Стоимость полного варианта работы 2800 руб

Вид материала

Содержание

2.2. Бухгалтерский учет капитальных вложений, связанных с приобретением основных средств

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6

2.2. Бухгалтерский учет капитальных вложений, связанных с приобретением основных средств

Рассмотрим, борота операций ООО «Успех» по учету капитальных вложений отражена на рис. 2.1.

Рис. 2.1. Схема документооборота по учету капитальных вложений
ООО «Успех», связанных с приобретением основных средств

В приобретен объект основных средств;
иные затраты,.

Рассмотрим, издержек возложена на ООО «Успех». Переход права собственности осуществляется в момент передачи оборудования перевозчику.

В соответствии с условиями договора представитель организации должен екта к учету. Такую норму содержит пункт 16 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» []. Оборудование было передано в монтаж 20 января 2008 г. Курс (уменьшаются или увеличиваются) с учетом официальному или иному согласованному курсу на дату ее погашения. Таким образом, стоимость основных средств может корректироваться не только в случае реконструкции или модернизации (п.27 ПБУ 6/01), но» приведен в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Корреспонденция счетов по операциям, связанным с долгосрочными инвестициями ООО «Успех» в виде приобретения оборудования за плату

руб.

Дата	Наименование операции	Дебет	Кредит	Сумма
10.01.2008 г.	Получен долгосрочный кредит	51	67	1500000
18.01.2008 г.				9000
20.01.2008 г.				75000
20.01.2008 г.				13500
20.01.2008 г.				1133600
20.01.2008 г.				204048
20.01.2008 г.				100000
20.01.2008 г.				18000
20.01.2008 г.				1133600
30.01.2008 г.				1338592
30.01.2008 г.				144
30.01.2008 г.				800
31.01.2008 г.				31245
28.02.2008 г.				31245
01.03.2008 г.				50000
01.03.2008 г.				9000
01.03.2008 г.				1430890
01.03.2008 г.	Принят к вычету НДС по оплаченному оборудованию	68	19	244692

В итоге первоначальная стоимость оборудования по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» сформирована следующим образом:

1. во внеоборотные активы» (таблица 2.3) и журнал-ордер по кредиту данного счета (таблица 2.4).

Таблица 2.3

Ведомость по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» за
январь-март 2008 года

Дата	В дебет счета 08	С кредита счетов
Дата	В дебет счета 08	71	60	76	67	07
18.01.2008
20.01.2008
20.01.2008
20.01.2008
30.01.2008
31.01.2008
28.02.2008
01.03.2008
Итого	1430890	9000	125800	100000	62490	1133600

Таблица 2.4

Журнал-ордер по кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» за январь-март 2008 года

Дата	С кредита счета 08	В дебет счетов
		01

капитальных вложений, удовлетворяющего всем условиям, в ООО «Успех» и утверждается руководителем организации. Бухгалтерия открывает инвентарную плательщиком налога на добавленную стоимость. Чтобы принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении оборудования, необходимо проконтролировать выполнение условий, перечисленных в статье 172 на учет [2].

Обобщим данные об НДС, уплаченном ООО «Успех» по операциям, связанным с приобретением оборудования (таблица 2.5).

Таблица 2.5

Ведомость расчета суммы НДС, уплаченной ООО «Успех» по операциям, связанным с приобретением оборудования

№ п/п	Поставщик	Операция	Дата и № счета-фактуры	Сумма НДС	Документ об оплате счета-фактуры	Сумма оплаты
1
2
3
4	ООО «Стройснаб»
5	ООО «Зальта»
	Итого

Таким образом, ООО «Успех» принимает к зачету НДС по приобретенному оборудованию в сумме 244692 руб. 1 марта 2008 года.

Различия текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка) ПБУ 18/02 предлагает ввести новые объекты бухгалтерского учета, на суммы которых доходам или расходам (п. 11.1 ст. 250, подп. 5.1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ) []. В связи с этим оценка основного средства в бухгалтерском и налоговом учете будет различаться.

Дата оплаты приобретаемого основного средства, как правило, не совпадает с датой перехода права собственности на него. Поэтому, если договорное обязательство выражено в валюте или условных единицах, возникают суммовые приобретенного ООО «Успех» оборудования для целей бухгалтерского и налогового учета.

Таблица 2.6

Различия формирования фактической стоимости оборудования ООО «Успех»

№ п/п	Показатели	Для целей бухгалтерского учета	Для целей налогообложения
1
2
3
4
5
6
7
8	Стоимость работ по монтажу	50000	50000
9	Стоимость объекта основных средств	1430890	1367600

Как видно из приведенных данных, в бухгалтерском учете ООО «Успех» оборудование будет учитываться по первоначальной стоимости 1430890 руб., для целей налогообложения его стоимость составит 1367600 руб. в учете ООО «Успех» появляются вычитаемы временные разницы (таблица 2.7).

Таблица 2.7

Ведомость начисления амортизации оборудования ООО «Успех» за месяц

руб.

Наименование объекта	В бухгалтерском учете			Для целей налогообложения			Вычитаемая временная разница	Отложенный налоговый актив
Наименование объекта	Срок полезного использования, мес.	Первоначальная стоимость	Сумма амортизации, руб.	Срок полезного использования, мес.	Первоначальная стоимость	Сумма амортизации, руб.	Вычитаемая временная разница	Отложенный налоговый актив
Оборудование

На основании данных ведомости начисления амортизации (таблица 2.7) в бухгалтерском временных разниц;

Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 315 руб. (1317 руб. х 24%) - отражена величина отложенного и налогового учета установлен организацией на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, 000 руб.)/100 мес. = 900 руб.

Итого, расходы, учитываемые в налоговом учете за июнь, составили:

10 000 руб. учете записью:

Дебет 68-2 «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77 «Отложенное налоговое рассмотреть бухгалтерский учет капитальных вложений ООО «Успех», связанных со строительством объекта основных средств.

Blog

Стоимость полного варианта работы 2800 руб

Содержание

2.2. Бухгалтерский учет капитальных вложений, связанных с приобретением основных средств