Организационно-технические аспекты налоговой политики
| Вид материала | Документы |
- Организационно-технические аспекты налоговой политики, 795.34kb.
- Общая характеристика налоговой системы и налоговой политики, 308kb.
- Контрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение» на тему «Характеристика, 364.03kb.
- Задачи и цели налоговой политики. Налоговые льготы как важнейший элемент налоговой, 30.07kb.
- Социально-экономические аспекты налоговой политики в россии, 333.75kb.
- Задачи и цели налоговой политики. Налоговые льготы как важнейший элемент налоговой, 33.94kb.
- Задачи и цели налоговой политики. Налоговые льготы как важнейший элемент налоговой, 31.33kb.
- Организационо-технические аспекты учетной политики, 748.08kb.
- Минфин России опубликовал окончательный вариант «Основных направлений налоговой политики, 18.48kb.
- О налоговой системе Великобритании, 216.36kb.
8. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.
- Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются лица указанные в ст. 207 НК РФ.
- Налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется в соответствии со ст.210 НК РФ.
- Виды доходов физических лиц не подлежащие налогообложению (освобождаются от налогообложения) указанны в ст. 217 НК РФ.
- При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов ст. 218 НК РФ, социальных налоговых вычетов ст.219 НК РФ и имущественных налоговых вычетов ст. 220 НК РФ.
- Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.
При получении дохода в натуральной форме – дата получения доходов в натуральной форме.
- Общество, а также обособленные подразделения, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, являются налоговым агентом и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.
- Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
- Общество удерживает начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых Обществом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога Общество письменно сообщает в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
8.9. Общество перечисляет суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях суммы исчисленного и удержанного налога перечисляются не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
8.10. Общество перечисляет исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
8.11. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
8.12. Общество предоставляет в налоговый орган по месту регистрации головного подразделения сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за предыдущий налоговый период по форме 2-НДФЛ не позднее 1 апреля текущего года.
8.13. Налоговым периодом признается календарный год.
8.14. Общество, выступая в качестве налогового агента, уплачивает суммы налога исключительно за счет средств налогоплательщиков. Налоговые агенты - это лица, которые обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ). Налоговые агенты должны исчислить и удержать налог у физического лица со всех доходов, которые они ему выплачивают, за исключением отдельных их видов (п. 2 ст. 226 НК РФ).
При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.
9. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
- Налогоплательщиками налога признаются организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
- Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
- Не признаются объектом налогообложения:
- земельные участки, находящихся на праве безвозмездного срочного пользования или переданных Обществу по договору аренды;
- земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
- земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
- земельные участки из состава земель лесного фонда;
- земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
9.4. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, определяемая в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Общество определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
9.5. Налоговым периодом признается календарный год.
9.6. Отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
Отчетные периоды устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований
Отчетными периодами муниципального образования «Истринский район» Московской области признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
9.7. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
9.8. Налоговые льготы по земельному налогу устанавливаются налоговым кодексом (ст.395 НК РФ) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
- Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), но не ранее 1 февраля. Суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего кварталов текущего налогового периода исчисляем как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налог, подлежащий уплате по муниципальному образованию «Истринский район» Московской области по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Авансовые платежи по земельному налогу муниципального образования «Истринский район» Московской области уплачиваются в последнее число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков.
9.10. Налоговые декларации по налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые расчеты по авансовым платежам по земельному налогу представляются не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, соответственно не позднее 30 апреля, 30 июля, 30 октября календарного года (налогового периода).
Общество представляет налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту своего учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
10. ПОРЯДОК РАСЧЕТА С БЮДЖЕТОМ.
- Общество является плательщиком налогов согласно Приложение №7 «Перечень уплачиваемых налогов» к настоящей учетной политике.
Общество, являясь крупнейшим налогоплательщиком, подает налоговые декларации по месту своей регистрации и постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Генеральный директор
ОАО «КМЗ» А.В. Ковалев
Главный бухгалтер
в ОАО «КМЗ» И.В. Бобкова
Приложение №3
к налоговой учетной политике.
Методика оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных, но не реализованных.
Для определения суммы прямых затрат в изготовленной Готовой продукции в НУ, необходимо:
- Определить сумму прямых затрат во входящих остатках НЗП на 1 число отчетного (налогового) периода в стоимостном выражении.
- Определить сумму поступивших прямых затрат в стоимостном выражении за отчетный (налоговый) период.
3. Определить сумму прямых затрат в остатках НЗП на 1 число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в стоимостном выражении, согласно распределения НЗП в разрезе групп по прямым статьям НУ.
- По формуле определить сумму прямых затрат в НУ относящейся к остатку ГП на складе:
Ост на к.г. пр.ст.= Ост по пр.ст. на н.г +Поступило по пр.ст. за год______ *Ост на к.г.
Остаток на н.г в кол.выр.+Поступило за год в кол.выр. в кол. Выр.
- По формуле определяем сумму прямых затрат в НУ относящуюся к реализованной ГП:
Сумма пр.ст. = Ост по пр.ст. +Поступило по пр.ст. за год - Ост на к.г.
На реализацию . на н.г пр.ст
Приложение №4
к налоговой учетной политике
Перечень обособленных подразделений (филиалов).
| Номер п/п | Наименование подразделения | Выделение на отдельный баланс |
| 1. | Филиал ОАО "КМЗ" г. Брянск | выделен |
| 2. | Филиал ОАО "КМЗ" г. Владивосток | выделен |
| 3. | Филиал ОАО "КМЗ" г. Владимир | выделен |
| 4. | Филиал ОАО "КМЗ" г. Волгоград | выделен |
| 5. | Филиал ОАО "КМЗ" г. Воронеж | выделен |
| 6. | Филиал ОАО "КМЗ" г. Иваново | выделен |
| 7. | Филиал ОАО "КМЗ" г. Казань | выделен |
| 8. | Филиал ОАО "КМЗ" г. Кемерово | выделен |
| 9. | Филиал ОАО "КМЗ" г. Краснодар | выделен |
| 10. | Филиал ОАО "КМЗ" г. Красноярск | выделен |
| 11. | Филиал ОАО "КМЗ" г. Курск | выделен |
| 12. | Филиал ОАО "КМЗ" г. Липецк | выделен |
| 13. | Филиал ОАО "КМЗ" г. Лобня | выделен |
| 14. | Филиал ОАО "КМЗ" г. Нижний Новгород | выделен |
| 15. | Филиал ОАО "КМЗ" г. Новороссийск | выделен |
| 16. | Филиал ОАО "КМЗ" г. Новосибирск | выделен |
| 17. | Филиал ОАО "КМЗ" г. Омск | выделен |
| 18. | Филиал ОАО "КМЗ" г. Пермь | выделен |
| 19. | Филиал ОАО "КМЗ" г. Санкт-Петербург (МУ) | выделен |
| 20. | Филиал «Сервисное управление ОАО «КМЗ»» г. Санкт-Петербург | выделен |
| 21. | Филиал ОАО "КМЗ" г. Ростов-на-Дону | выделен |
| 22. | Филиал ОАО "КМЗ" г. Рязань | выделен |
| 23. | Филиал ОАО "КМЗ" г. Саранск | выделен |
| 24. | Филиал ОАО "КМЗ" г. Саратов | выделен |
| 25. | Филиал ОАО "КМЗ" г. Томск | выделен |
| 26. | Филиал ОАО "КМЗ" г. Тюмень | выделен |
| 27. | Филиал ОАО "КМЗ" г. Уфа | выделен |
| 28. | Филиал ОАО "КМЗ" г. Хабаровск | выделен |
| 29. | Филиал ОАО "КМЗ" г. Челябинск | выделен |
| | | |
| | | |
Приложение №6
к налоговой учетной политике.
Методика учета налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам, использованным при производстве и реализации экспортной продукции.
Налог на добавленную стоимость по оприходованным ТМЦ, потребленным работам, услугам по мере приобретения их для использования, в том числе в производстве экспортной продукции, с соблюдением условий для применения налогового вычета списывается с кредита счета 19 «НДС по товарам, работам, услугам) в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом» / субсчет НДС.
В том налоговом периоде, когда прошла отгрузка продукции на экспорт, сумма налога на добавленную стоимость подлежит восстановлению к уплате в бюджет и отражается в бухгалтерском учете записью Дт 19 «НДС по экспорту» Кт 68 «Расчеты с бюджетом» / субсчет НДС. В книге покупок данная операция отражается на основании бухгалтерской справки последним числом месяца отчетного периода методом «сторно». Сумма резервируемого НДС определяется на основании расчета в налоговом периоде доли отгрузки экспортной продукции в общей сумме отгрузки без НДС.
В периоде подтверждения факта реального экспорта, «зарезервированная» сумма налога, учтенная по дебету счета 19 «НДС по экспорту» и отраженная в декларации (раздел 5), принимается к вычету из бюджета, бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом» / субсчет НДС и кредиту счета 19 «НДС по экспорту». В книге покупок сумма ранее резервируемого НДС отражается на основании бухгалтерской справки последним числом месяца отчетного периода.
Расчет доли отгрузки экспортной продукции в общей сумме отгрузки (без НДС)
- Определить общую сумму отгрузки за текущий налоговый период;
- Определить сумму отгрузки на экспорт, всего и отдельно по каждой ГТД;
- Определить за текущий налоговый период долю отгрузки продукции по экспорту (%) в общей отгрузке без НДС (п.2 / п.1);
- Определить сумму НДС, поступившую от поставщиков (подрядчиков) товарам (работам, услугам), и включенную в книгу покупок за налоговый период;
- Рассчитать входной НДС, приходящийся на экспортную продукцию (п.4 * п.3 * 18/100). Полученную сумму считать суммой зарезервированного НДС, подлежащей к уплате в бюджет в период отгрузки продукции на экспорт и к вычету в период получения подтверждения экспорта.
Указанный расчет оформляется в виде бухгалтерской справки и является документом для отражения в книги покупок.
| | Расчет НДС приходящегося на экспортную продукцию за __ квартал 2009г. | | ||||
| | | | | | | |
| | Показатель | ГТД № | ГТД № | Итого | | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | | |
| 1 | Отгрузка всего (без НДС), руб. | Х | Х | | | |
| 2 | Отгрузка на экспорт, руб. | | | | | |
| 3 | Доля отгрузки на экспорт в общей сумме отгрузки (стр.2 / стр.1гр.5), % | | | | | |
| 4 | Сумма НДС по данным книги покупок, руб. | Х | Х | | | |
| 5 | Сумма НДС, приходящяяся на экспортную продукцию (стр.3*стр.4гр.8*18/100), руб | | | | | |
Приложение №7.
к налоговой учетной политике.
Перечень уплачиваемых налогов.
| Номер п/п | Наименование налога | Уплата налога | Подача декларации |
| 1. | Налог на добавленную стоимость | Уплачивается по месту регистрации головного подразделение | Налоговые декларации подается по месту регистрации головного подразделения в целом по Обществу |
| 2. | Налог на доходы физических лиц | Уплачивается по месту регистрации головного подразделения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. | Подается по месту регистрации головного подразделения в целом по Обществу |
| 3. | Единый социальный налог | Уплачивается по месту регистрации головного подразделения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. | Налоговые декларации (расчеты) по обособленным подразделениям предоставляются в налоговый орган по месту учета головного подразделения. |
| 4. | Налог на прибыль | Общество уплачивает в федеральный бюджет суммы авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты муниципальных образований, производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения | Налоговые декларации подает головное подразделение в целом по Обществу. |
| 5. | Транспортный налог | Уплачивается по месту регистрации головного подразделения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения, на которых зарегистрированы транспортные средства | Налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета головного подразделения. |
| 6. | Налог на имущество | Сумма налога уплачивается отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения Общества. | Налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета головного подразделения. |
| 7. | Земельный налог | Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков. | Налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета головного подразделения. |
Приложение №5
К налоговой учетной политике
| № п/п | *Наименование операции | Сумма расходов по операции | Совокупная сумма расходов | % расходов необлагаемых в общей сумме расходов |
| | | | | |
| | | | | |
| Итого | | | | |
* Перечень освобождаемых от НДС операций за налоговый период