Налогов Центрального офиса «Learn to make». 5

Вид материала

Статья

Содержание Статья 2. Основные понятия, используемые в Кодексе. Налоговая база Налоговый период Налоговая тайна Идентификационный номер налогоплательщика Налоговые правонарушения Статья 3. Права налогоплательщика. Статья 4. Обязанности налогоплательщика. Статья 5. Права Налоговой инспекции. Статья 6. Обязанности Налоговой инспекции. Статья 7. Обязанности банка. Статья 8. Очерёдность платежей. Статья 9. Пеня. Статья 10. Налоговые санкции. Статья 11. Взаимосвязь Налогового кодекса с другими нормативными актами. Налоговый кодекс. Глава I. Система налогов Центрального офиса «Learn to make». Статья 1.Виды налогов и сборов. Глава II. Налог на прибыль организаций. Статья 2. Налогоплательщики. Статья 3. Объект налогообложения. Статья 4. Доходы. ... Полное содержание

Подобный материал:

• Реконструкция помещений Дополнительного Офиса Центрального Отделения №139, 4.47kb.
• Learn — учиться, учить (что-либо), научиться (чему-либо), узнавать to learn French, 226.87kb.
• Сотрудник Центрального Офиса Банка 4 руководство, 115.97kb.
• Собрание (совместное присутствие), 31.06kb.
• Королевства Дания Рубеном Мадсеном. А. Шакиров ознакомил гостя с особенностями работы, 921.13kb.
• Налогов и сборов в РФ и их классификация, 1483.67kb.
• Вопросы к экзамену по дисциплине «Налогообложение», 31.94kb.
• Канады, 7.31kb.
• 1 Экономическое содержание налогов. Роль налогов в формировании финансов государства, 602.45kb.
• Министерство сельского хозяйства и продовольствия республики беларусь, 509.17kb.

Налоговый кодекс.

Общая часть.

Статья 1. Цели налогообложения.

1. Сбор и аккумуляция средств для создания централизованного фонда, их которого финансируется содержание и функционирование Центрального Офиса “Learn to make”, поддерживающего работу сети учебных фирм.
   
2. Регулирование деятельности фирм с целью стимулирования определённых видов деятельности и снятия негативных моментов, связанных с некоторыми видами деятельности.
   
3. Мобилизация средств для реализации права граждан на социальное обеспечение и медицинскую помощь.
   

Статья 2. Основные понятия, используемые в Кодексе.

Для целей настоящего Кодекса используются следующие понятия:

Налог – обязательный платёж, взимаемый государством (Центральным Офисом) с юридических и физических лиц по ставке и в сроки, установленные налоговым законодательством.

Налог определяется следующими элементами:

• налогоплательщики;
  
• объект налогообложения;
  
• налоговая база;
  
• налоговая ставка;
  
• налоговый период;
  
• сроки уплаты;
  
• льготы.
  

Налогоплательщики – юридические и физические лица, обязанные в соответствии с законодательством уплачивать налоги.

Объект налогообложения – экономическое основание (имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ или оказанных услуг и др.), имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого, у налогоплательщика по законодательству возникает обязанность по уплате налога.


Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая к уплате.

Срок уплаты – дата, до которой должен быть уплачен налог.

Льготы – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере.

Налоговая тайна – любые полученные Налоговой инспекцией сведения о налогоплательщике, исключая сведения:

1. разглашенные налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;
   
2. об идентификационном номере налогоплательщика;
   
3. об уставном фонде (уставном капитале) организации.
   

Пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки.

Идентификационный номер налогоплательщика – единый по всем видам налогов номер, присваиваемый каждому налогоплательщику.

Налоговые санкции – мера ответственности за налоговые правонарушения.

Налоговые правонарушения – виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое установлена ответственность.

Статья 3. Права налогоплательщика.

Налогоплательщики имеют право:

• получать от Налоговой инспекции бесплатную информацию о действующих налогах, правах и обязанностях налогоплательщиков и должностных лиц налоговой инспекции.
  
• получать от Налоговой инспекции разъяснения по вопросам законодательства о налогах и сборах.
  
• использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством.
  
• на своевременный зачёт или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов.
  
• присутствовать при проведении выездной налоговой проверки.
  
• получать копии акта налоговой проверки и решений Налоговой инспекции, а также требования об уплате налога.
  
• требовать от должностных лиц Налоговой инспекции соблюдения законодательства о налогах и сборах.
  
• требовать соблюдения налоговой тайны, понятие которой предусмотрено в статье 2.
  

Статья 4. Обязанности налогоплательщика.

Налогоплательщик обязан:

• встать на учёт в налоговой инспекции и получить идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) не позднее, чем через 10 дней после регистрации в Регистрационной палате;
  
• платить установленные Кодексом налоги;
  
• вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
  
• предоставлять в Налоговую инспекцию отчётность в установленные сроки;
  
• сообщать в Налоговую инспекцию об открытии или закрытии счетов в банке не позднее, чем через 7 дней после открытия (закрытия) счёта; о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации не позднее, чем через 7 дней после принятия решения.
  

Статья 5. Права Налоговой инспекции.

Налоговая инспекция имеет право:

• требовать от налогоплательщика документы по установленной форме, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;
  
• проводить налоговые проверки (камеральные и выездные);
  
• взыскивать в бесспорном порядке недоимки по налогам и пени;
  
• предоставлять налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по уплате налогов и налоговых санкций;
  
• требовать от банка документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений Налоговой инспекции о списании со счетов налогоплательщиков сумм налогов и налоговых санкций;
  
• разрабатывать нормативные документы о порядке применения некоторых положений Налогового кодекса, порядке взимания налогов, порядке составления бухгалтерской и налоговой отчётности.
  

Статья 6. Обязанности Налоговой инспекции.

Налоговая инспекция обязана:

• соблюдать законодательство о налогах и сборах;
  
• осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства;
  
• вести в установленном порядке учёт налогоплательщиков;
  
• предоставлять налогоплательщиками справки по применению законодательства о налогах;
  
• соблюдать налоговую тайну;
  
• осуществлять возврат или зачёт излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;
  
• направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения Налоговой инспекции, а также требование об уплате налога.
  

Статья 7. Обязанности банка.

Банк обязан:

• исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога, а также решение Налоговой инспекции о взыскании налога за счёт денежных средств налогоплательщика в порядке очерёдности, предусмотренном статьей 8 настоящего Кодекса;
  
• исполнять поручение на перечисление налога или решение о взыскании налога в течение одного операционного дня, следующего за днём получения соответствующего поручения или решения;
  
• сообщать Налоговой инспекции об открытии расчётного счёта налогоплательщиком в течение недели со дня открытия расчётного счёта.
  

Статья 8. Очерёдность платежей.

При недостатке денежных средств на счёте налогоплательщика для оплаты всех его обязательств, платежи производятся в следующем порядке:

- в первую очередь – выплата заработной платы работникам фирмы;

- во вторую очередь – перечисление платежей по налогам, пеням и налоговым санкциям;

в третью очередь – расчёты с кредиторами, поставщиками;

в четвёртую очередь – прочие платежи.

Статья 9. Пеня.

Пеня уплачивается помимо причитающихся сумм налога. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования. Пени уплачиваются одновременно с уплатой суммы налога или после уплаты налога в полном объёме.

Статья 10. Налоговые санкции.

Вид налогового правонарушения	Налоговые санкции
Неуплата ил неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления налога.	Взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в Налоговую инспекцию.	Взыскание штрафа в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате по налоговой декларации.
Нарушение налогоплательщиком срока постановки на учёт в Налоговой инспекции.	Взыскание штрафа в размере 500 рублей.
Нарушение налогоплательщиком срока представления в Налоговую инспекцию информации об открытии и закрытии им счёта в банке, о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве)	Взыскание штрафа в размере 500 рублей.
Нарушение налогоплательщиком правил учёта доходов, расходов и объектов налогообложения, повлекшее занижение налоговой базы.	Взыскание штрафа в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 150 рублей.

Статья 11. Взаимосвязь Налогового кодекса с другими нормативными актами.

Другие нормативные акты, затрагивающие вопросы налогообложения, применяются в части, не противоречащей настоящему Налоговому кодексу.


Налоговый кодекс.

Специальная часть.

Глава I. Система налогов Центрального офиса «Learn to make».

Статья 1.Виды налогов и сборов.

Все налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым кодексом.

В Центральном офисе «LTM» установлены и взимаются следующие виды налогов и сборов:

1) налог на прибыль организаций;

2) налог на доходы физических лиц;

3) единый социальный налог.

Не могут устанавливаться налоги, не предусмотренные Налоговым кодексом.

Изменение перечня налогов допускается только путём внесения изменений и дополнений в настоящую статью.

Глава II. Налог на прибыль организаций.

Статья 2. Налогоплательщики.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются организации, являющиеся юридическими лицами и осуществляющие предпринимательскую деятельность. Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, производства и реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в установленном порядке.

Статья 3. Объект налогообложения.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признаётся прибыль, полученная налогоплательщиком

Прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Статья 4. Доходы.

К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества.

Внереализационными доходами признаются, в частности, доходы:

1. от долевого участия в других организациях;
   
2. в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств;
   
3. в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита и т.п.;
   
4. в виде безвозмездно полученного имущества по стоимости, указанной в передаточных документах.
   

Статья 5. Расходы.

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:

1. материальные расходы;
   
2. расходы на оплату труда;
   
3. суммы начисленной амортизации;
   
4. прочие расходы.
   

В состав внереализационных расходов включаются затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

1) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;

2) расходы в виде сумм штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств по договорам с другими организациями;

3) расходы на оплату услуг банков;

4) другие обоснованные расходы.

Статья 6. Налоговая база.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Статья 7. Налоговая ставка.

Ставка налога на прибыль организаций устанавливается в размере 10 процентов.

Статья 8. Налоговый и отчётный периоды.

Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год.

Первым отчётным периодом по налогу признаются первые четыре месяца календарного года (январь-апрель). Вторым отчётным периодом признается календарный год (январь-декабрь).

Статья 9. Порядок исчисления налога.

Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статья 10. Сроки уплаты налога.

Налог, подлежащий уплате по истечении отчётного (налогового) периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчётный (налоговый) период.

Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате, определяется с учётом ранее начисленных сумм платежей.

Излишне внесённые суммы налога засчитываются в счёт очередных платежей или возвращаются плательщику в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления.

Статья 11. Налоговая декларация.

Налогоплательщики предоставляют в налоговую инспекцию налоговую декларацию по истечении каждого отчётного и налогового периода в сроки, предусмотренные для предоставления бухгалтерской отчётности:

• по итогам работы за первые четыре месяца календарного года (январь-апрель) в срок до 30 мая;
  
• по итогам работы за календарный год (январь-декабрь) в срок до 1 апреля года следующего за отчётным.
  

Форму налоговой декларации см.Приложение 1.

Глава III. Налог на доходы физических лиц.

Статья 12. Налогоплательщики.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица.

Статья 13. Объект налогообложения.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

Статья 14. Налоговая база.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, в том числе заработная плата, премии и другие вознаграждения. А также доходы, образующиеся в результате предоставления за счёт средств организаций материальных и социальных благ. При расчёте налоговой базы выплаты и иные вознаграждения, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их получения.

Статья 15. Налоговый период.

Налоговым периодом признаётся календарный год.

Статья 16. Налоговые вычеты.

При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих налоговых вычетов:

• в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода.
  

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет не применяется.

Статья 17. Налоговая ставка.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Статья 18. порядок исчисления налога.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статья 19. Порядок и сроки уплаты налога работодателями.

Организации, от которых налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Исчисление налога производится бухгалтерией организации. Исчисление налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Организации-работодатели обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Организации-работодатели обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня перечисления заработной платы со счёта в банке на лицевые счета работников.

Статья 20. Отчёт о суммах, начисленных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц.

Отчёт о суммах начисленных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц предоставляется в Налоговую инспекцию в сроки, предусмотренные для предоставления бухгалтерской отчётности:

• за первые четыре месяца календарного года (январь-апрель) в срок до 30 мая;
  
• за календарный год (январь-декабрь) в срок до 1 апреля года следующего за отчётным.
  

Отчёт составляется нарастающим итогом по форме Приложения 2.

Глава IV. Единый социальный налог.

Статья 21. Налогоплательщики.

Налогоплательщиками единого социального налога признаются организации-работодатели, производящие выплаты наёмным работникам.

Статья 22. Объект налогообложения.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.

Статья 23. Налоговая база.

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной форме. В том числе заработная плата, премии и другие вознаграждения, а также доходы, образующиеся в результате предоставления за счёт средств организации материальных и социальных благ. При расчёте налоговой базы выплаты и иные вознаграждения, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их получения.

Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Статья 24. Налоговый и отчётный периоды.

Налоговым периодом признаётся календарный год.

Первым отчётным периодом по налогу признаются первые четыре месяца календарного года (январь-апрель). Вторым отчётным периодом признается календарный год (январь-декабрь).

Статья 25. Налоговая ставка.

Ставка единого социального налога устанавливается в размере 10 процентов.

Статья 26. Порядок исчисления налога.

Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статья 27. Порядок и сроки уплаты налога.

Исчисление налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца. Сумма единого социального налога, подлежащая уплате, определяется с учётом ранее начисленных платежей.

Налогоплательщики обязаны перечислить суммы исчисленного единого социального налога не позднее дня перечисления заработной платы со счёта в банке на лицевые счета работников.

Излишне внесённые суммы налога засчитываются в счёт очередных платежей или возвращаются плательщику в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления.

Статья 28. Налоговая декларация.

Налогоплательщики предоставляют в Налоговую инспекцию налоговую декларацию по истечении каждого отчётного и налогового периода в сроки, предусмотренные для предоставления бухгалтерской отчётности:

• по итогам работы за первые четыре месяца календарного года (январь-апрель) в срок до 30 мая;
  
• по итогам работы за календарный год (январь-декабрь) в срок до 1 апреля года следующего за отчётным.
  

Налоговая декларация предоставляется по форме Приложения 3.

Приложение 1.

Штамп организации

Штамп или отметка Налоговой инспекции

В Налоговую инспекцию

Получено

Центрального Офиса «Learn to make»

«___»_____________200_г.

(полное наименование предприятия)

Инспектор________________

(адрес)

ИНН

Фамилия исполнителя

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций
за		200_г.

№ п\п	Показатели		По данным
			Плательщика		Налоговой
1.	Налогооблагаемая прибыль
2.	Ставка налога на прибыль (в %)
3.	Сумма налога на прибыль ((стр.1 х стр.2):100)
4.	Начислено налога на прибыль в предыдущем периоде
5.	К доплате (стр.3 – стр.4)
6.	К уменьшению (стр.4 – стр.3)
	Руководитель предприятия:
	Главный бухгалтер:

Приложение 2.

Штамп организации

Штамп или отметка Налоговой инспекции

В Налоговую инспекцию

Получено

Центрального Офиса «Learn to make»

«___»_____________200_г.

(полное наименование предприятия)

Инспектор________________

(адрес)

ИНН

Фамилия исполнителя

Отчёт о суммах начисленных доходов и удержанного налога на доходы
физических лиц за		200_г.

№ п\п	Показатели				За отчётный период
1.	Количество физических лиц, получивших доходы
2.	Общая сумма дохода, полученного физическими лицами
3.	Общая сумма произведённых вычетов
4.	Общая величина налоговой базы
5.	Общая сумма налога на доходы, удержанного с физических лиц
6.	Сумма перечисленного налога
7.	Задолженность по налогу
		Руководитель предприятия:
		Главный бухгалтер:

Приложение 3.

Штамп организации

Штамп или отметка Налоговой инспекции

В Налоговую инспекцию

Получено

Центрального Офиса «Learn to make»

«___»_____________200_г.

(полное наименование предприятия)

Инспектор________________

(адрес)

ИНН

Фамилия исполнителя

Налоговая декларация по единому социальному налогу
за		200_г.

№ п\п	Показатели				За отчётный период
1.	Величина налоговой базы
2.	Ставка единого социального налога
3.	Сумма единого социального налога ((стр.1 хстр.2):100)
4.	Начислено единого социального налога в предыдущем периоде
5.	К доплате (стр.3 – стр.4)
6.	К уменьшению (стр.4 – стр.3)
		Руководитель предприятия:
		Главный бухгалтер: