Основы налоговой системы штеркель Лариса Владимировна

Вид материала

Лекция

Содержание Таможенная пошлина. От таможенной пошлины освобождаются товары Налог на имущество. К первой группе Во вторую группу В четвертую группу Транспортный налог. Земельный налог

Подобный материал:

• Штеркель Лариса Владимировна старший преподаватель Бухгалтерский учет, финансы и аудит, 238.42kb.
• Основы рекламы и pr преподаватель Эпштейн Лариса Владимировна, 48.88kb.
• Общая характеристика налоговой системы и налоговой политики, 308kb.
• Лисицына Лариса Владимировна Никитина Татьяна Алексеена Попова Татьяна Витальевна Старыгина, 4032.65kb.
• Ситникова Олеся Владимировна, ст преп. Власова Лариса Владимировна, ст преп. Гашникова, 949.14kb.
• Рабочая программа для цикла занятий с молодежью по курсу «Основы налогообложения», 262.33kb.
• Основы налоговой системы. Налоговая система России, 136.68kb.
• Эволюция налоговой системы, 452.79kb.
• План I. Понятие налоговой системы II. Роль, развитие и структура налоговой системы, 209.55kb.
• Дронова Лариса Борисовна, учитель русского языка и литературы, Маздюк Оксана Владимировна,, 19.64kb.

Государственную пошлину, являющуюся федеральным доходом, некоммерче­ские организации уплачивают в том случае, когда они совершают юридически зна­чимые действия, обращаются в судебные органы за разрешением спорных вопросов, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью. В гл. 25.3 ч. II НК РФ пред­усмотрено, что от уплаты госпошлины освобождаются как организации в целом, так и отдельные виды совершаемых НКО действий. В частности, государствен­ную пошлину не должны платить:

1.  государственные внебюджетные фонды РФ, бюджетные учреждения и организации, полностью финансируемые из федерального бюджета. Следует иметь в виду, что если учреждения и организации финансируются из регионально­го или местного бюджета, от уплаты госпошлины они не освобождаются;
   
2.  государственные и муниципальные музеи, архивы, библиотеки и иные госу­дарственные и муниципальные хранилища культурных ценностей — за пра­во вывоза культурных ценностей;
   

3) общественные организации инвалидов — по всем видам нотариальных дей­ствий, при обращении в арбитражные суды, суды общей юрисдикции и к миро­вым судьям;

4. специальные учебно-воспитательные учреждения для детей с девиантным (об­щественно опасным) поведением — за совершение исполнительных надписей о взыскании с родителей задолженности по уплате сумм на содержание их детей в таких учреждениях;
   
5. государственные, муниципальные предприятия и учреждения — за первич­ную государственную регистрацию прав Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования на государственное, муниципальное недвижимое имущество казны соответствующего уровня.
   

Таможенная пошлина. Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от организационно-правового статуса лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных Законом РФ «О таможенном тарифе».

От таможенной пошлины освобождаются товары, а не организации. К их числу относятся:

• товары, ввозимые на таможенную территорию РФ и /или вывозимые с этой территории в качестве безвозмездной помощи и /или на благотворительные цели по линии государств, правительств, международных организаций, вклю­чая оказание технического содействия;
  
• товары, ввозимые на таможенную территорию РФ и вывозимые из страны в качестве гуманитарной помощи; в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий; учебные пособия для государственных и муниципальных учреждений образования и лечебных учреждений;
  
• периодические печатные издания и книжная продукция, связанная с обра­зованием, наукой и культурой.
  

Далее рассмотрим порядок налогообложения по видам региональных налогов, к числу которых относятся налог на имущество и транспортный налог.

Налог на имущество. Все организации, в том числе имеющие льготу по налогу на имущество, должны представлять налоговые декларации по этому налогу и одно­временно заявлять о праве на льготу. Основой для расчета среднегодовой стои­мости имущества служит остаточная стоимость движимого и недвижимого иму­щества. Остаточной стоимостью является разница между первоначальной стоимостью и ежемесячно начисляемой амортизацией. Такой порядок является единым для коммерческого и некоммерческого секторов экономики, включая бюджетные учреждения. По НК РФ ставка налога установлена в размере 2,2%, при этом региональные власти вправе ее снижать, так как этот вид налога являет­ся региональным и полностью зачисляется в бюджет субъекта РФ.

Все НКО можно сгруппировать в 4 группы, каждая из которых имеет свои осо­бенности при исчислении налога на имущество.

К первой группе относятся НКО, имеющие безусловные льготы по федерально­му законодательству, которые не ограничены сроком действия: государственные научные центры; религиозные объединения и организации в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности (например, культовые здания и сооружения); общественные организации инвалидов; органи­зации, имеющие на балансе памятники истории и культуры федерального значе­ния.

Во вторую группу включены НКО, которым льгота по налогу предоставлена в 2005 г. К их числу относятся: организации социально-культурной сферы, ис­пользующие имущество для нужд культуры и искусства, образования, физиче­ской культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения. Эта льгота предоставляется только в том случае, если имущество используется строго по це­левому назначению; научным организациям РАН, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, РАО, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств, использующие имущество для научной и научно-исследовательской деятельности; организациям жилищно-коммунальной сферы, полностью или частично финан­сируемым за счет бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюдже­тов. Этой льготой могут воспользоваться, к примеру, товарищества собственни­ков жилья. Если же организация сдает помещения в аренду, то независимо от вида деятельности арендатора при исчислении налога в налогооблагаемую базу будет включена стоимость основных средств, определяемая пропорционально сданной в аренду площади.

Третья группа — НКО, имеющие условную льготу по налогу на имущество. При определенных условиях освобождаются от налога на имущество: обществен­ные объединения и ассоциации, если они не осуществляют предпринимательс­кую деятельность; организации, где численность инвалидов составляет не менее 50% от общего числа работников, или организации, в которых объем научно-исследовательских, опытно-конструкторских и экспериментальных работ составляет не менее 70% в общем объеме производства.

В четвертую группу НКО включаются некоммерческие партнерства, автоном­ные некоммерческие организации; фонды (кроме общественных фондов как раз­новидности общественных объединений). Они не имеют льгот по налогу на имущество.

Региональным органам власти предоставлено право не только устанавливать пониженные ставки налога на имущество, но и расширять перечень организаций, имеющих право на льготы. Например, в Санкт-Петербурге в соответствии с региональным законодательством льготой по налогу на имущество, находящееся в соб­ственности Санкт-Петербурга, могут воспользоваться бюджетные учреждения, жилищно-строительные кооперативы, товарищества собственников жилья, организации водоснабжения, коммунального хозяйства, а также садоводческие, ого­роднические и дачные объединения граждан.

Транспортный налог. Некоммерческие организации обязаны в общеустановлен­ном порядке уплачивать транспортный налог, если они имеют в соб­ственности, оперативном управлении или хозяйственном ведении зарегистрированные транспортные средства (автомобили, снегоходы, водные и воздушные суда и др.).

Земельный налог уплачивают НКО, имеющие земельные участки на праве соб­ственности, постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения. В соответствии с Земельным кодексом РФ постоянное (бес­срочное) пользование земельными участками предоставляется государственным и муниципальным учреждениям, федеральным казенным предприятиям, органам государственной власти и местного самоуправления.

Ставка земельного налога составляет 1,5% от кадастровой стоимости земельных участков. Прямое освобождение от земельного налога имеют учреждения уголов­но-исполнительной системы Министерства юстиции РФ и учреждения, един­ственными собственниками имущества которых являются общероссийские обще­ственные организации инвалидов; религиозные организации; общероссийские общественные организации инвалидов и их союзы, членами которых являются ин­валиды и их законные представители, и количество которых составляет не менее 80% от общей численности работающих.

До 1 января 2006 г. освобождены от уплаты земельного налога научные орга­низации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образо­вания, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской ака­демии художеств. Они смогут пользоваться льготой лишь 1 год.

Бюджетные учреждения культуры и спорта, искусства, кинематографии, обра­зования, здравоохранения по федеральному законодательству не освобождаются от уплаты земельного налога. Льготы им могут быть предоставлены по решению органов местного самоуправления, а в Москве и Санкт-Петербурге — по законо­дательству этих субъектов РФ.

Таким образом, мы видим, что налогообложение некоммерческих организа­ций — сложный процесс, требующий глубоких специальных знаний в области налогового законодательства.