Организационно-технические аспекты налоговой политики

Вид материала

Документы

Содержание Порядок определения расходов по производственной деятельности Порядок определения расходов по торговой деятельности

Подобный материал:

• Организационно-технические аспекты налоговой политики, 795.34kb.
• Общая характеристика налоговой системы и налоговой политики, 308kb.
• Контрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение» на тему «Характеристика, 364.03kb.
• Задачи и цели налоговой политики. Налоговые льготы как важнейший элемент налоговой, 30.07kb.
• Социально-экономические аспекты налоговой политики в россии, 333.75kb.
• Задачи и цели налоговой политики. Налоговые льготы как важнейший элемент налоговой, 33.94kb.
• Задачи и цели налоговой политики. Налоговые льготы как важнейший элемент налоговой, 31.33kb.
• Организационо-технические аспекты учетной политики, 748.08kb.
• Минфин России опубликовал окончательный вариант «Основных направлений налоговой политики, 18.48kb.
• О налоговой системе Великобритании, 216.36kb.

Порядок определения расходов по производственной деятельности

3.12.5. Общество утверждает следующий перечень прямых налоговых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг):

- материальные расходы, используемые в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) за минусом возвратных отходов и учитываемые в бухгалтерском учете в дебете счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счета 10 «Материалы»;

- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, суммы единого социального налога и расходы

на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда и взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимых в соответствии с законодательством РФ ;

3.12.6. Все остальные расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, признаются косвенными расходами и включаются в полном объеме в расходы текущего отчетного (налогового) периода.

3.12.7. Прямые расходы по производству готовой продукции и работ распределяются на остаток НЗП, готовой продукции и товаров отгруженных и объем реализованной готовой продукции и товаров отгруженных (т.е. относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ). В случае, если Общество в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует продукцию собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов налогоплательщик включает результаты работ или услуги собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг).

3.12.8.При оказании услуг Общество относит сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода в полном объеме. При этом под «оказанием услуг» понимается осуществление деятельности, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п.5 ст. 38 НК РФ). В частности:

- посреднические услуги;

- услуги по диспетчеризации.

3.12.9.Общество утверждает порядок распределения прямых расходов в соответствии с методикой, изложенной в Приложении №3.

Порядок определения расходов по торговой деятельности

3.12.10.В стоимость товаров включаются расходы связанные с их доставкой.

3.12.11.Налоговый учет расходов по оптовой, мелкооптовой и розничной торговле, облагаемой налогом на прибыль (т.е. не переведенной на ЕНВД деятельности) ведется в следующем порядке (ст. 320 НК РФ).

Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные.

К прямым расходам относятся:

- стоимость приобретения товаров (п.3.12.10), реализованных в отчетном (налоговом) периоде.

3.12.11.Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ), осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации того отчетного (налогового) периода, в котором они осуществлены.

3.13. Учет операций с ценными бумагами


3.13.1.Результаты бухгалтерской переоценки финансовых вложений не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

3.13.2.Метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:

- облигации - по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

- векселя - по стоимости единицы;

- акции – по стоимости единицы.


Обращающиеся и не обращающиеся корпоративные ценные бумаги


3.13.3.Расчетная цена акций определяется с привлечением оценщика, либо самостоятельно. При самостоятельной оценки могут применяться методики оценки, предусмотренные законодательством РФ.

3.13.4.Расчетная цена долговых ценных бумаг определяется с использованием рыночной величины ставки ссудного процента на соответствующий срок в соответствующей валюте, в качестве которой может быть использована ставка рефинансирования ЦБ РФ.


Порядок оценки величины процентных расходов по долговым обязательствам


3.13.5.Расходом признается только сумма процентов, начисленных по долговым обязательствам за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц) и первоначальной доходности, установленной эмитентом (ссудодателем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической.

Указанное правило применяется в случаях, когда стороны пересмотрели доходность по действующему долговому обязательству (например, в случае изменения процентной ставки, либо новации). Данное правило применяется также при определении размера суммовых разниц, подлежащих включению в расходы по процентам.

3.13.6. Общество утверждает следующий порядок налогового учета процентов по долговым обязательствам.

Расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства:

-выданные в одной валюте;

-срок выдачи идентичен;

-сопоставимые объемы;

-под аналогичные обеспечения.

Под существенностью понимаются отклонения в уровне процентов не более 5%.

В случае несоблюдения вышеперечисленных условий признания расхода по долговым обязательствам проценты по долговым обязательствам относятся на налоговые расходы в пределах следующих нормативов:

- в пределах суммы процентов, рассчитанной по ставке ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза - по долговым обязательствам, выраженным в рублях;

- в пределах суммы процентов, рассчитанной по ставке 15% - по долговым обязательствам, выраженным в иностранной валюте.

При расчете предельной величины процентов по долговым обязательствам, выраженным в условных денежных единицах, учитываются затраты в виде суммовых разниц, начисленных на сумму процентов по долговым обязательствам. Затраты в виде суммовых разниц, начисленных на сумму основного долга, для целей расчета налога предельных процентов не учитываются