Geum.ru

Учебно-методический комплекс для студентов заочного обучения специальности Финансы и кредит

Вид материалаУчебно-методический комплекс

Содержание


Содержание программы курса по темам
Темы семинаров
Список дополнительной литературы
Вопросы к экзамену
Подобный материал:
РоссийскАЯ ФедерациЯ

Министерство образования и науки

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ


ИНСТИТУТ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ, ФИНАНСОВ И УЧЕТА


«Операционная техника и учет операций с ценными бумагами»


Учебно-методический комплекс

для студентов заочного обучения

специальности Финансы и кредит


Издательство

Тюменского государственного университета

Тюмень,2005

Наименование тем

и разделов
Всего часов
Лекции
Семинары
Индивид.
Самостоятельная работа

1. Порядок отражения в бухгалтерском учёте операций по формированию и изменению размера уставного капитала, движению собственных акций учёт дивидендов  
18
2
2



14

2. Учёт финансовых вложений организации  
18



2
2
14

3. Налогообложение и бухгалтерский учёт операций с векселями  
18



2



16

  4. Особенности бухгалтерского учёта и налогообложения операций с облигациями  
18









18

5. Особенности налогообложения доходов, полученных от операций с государственными ценными бумагами
18
2






16

6. Особенности бухгалтерского учёта и налогообложения операций с ценными бумагами профессиональных участников РЦБ  
18
2






16

7. Отражение операций с ценными бумагами в бухгалтерской отчётности организации  
20
2
2



16

Всего:
128
8
8
2
110


Цели и задачи курса


Программа предназначена для студентов V курса специальности 0406-финансы, денежное обращение и кредит специализации дневной и заочной формы обучения. Общее количество часов, на которые рассчитан данный курс, составляет 24 часа для студентов дневной формы, из них 12 часов лекций и 12 часов практических занятий. Для студентов заочной формы отводится 12 часов лекций и 4 часа практических занятий. Основные формы контроля – контрольные работы по темам занятий, собеседование в процессе индивидуальной работы, итоговая контрольная работа, экзамен.
Одним из необходимых условий эффективной деятельности на рынке ценных бумаг, а именно принятия наиболее оптимальных вариантов решения проблем, связанных с привлечением, размещением и перераспределением капитала с использованием ценных бумаг для реализации стратегии развития организации или достижения определенных целей, является учет налогового законодательства по операциям с ценными бумагами.
Изучение различных аспектов российского законодательства, касающегося операций на рынке ценных бумаг, является целью дисциплины «Операционная техника и учет операций с ценными бумагами».
Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Дать представление о порядке отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете организации.
2. Показать на конкретных примерах влияние отдельных операций с ценными бумагами на бухгалтерскую отчетность организации.
3. Определить законодательные ограничения при осуществлении операций по привлечению и размещению капитала с использованием ценных бумаг.
4. Рассмотреть различные аспекты законодательства, регламентирующего налогообложение операций с ценными бумагами и т.д.


Содержание программы курса по темам

Тема 1. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по формированию и изменению размера уставного капитала, движению собственных акций, учет дивидендов.
Предмет и задачи изучения курса. Взаимосвязь с другими дисциплинами специальности. Размещение и обращение ценных бумаг. Переход права собственности на ценные бумаги.
Бухгалтерский учет формирования и оплаты уставного капитала акционерного общества. Изменение величины уставного капитала: законодательные ограничения и бухгалтерский учет. Варианты изменения величины уставного капитала. Источники увеличения уставного капитала. Налог на операции с ценными бумагами: объект налогообложения, плательщики, необлагаемые объекты.
Учет выкупа собственных акций и акционеров и их дальнейшей реализации. Законодательные ограничения на приобретение обществом размещенных акций. Порядок отражения полученных доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете организации.
Определение дивидендов для целей налогообложения. Учет операций по начислению и выплате дивидендов по акциям. Ограничения на выплату дивидендов. Налогообложение доходов физических и юридических лиц в виде дивидендов.
Порядок оценки стоимости чистых активов акционерного общества.
Резервный фонд общества. Порядок формирования и расходования средств резервного фонда. Бухгалтерский учет.
Расходы на ведение реестра акционеров, услуг депозитария по хранению и т. д. в целях налогообложения.

Тема 2. Учет финансовых вложений организации
Определение финансовых вложений и их классификация для бухгалтерского учета и отчетности. Порядок отражения в бухгалтерском учете организации операций с ценными бумагами в зависимости от момента перехода права собственности на них. Балансовая оценка финансовых вложений. Фактические затраты на приобретение ценных бумаг. Учет и налогообложение взноса в уставный капитал другого общества, в т. ч. имуществом.
Рыночная стоимость акций и иных ценных бумаг. Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги: порядок формирования и использования, отражение в бухгалтерском учете, отчетности, налогообложение.
Документы организации для учета движения ценных бумаг.
Учет операций по реализации объектов финансовых вложений.
Налогообложение операций с ценными бумагами юридических лиц. Виды доходов от операций с ценными бумагами. Налог на прибыль организаций. Объекты налогообложения. Доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения. Порядок налогообложения доходов от операций с ценными бумагами, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Условия отнесения ценных бумаг к разным категориям и определение цены их реализации для целей налогообложения. Срочные сделки. Особенности налогообложения. Учет операций хеджирования для целей налогообложения. Определение налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок. Особенности определения налоговой базы по сделкам РЕПО с ценными бумагами. Налоговые ставки.
Налогообложение операций с ценными бумагами физических лиц. Виды доходов от операций с ценными бумагами. Материальная выгода от приобретения ценных бумаг. Доходы, не подлежащие налогообложению. Объекты налогообложения. Налоговые ставки.

Тема 3. Налогообложение и бухгалтерский учет операций с векселями
Определение векселя. Виды векселей для целей бухгалтерского учета и налогообложения. Вексель как средство платежа. Вексель как объект финансовый вложений: особенности отражения в бухгалтерском учете и налогообложения. Виды доходов от операций с векселями.

Тема 4. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения операций с облигациями Определение облигации. Виды доходов от операций с облигациями. Отражение в бухгалтерском учете накопленного купонного дохода. Отражение операций с выпущенными облигациями в учете эмитента. Бухгалтерский учет и налогообложение полученных процентов (доходов) по облигациям сторонних организаций.

Тема 5. Особенности налогообложения доходов, полученных от операций с государственными ценными бумагами
Определение дохода от операций с ценными бумагами для целей налогообложения. Определение процента по налоговому законодательству. Виды государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых предусмотрено признание получения продавцом процентного дохода. Определение налогооблагаемой базы по различным налоговым ставкам.

Тема 6. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения операций с ценными бумагами профессиональных участников рынка ценных бумаг
Профессиональные участники рынка ценных бумаг. Учет операций по приобретению и реализации ценных бумаг. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения. Особенности определения расходов для целей налогообложения. Расходы на формирование резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность. Переоценка вложений в ценные бумаги. Определение себестоимости реализованных ценных бумаг (ЛИФО, ФИФО). Бухгалтерское оформление договора комиссии. Налогообложение полученных по договору комиссии доходов.

Тема 7. Отражение операций с ценными бумагами в бухгалтерской отчетности организации
Налоговый учет организации. Бухгалтерская отчетность организации. Отражение доходов и расходов от операций с ценными бумагами в Отчете о прибылях и убытках. Определение балансовой прибыли. Корректировка балансовой прибыли для целей налогообложения.

Темы семинаров

1. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по формированию и изменению размера уставного капитала, движению собственных акций, учет дивидендов
1. Формирование и оплата уставного капитала
2. Эмиссионный доход
3. Изменение величины уставного капитала
4. Движение собственных акций
5. Налог на операции с ценными бумагами
6. Начисление и выплата дивидендов
7. Резервный фонд
8. Налогообложение операций

2. Учет финансовых вложений организации
1. Финансовые вложения организации
2. Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги
3. Реализация объектов финансовых вложений
4. Налогообложение операций с ценными бумагами
юридических лиц
5. Особенности налогообложения операций с финансовыми
инструментами срочных сделок
6. Налогообложение операций с ценными бумагами физических лиц.

3. Налогообложение и бухгалтерский учет операций с векселями
1. Операции с векселями.
2. Налогообложение доходов от операций с векселями.

4. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения операций с облигациями
1. Накопленный купонный доход.
2. Бухгалтерский учет и налогообложение доходов, полученных
от операций с облигациями.
5. Особенности налогообложения доходов, полученных от операций с государственными ценными бумагами
1. Доход от операций с ценными бумагами для целей налогообложения.
2. Виды государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых предусмотрено признание получения продавцом процентного дохода.
3. Налогооблагаемая база по различным налоговым ставкам.

6. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения операций с ценными бумагами профессиональных участников рынка ценных бумаг
1. Приобретение и реализация ценных бумаг.
2. Расходы для целей налогообложения.
3. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения.
4. Резерв под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность.
5. Переоценка вложений в ценные бумаги.
6. Определение себестоимости реализованных ценных бумаг.
7. Бухгалтерское оформление договора комиссии.
8. Налогообложение полученных по договору комиссии доходов.

7. Отражение операций с ценными бумагами в бухгалтерской отчетности организации
1. Налоговый учет организации.
2. Бухгалтерская отчетность организации.
3. Балансовая прибыль.
4. Корректировка балансовой прибыли для целей налогообложения.
Темы лабораторных работ, практических занятий, методические указания к их проведению


Задание 1.
1.1. Учет уставного капитала в акционерном обществе. Субсчета счета «Уставный капитал».
1.2. Налог на прибыль организаций. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами (ст. 280 НК РФ).

Задание 2.
2.1. Выпуск акций при увеличении уставного капитала. Выпуск дополнительных акций. Бухгалтерский учет.
2.2. Налог на прибыль организаций. Особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами (ст. 281 НК РФ).

Задание 3.
3.1. Размещение дополнительных акций путем подписки. Бухгалтерский учет.
3.2. Налог на доходы физических лиц. Объект налогообложения. Налоговая база. Доходы в виде дивидендов (ст.214, п.4 ст.224 НК РФ).

Задание 4.
4.1. Размещение акций путем распределения среди акционеров. Бухгалтерский учет.
4.2. Налог на доходы физических лиц. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги (ст.214/1 НК РФ).

Задание 5.
5.1. Увеличение номинальной стоимости размещенных акций. Бухгалтерский учет.
5.2. Налог на доходы физических лиц. Имущественные налоговые вычеты (ст.220 НК РФ).

Задание 6.
6.1. Уменьшение номинальной стоимости акций. Бухгалтерский учет.
6.2. Особенности налогообложения срочных сделок (ст.301 НК РФ).

Задание 7.
7.1. Выкуп собственных акций. Бухгалтерский учет.
7.2. Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги: порядок образования и бухгалтерский учет. Расходы на формирование резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность (ст. 300 НК РФ).

Задание 8.
8.1. Основные изменения налогового законодательства с 01.01.2002 года, касающиеся реализации ценных бумаг.
8.2. Налог на операции с ценными бумагами. Плательщики налога. Объект налогообложения.
Бухгалтерский учет.


Задание 9.
9.1. Категории ценных бумаг для целей налогообложения.
9.2. Налог на операции с ценными бумагами. Налоговая ставка. Исчисление суммы налога. Порядок и сроки уплаты налога. Ответственность плательщиков налога. Бухгалтерский учет.

Задание 10.
10.1. Прибыль от реализации ценных бумаг. Виды расходов при реализации.
10.2. Налог с продаж. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Операции, не подлежащие налогообложению.

Задание 11.
11.1. Стоимость приобретения ценных бумаг.
11.2. Налог на добавленную стоимость. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (ст.174).

Задание 12.
12.1. Метод оценки ценных бумаг при их реализации или ином выбытии.
12.2. Налог на добавленную стоимость. Операции, не подлежащие налогообложению (подп.12 п.2 ст.149 НК РФ). Налогообложение выручки, полученной от дилерской деятельности и выручки, полученной от посреднической деятельности на рынке ценных бумаг (ст.146 и 156 НК РФ).

Задание 13.
13.1. Порядок определения цены реализации для целей налогообложения (ст.40, гл.25 НК РФ). Взаимосвязанные доходы и расходы.
13.2. Налог на добавленную стоимость. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) (ст.170 НК РФ).

Задание 14.
14.1. Перенос убытков на будущее (п.4 ст.283; п.10, ст. 280 НК РФ; ст.6 ФЗ № 147-ФЗ от 31.07.98).
14.2. Налог на добавленную стоимость. Раздельный учет выручки и затрат (п.4 ст.149 НК РФ). Освобождение от налогообложения (п.6 и 7 и ст.149 НК РФ).

Задание 15.
15.1. Учет финансовых вложений организации.
15.2. Налог на добавленную стоимость. Налоговые вычеты. Порядок применения налоговых вычетов (ст.171,172 НК РФ).

Задание 16.
16.1. Налогообложение и бухгалтерский учет операций с векселями.
16.2. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами (ст.280 НК РФ).

Задание 17.
17.1. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения операций с облигациями. Накопленный купонный доход.
17.2. Налог на прибыль организаций. Особенности определения доходов и расходов профессиональных участников рынка ценных бумаг (ст.298 и 299 НК РФ).

Задание 18.
18.1. Учет операций по приобретению и реализации ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг.
18.2. Налог на прибыль и специальные налоговые ставки для определенных видов доходов, полученных российскими предприятиями. Выплата дивидендов. Проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Задание 19.
19.1 Виды доходов от операций с ценными бумагами (ст.249, 250 НК РФ).
19.2 Особенности определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст.304 НК РФ).

Задание 20.
20.1. Учет затрат, включаемых в издержки, у профессиональных участников РЦБ (ст.299,298 НК РФ).
20.2. Особенности оценки для целей налогообложения операций с финансовыми инструментами срочных сделок (ст.305 НК РФ).

Задание 21.
21.1. Порядок оценки стоимости чистых активов акционерного общества (Приказ Минфина РФ, ФКЦБ №№10н, 03-6/пз от 29.01.2003).
21.2. Особенности определения налоговой базы по сделкам РЕПО с ценными бумагами (ст.333 НК РФ).


Литература


:1. Налоговый Кодекс Российской Федерации 1 и 2 часть,
(ч. 2 // Нормативные акты для бухгалтера, № 16(124) от 24.08.2000 г.)
2. Федеральный закон от 06.08.2001 г. № 110-ФЗ (Глава 25 «Налог на прибыль организаций»)
3. Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг"
4. Гражданский кодекс Российской Федерации
5. Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н)
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 г. N 94н
8. Инструкция МНС РФ от 4 апреля 2000 г. № 59 “О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды”.
9. Приказ Минфина РФ, Федеральной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку от 5 августа 1996 г. NN 71, 149 "О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ"
10. Федеральный закон Российской Федерации от 18 октября 1995 г. N 158-ФЗ "О налоге на операции с ценными бумагами" (с изменениями и дополнениями – Федеральный закон № 69-ФЗ от 30.05.2001 г.)
11. Перечень государственных и муниципальных бумаг, при обращении которых предусмотрено признание получения продавцом процентного дохода (утв. Постановлением Правительства РФ от 20.08.2001 г. № 591).

СПИСОК ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Лапина О. Г., “Годовой отчет за 1999 год с учетом требований налоговых органов”, АКДИ Экономика и жизнь, М., 2000 г. Федеральный закон от 29 июля 1998 г. N 136-ФЗ "Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг"
2. Стандарты эмиссии акций при учреждении акционерных обществ, дополнительных акций, облигаций и их проспектов эмиссии (утв. постановлением ФКЦБ РФ от 17 сентября 1996 г. N 19) (в редакции постановлением ФКЦБ РФ от 11 ноября 1998 г. N 47)
3. Письмо Минфина РФ от 26 мая 1998 г. N 16-00-17-59
4. Письмо Минфина РФ от 31 октября 1994 г. N 142 "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги" (с изменениями от 16 июля 1996 г.)
5. Письмо Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 29, 30 июня 1995 г. NN 66, НП-6-01/355 "О порядке применения льгот по налогообложению доходов от операций с казначейскими обязательствами"
6. Письмо Минфина РФ от 21 октября 1994 г. N 140 "Положение о порядке размещения, обращения и погашения Казначейских обязательств”
7. Письмо Госналогслужбы РФ от 18 декабря 1998 г. N ВНК-6-05/890 "О налогообложении операций с государственными облигациями Российской Федерации и субъектов Российской Федерации и облигациями органов местного самоуправления"
8. Письмо Госналогслужбы РФ от 30 апреля 1997 г. N ВЕ-6-36/337 "О налогообложении доходов по государственным ценным бумагам" (с изменениями от 18 декабря 1998 г.)
9. Письмо ЦБР, Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 4 февраля 1997 г. NN 408, 10, ВЕ-6-05/103 "О порядке применения статей 2, 9 и 10 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при совершении операций с государственными ценными бумагами" (с изменениями от 1, 2, 4 декабря 1997 г.).
10. Постановление Правительства РФ от 26.06.1999 г. № 696.
11. Приказ Минфина РФ от 15 января 1997 г. N 2 "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами".
12. Правила отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами (утв. постановлением ФКЦБ от 27 ноября 1997 г. N 40).
13. Налоговый вестник.
14. Нормативные акты для бухгалтера.
15. Главбух


Контрольные вопросы к экзамену (зачету)

ВОПРОСЫ К ЭКЗАМЕНУ
1. Учет уставного капитала при учреждении акционерного общества
и его оплаты. Учет эмиссионного дохода.
2. Учет увеличения уставного капитала. Источники увеличения
уставного капитала.
3. Учет уменьшения уставного капитала.
4. Налог на операции с ценными бумагами.
5. Учет начисления и выплаты дивидендов. Законодательные
ограничения.
6. Налогообложение начисленных эмитентом дивидендов
юридических и физических лиц.
7. Налогообложение доходов акционеров - юридических лиц,
полученных в виде дополнительных акций (размещение путем
распределения среди акционеров) или увеличения номинала,
принадлежащих им акций от эмитента. Бухгалтерское оформление
операций у эмитента.
8. Налогообложение доходов акционеров - физических лиц,
полученных в виде дополнительных акций (размещение путем
распределения среди акционеров) или увеличения номинала,
принадлежащих им акций от эмитента. Бухгалтерское оформление
операций у эмитента.
9. Учет выкупа и реализации собственных акций предприятием-
эмитентом.
10. Бухгалтерский учет финансовых вложений.
11. Особенности определения налоговой базы по доходам,
полученным от долевого участия в других организациях.
12. Резерв под обесценение ценных бумаг.
13. Учет реализации ценных бумаг.
14. Особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль
по доходам, получаемым от передачи имущества в уставный
капитал организации.
15. Налогообложение прибыли от операций с ценными бумагами.
Корректировка балансовой прибыли для целей налогообложения.
16. Налогообложение доходов физических лиц, полученных от
операций с ценными бумагами. Виды доходов.
17. Учет и налогообложение полученных векселедержателем
процентов (дисконта) по векселю.
18. Учет выпущенных облигаций.
19. Бухгалтерский учет и налогообложение полученных процентов
(доходов) по облигациям сторонних организаций.
20. Виды доходов от операций с государственными ценными
бумагами. Налогообложение доходов.
21. Бухгалтерский учет операций с государственными процентными
облигациями.
22. Учет и налогообложение накопленного купонного дохода по ОФЗ,
ОГСЗ и др.
23. Учет операций по приобретению и реализации ценных бумаг у
профессиональных участников РЦБ.
24. Учет затрат, включаемых в издержки, у профессиональных
участников РЦБ.
25. Переоценка вложений в ценные бумаги.
26. Определение себестоимости реализованных ценных бумаг.
27. Налогообложение операций с ценными бумагами у
профессиональных участников РЦБ.
28. Бухгалтерское оформление договора комиссии.
Налогообложение полученных по договору комиссии доходов.
29. Корректировка балансовой прибыли для целей налогообложения
по операциями с ценными бумагами.
30. Отражение в бухгалтерской отчетности операций с ценными
бумагами.
31. Налогообложение доходов по ценным бумагам физических лиц.
Виды доходов. Ставки. Порядок определения налоговой базы.
32. Особенности определения налоговой базы по операциям с
ценными бумагами. Ценные бумаги, обращающиеся и не
обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.
33. Особенности налогообложения срочных сделок.
34. Особенности определения налоговой базы по операциям с
финансовыми инструментами срочных сделок.
35. Особенности оценки для целей налогообложения операций с
инструментами срочных сделок.
36. Особенности определения налоговой базы по сделкам РЕПО с
ценными бумагами.