незаконно отчуждаемыми товарами
и транспортными средствами действия по транспортировке, хранению, приобретению,
использованию или распоряжению.
Для привлечения указанного лица к ответственности по ст. 280 необходимо
установить факт совершения иным лицом нарушения таможенных правил, предусмотренного
ст. 276-278, ч. 1 ст. 279 или 281 ТК.
Совершение действий, предусмотренных диспозицией ст. 280 ТК, физическим
лицом возможно как умышленно, так и по неосторожности.
Транспортировка, хранение, приобретение незаконно ввезенных в Россию
товаров и транспортных средств либо незаконно используемых или незаконно отчуждаемых
товаров и транспортных средств, в отношении которых предоставлены льготы по
таможенным платежам, а равно пользование или распоряжение ими влекут штраф
в размере от 50 до 200 процентов стоимости таких товаров и транспортных средств
с их конфискацией или без таковой, либо с взысканием их стоимости или без
такового, либо с отзывом лицензии или без ее отзыва.
Статьи 281-284 ТК формулируют составы нарушений таможенных правил, посягающих
на установленный таможенным законодательством РФ порядок уплаты таможенных
платежей, а также предоставление таможенных льгот при пользовании ими.
Нарушение порядка пользования и распоряжения условно выпущенными товарами
и транспортными средствами, в отношении которых предоставлены льготы по таможенным
платежам (ст. 281)
По данной статье следует квалифицировать деяния, выразившиеся в нарушении
требований ст. 29 ТК, то есть пользование и распоряжение условно выпущенными
товарами и транспортными средствами, в отношении которых предоставлены льготы
по таможенным платежам, во-первых, в иных целях, чем те, в связи с которыми
были предоставлены льготы, во-вторых, без разрешения таможенного органа РФ.
Значительное количество правонарушений, квалифицируемых по ст. 281 ТК,
выявляется таможенными органами в сфере предоставления льгот по уплате таможенных
платежей физическими лицами при ввозе автомобилей.
Имеют место такие случаи, когда физические лица ввозят автомобили на
таможенную территорию РФ, оформляют их в таможенных органах с использованием
льгот по таможенным платежам, после чего отчуждают эти автомобили с нарушением
установленного порядка (без уплаты таможенных платежей, снятия автомашины
владельцем с учета в органах ГАИ, оформления договора купли-продажи в специализированных
магазинах или органах ГАИ, постановки на учет в органах ГАИ), то есть путем
оформления на имя приобретателя доверенности на право пользования и (или)
распоряжения автомашиной. Такое отчуждение, произведенное без таможенного
переоформления автомобиля и без уплаты таможенных платежей, является нарушением
таможенных правил, ответственность за которое установлена ст. 281, а в случае,
если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает 200 минимальных размеров
оплаты труда, такое деяние признается преступлением, ответственность за которое
наступает в соответствии со ст. 162.6 УК "Уклонение от уплаты таможенных платежей".
Субъектом правонарушения, предусмотренного ст. 281, может быть любое
лицо (физическое или юридическое), допустившее нарушение порядка пользования
и распоряжения условно выпущенными товарами и транспортными средствами, в
отношении которых предоставлены льготы по таможенным платежам.
Физическим лицом данное правонарушение может быть совершено только умышленно.
Санкция ст. 281 ТК предусматривает взыскание в виде штрафа в размере
от 100 до 300 процентов суммы таможенных платежей, не уплаченных в связи с
предоставлением таможенных льгот, с отзывом лицензии или квалификационного
аттестата или без их отзыва.
Действия, направленные на неправомерное освобождение от таможенных платежей
или их занижение (ст. 282)
В случаях заявления в таможенной декларации и иных документах, необходимых
для таможенных целей, недостоверных сведений, дающих основание для освобождения
от таможенных платежей или занижения их размера, такие действия подлежат квалификации
по ст. 282 ТК. Примером таких действий может являться указание в грузовой
таможенной декларации недостоверных сведений о таможенном режиме, таможенной
стоимости, стране происхождения, недостоверного кода товара по товарной номенклатуре
внешнеэкономической деятельности и т.п.
Фактическое перемещение через таможенную границу РФ товаров и транспортных
средств, сопряженное с заявлением недостоверных сведений в таможенной декларации
или иных документах, необходимых для таможенных целей, квалифицируется по
другим статьям главы 39 ТК (ст. 275, 278 или 279).
Заявление в таможенных документах недостоверных сведений, дающих основание
для освобождения от таможенных платежей или занижения их размера на сумму,
превышающую 200 минимальных размеров оплаты труда, квалифицируется по ст.
162.6 УК.
Субъективная сторона правонарушения, предусмотренного ст. 282 ТК, характеризуется
прямым умыслом и корыстной целью.
Заявление недостоверных сведений с целью полного или частичного освобождения
от уплаты таможенных платежей влечет наложение штрафа в размере от 100 до
300 процентов суммы неуплаченных таможенных платежей с отзывом лицензии или
квалификационного аттестата или без их отзыва.
Действия, направленные на возврат уплаченных таможенных платежей, получение
выплат и иных возмещений либо их невозвращение без надлежащих оснований (ст.
283)
Объективная сторона рассматриваемого правонарушения состоит в предоставлении
таможенному органу РФ документов, содержащих недостоверные сведения, дающие
право без надлежащих оснований:
- на возврат уплаченных таможенных платежей, либо
- на получение выплат и иных возмещений или их невозвращение, либо
- на возвращение уплаченных таможенных платежей не в полном объеме в
случае, если сумма требуемых к возвращению, полученных или невозвращенных
таможенных платежей, выплат и иных возмещений не превышает 200 минимальных
размеров оплаты труда.
Субъектом данного правонарушения является лицо (физическое или юридическое),
непосредственно представившее таможенному органу недостоверные сведения с
целью получения без надлежащих оснований права на возврат уплаченных таможенных
платежей, получение выплат и иных возмещений или их невозвращение либо возвращение
не в полном объеме.
Физическим лицом данное правонарушение может быть совершено только с
прямым умыслом и корыстной целью.
Санкция ст. 283 ТК предусматривает штраф в размере от 100 до 300 процентов
суммы требуемых, полученных или невозвращенных таможенных платежей, выплат
и иных возмещений с отзывом лицензии или квалификационного аттестата или без
их отзыва.
Нарушение сроков уплаты таможенных платежей (ст. 284)
Объективная сторона данного правонарушения выражается в бездействии,
то есть в неуплате таможенных платежей без уважительных причин (то есть при
реальной возможности их уплаты) в установленные сроки при условии, что сумма
неуплаченных таможенных платежей не превышает 200 минимальных размеров оплаты
труда. Неуплата таможенных платежей по не зависящим от воли плательщика обстоятельствам,
лишившим его возможности внести таможенные платежи в установленный срок, объективной
стороны рассматриваемого правонарушения не образует.
Согласно п. 18 ст. 18 и ст. 110 ТК таможенными платежами являются: таможенная
пошлина, налог на добавленную стоимость, акцизы, сборы за выдачу лицензий,
таможенные сборы и некоторые другие платежи, взимаемые в установленном порядке
таможенными органами РФ.
Под установленными для уплаты таможенных платежей сроками следует понимать
сроки, предусмотренные ст. 119 ТК, а также сроки, определяемые таможенными
органами в соответствии с нормативно-правовыми актами по таможенному делу
(например, при предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей).
Субъектом правонарушения, предусмотренного ст. 284 ТК, может быть лицо
(физическое или юридическое), в обязанности которого входит уплата таможенных
платежей.
С субъективной стороны рассматриваемое правонарушение, совершенное физическим
лицом, предполагает только умышленную форму вины.
Неуплата в установленные сроки таможенных платежей при отсутствии признаков
преступления влечет наложение штрафа в размере от 100 до 300 процентов суммы
неуплаченных таможенных платежей с отзывом лицензии или квалификационного
аттестата или без их отзыва.
Заключительная группа норм главы 39 ТК (ст. 285-288) закрепляет составы
нарушений таможенных правил, представляющих собой отдельный вид таких правонарушений,
- это невыполнение отдельными участниками таможенно-правовых отношений (банками
и иными кредитными учреждениями, таможенными брокерами, таможенными перевозчиками
и иными юридическими лицами или их работниками), действующих в таможенном
деле требований.
Неисполнение банками и иными кредитными учреждениями решений таможенных
органов Российской Федерации (ст. 285)
Эта статья ТК устанавливает ответственность банков и иных кредитных учреждений
за неисполнение ими решений таможенных органов РФ о бесспорном взыскании в
порядке ч. 1 ст. 124 ТК таможенных платежей или согласно ч. 4 ст. 124 ТК о
приостановлении операций по счетам плательщика таможенных платежей либо за
необоснованные задержки исполнения таких решений, что влечет наложение взыскания
в виде штрафа в размере суммы неуплаченных платежей.
Незаконное осуществление деятельности в качестве таможенного брокера
либо нарушение условий такой деятельности (ст. 286)
Объективная сторона рассматриваемого правонарушения выражается в осуществлении
деятельности в качестве таможенного брокера, использовании наименования "таможенный
брокер" в своем названии, рекламе или иной информации без лицензии ГТК, либо
если такая лицензия аннулирована, отозвана или ее действие приостановлено,
либо без наличия в штате специалиста по таможенному оформлению, имеющего квалификационный
аттестат ГТК, либо совершение действий по таможенному оформлению от имени
брокера лицом, не имеющим квалификационного аттестата или лишенным такого
аттестата по решению суда или квалификационный аттестат которого аннулирован,
отозван или признан недействительным, или если действие такого аттестата приостановлено,
либо использование таможенным брокером лицензии, полученной в результате представления
ГТК документов, содержащих недостоверные сведения, а равно нарушении других
условий такой деятельности (например, выполнение посреднических функций с
нарушением действующего законодательства).
Санкция ч. 1 ст. 286 ТК предусматривает разные размеры взысканий в зависимости
от субъекта правонарушения: на таможенного брокера - штраф в размере от 100-кратного
до 500-кратного минимального размера оплаты труда с отзывом лицензии на осуществление
деятельности в качестве таможенного брокера или без ее отзыва, а на специалиста
по таможенному оформлению - штраф в размере от 10-кратного до 100-кратного
минимального размера оплаты труда с отзывом квалифицированного аттестата или
без его отзыва.
Часть 2 ст. 286 ТК устанавливает ответственность за использование таможенным
брокером или его работниками (в частности, специалистом по таможенному оформлению)
сведений, составляющих охраняемую законом тайну (коммерческую или банковскую)
или конфиденциальную информацию, в собственных целях, разглашение и передачу
третьим лицам, включая не уполномоченные на то государственные органы, таких
сведений при условии, если в этих действиях нет признаков преступления. Так,
УК предусмотрена уголовная ответственность за разглашение сведений, составляющих
государственную тайну (ст. 75).
Действия, предусмотренные ч. 2 ст. 286 ТК, влекут административную ответственность
в виде штрафа: на таможенного брокера в размере от 5-кратного до 100-кратного
минимального размера оплаты труда с отзывом лицензии на осуществление деятельности
в качестве таможенного брокера, а на работника - от 10-кратного до 500-кратного
минимального размера оплаты труда с отзывом квалификационного аттестата специалиста
по таможенному оформлению.
Незаконное осуществление деятельности в качестве таможенного перевозчика
либо нарушение условий такой деятельности (ст. 287)
Часть 1 ст. 287 ТК устанавливает ответственность за осуществление деятельности
в качестве таможенного перевозчика без лицензии ГТК, либо если такая лицензия
аннулирована, отозвана или ее действие приостановлено, либо использование
таможенным перевозчиком лицензии, полученной в результате представления ГТК
документов, содержащих недостоверные сведения, а равно нарушение других условий
такой деятельности.
Действия, предусмотренные ч. 1 ст. 287 ТК, влекут наложение штрафа в
размере от 5-кратного до 200-кратного минимального размера оплаты труда с
отзывом лицензии на осуществление деятельности в качестве таможенного перевозчика
или без ее отзыва.
Часть 2 ст. 287 ТК устанавливает ответственность за использование таможенным
перевозчиком или его работниками сведений, составляющих охраняемую законом
тайну (коммерческую или банковскую) или конфиденциальную информацию, в собственных
целях, разглашение и передачу третьим лицам, включая не уполномоченные на
то государственные органы, таких сведений при отсутствии признаков преступления.
За рассматриваемое правонарушение установлена административная ответственность
в виде штрафа, налагаемого на таможенного перевозчика, в размере от 5-кратного
до 200-кратного минимального размера оплаты труда с отзывом лицензии на осуществление
деятельности в качестве таможенного перевозчика, а на работника - от 10-кратного
до 100-кратного минимального размера оплаты труда.
Невыполнение должностными лицами и иными лицами требований, действующих
в таможенном деле (ст. 288)
Данная статья ТК устанавливает ответственность должностных лиц и иных
работников предприятий, учреждений, организаций, в том числе и физических
лиц, выполняющих для предприятий, учреждений, организаций работы по договорам
гражданско-правового характера (например, по договорам подряда), за невыполнение
ими действующих в таможенном деле требований, за нарушение которых главой
39 ТК предусмотрена ответственность.
Эти лица могут нести ответственность по данной статье ТК только в случаях,
когда к ответственности за нарушение таможенных правил привлекается предприятие,
учреждение или организация, в которой они работают.
Согласно ч. 5 ст. 231 ТК указанные лица несут ответственность, если они
виновны в нарушении требований, действующих в таможенном деле.
Кроме того, должностные лица несут ответственность, если в их служебные
обязанности входит обеспечение выполнения таких требований (ч. 4 ст. 231).
Так, например, по факту выдачи железнодорожной станцией без разрешения
таможенного органа товара, находящегося под таможенным контролем, было установлено,
что виновен в совершении такого правонарушения приемосдатчик железнодорожной
станции. В такой ситуации ответственность будут нести: за выдачу без разрешения
таможенного органа товара, находящегося под таможенным контролем, - юридическое
лицо (железнодорожная станция) по ч. 1 ст. 254 ТК, а за невыполнение действующих
в таможенном деле требований - физическое лицо (приемосдатчик) по ст. 288
ТК.
Невыполнение должностными лицами и иными работниками требований, действующих
в таможенном деле, влечет предупреждение или штраф в размере до 20-кратного
минимального размера оплаты труда, при этом размер штрафа не может быть ниже
восьми минимальных размеров оплаты труда.