Закон Ярославской области от 15. 10. 2003 №46-з «О налоге на имущество организаций в Ярославской области»
| Вид материала | Закон |
- Администрация ярославской области правительство ярославской области постановление, 7971.59kb.
- Администрация ярославской области правительство ярославской области, 11617.89kb.
- Департамент по делам молодежи Администрации Ярославской области Государственное учреждение, 1977.34kb.
- Г в главном корпусе Яргу им. П. Г. Демидова состоялось заседание, 29.17kb.
- Областная целевая программа развития субъектов малого и среднего предпринимательства, 5160.82kb.
- Областная целевая программа развития субъектов малого и среднего предпринимательства, 4945.61kb.
- С. А. Вахруков зако н ярославской области овнесении изменений в Закон, 354.72kb.
- Заключение комиссии по предоставлению налоговых льгот при Правительстве Ярославской, 141.64kb.
- Департамент по делам молодежи ярославской области государственное учреждение ярославской, 5102.23kb.
- Индивидуальная программа реабилитации Справка федерального государственного учреждения, 14.62kb.
| | Заместитель Губернатора области – директор департамента финансов Ярославской области ____________________ А.П. Федоров М.П. |
| Оценка объема налоговых льгот по каждому виду льгот за 2008 год и 2009 год, а также прогноз до 2010 года | |
| Аналитическая записка | |
Оценка объема налоговых льгот по каждому виду льгот за 2008 год и 2009 год, а также прогноз до 2010 года
В соответствии с полномочиями субъекта Российской Федерации, Ярославской областной Думой предоставлены налоговые льготы по налогу на имущество организаций, транспортному налогу и налогу на прибыль организаций в части понижения ставки по налогу, зачисляемому в областной бюджет.
Налоговые льготы установлены законами Ярославской области о налогах:
- Закон Ярославской области от 15.10.2003 № 46-з «О налоге на имущество организаций в Ярославской области»;
- Закон Ярославской области от 15.10.2003 № 45-з «О ставках налога на прибыль организаций»;
- Закон Ярославской области от 15.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».
Предоставление и отмена действия налоговых льгот регламентируется Законом Ярославской области от 24.02.1998 № 2-з «О порядке и условиях предоставления налоговых льгот».
В соответствии с Законом, при Правительстве области, постановлением Губернатора Ярославской области от 08.05.2001 № 299, создана Комиссия, в состав которой входят депутаты областной Думы и представители структурных подразделений исполнительных органов власти области.
Целью деятельности Комиссии является подготовка заключений (рекомендаций) по предоставлению налоговых льгот, а так же их продления и отмены.
2008 году налоговые льготы были предоставлены 18 категориям налогоплательщиков.
Более 86% это налоговые льготы, предоставленные в отношении государственного, муниципального имущества и имущества, ранее освобождаемого от уплаты налога федеральным законодательством и используемого в социально-культурной сфере и жилищно-коммунальном хозяйстве.
Это:
- организации - в отношении объектов внешнего благоустройства, содержание которых осуществляется за счет средств местного бюджета, и жилищного фонда (свыше 240 млн. руб.);
- организации в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обслуживания, содержание которых финансируется за счет средств областного бюджета и (или) местных бюджетов (свыше 400 млн. руб.);
- органы государственной власти Ярославской области, государственные органы Ярославской области, органы местного самоуправления и муниципальные органы муниципальных образований Ярославской области (более 500 млн. руб.);
- предприятия общественного питания, обслуживающие школьные столовые, столовые при высших и средних учебных заведениях, больницах (0,1 млн. руб.);
- организации - в отношении имущества детских оздоровительных лагерей (центров) (3 млн. руб.);
- организации, имеющие спортивные объекты с искусственным льдом, отвечающие требованиям для проведения соревнований по международным правилам (10,5 млн. руб.);
- пенсионеры, получающие пенсию, назначаемую в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, в отношении одного транспортного средства с двигателем мощностью до 100 лошадиных сил включительно в полном размере налога, либо в отношении одного транспортного средства с двигателем мощностью свыше 100 лошадиных сил на сумму налога, рассчитанную в отношении одного транспортного средства с двигателем мощностью 100 лошадиных сил (36 млн. руб.);
- региональные организации (отделения) общероссийских общественных организаций инвалидов, а также организации, в которых на условиях трудового договора работают более 50 процентов инвалидов, при условии, что их доля в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов (0,3 млн. руб.);
- организации автомобильного транспорта, основным видом деятельности которых является перевозка машинами скорой помощи, в части специальных транспортных средств - санитарных автомобилей, автомобилей скорой медицинской помощи (0,2 млн. руб.);
- религиозные организации, зарегистрированные в соответствии с федеральным законодательством на территории Ярославской области, - в отношении имущества, используемого для осуществления уставной деятельности, за исключением имущества, участвующего в осуществлении предпринимательской деятельности;
- предприятия, основным видом деятельности которых является производство составных частей и принадлежностей протезов и ортопедических приспособлений (0,3 млн. руб.);
- льготные ставки для организаций коммунального комплекса в отношении имущества, используемого для сбора, очистки, распределения воды, удаления и обработки сточных вод (в том числе его ремонта и обслуживания) (41 млн. руб.).
Около 5 % налоговых льгот носит стимулирующий характер.
- аэропорты международного класса (7,0 млн. руб.);
- сельскохозяйственные товаропроизводители при условии, что в общей выручке от реализации товаров этих товаропроизводителей доля выручки от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70 процентов (76 млн. руб.);
- товарищества собственников жилья, жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
- предприятия, основным видом деятельности которых является производство валяной обуви (0,3 млн. руб.);
- предприятия, осуществляющие в качестве основной деятельность терминалов (автовокзалов и автобусных станций) (1,3 млн. руб.).
Более 8% налоговых льгот предоставлены для поддержания инвестиционной активности на территории области. Льготами могут воспользоваться - участники инвестиционной деятельности, реализующие приоритетные инвестиционные проекты Ярославской области, в соответствии с законодательством Ярославской области об инвестиционной деятельности на территории Ярославской области.
Предоставление инвестиционных налоговых льгот регламентируется следующими нормативными актами:
- Закон Ярославской области от 19.12.2005 № 83-з "О государственном регулировании инвестиционной деятельности на территории Ярославской области»;
- постановление Губернатора Ярославской области от 14.08.2002 № 541 «О Комиссии по государственной поддержке инвестиционной деятельности при Правительстве области»;
- постановлением Администрации Ярославской области от 27.03.2006 № 47-а «О Порядке формирования перечня приоритетных инвестиционных проектов Ярославской области, определениям форм государственной поддержки и осуществления мониторинга реализации инвестиционных проектов».
В течение 2008 год в перечень приоритетных инвестиционных проектов Ярославской области было включено 11 новых проектов, в том числе с государственной поддержкой в форме налоговых льгот – 10 проектов. Сумма налоговых льгот (4% от налога на прибыль, налог на имущество организаций, транспортный налог) составила 131,3 млн. руб.
Дополнительные налоговые выплаты в областной бюджет (часть налога на прибыль, НДФЛ) составили 166,9 млн. руб., которые увеличились на 43,9 млн. руб. (или 36%) по сравнению с 2007 годом.
В результате реализации приоритетных инвестиционных проектов за 2008 год в организациях области создано 687 новых и сохранено 4279 существующих рабочих мест.
В целом сумма государственная поддержка в виде налоговых льгот областного бюджета в результате предоставления налоговых льгот за 2008 год составила 1435,9 млн. руб., в том числе:
- по налогу на имущество организаций, в соответствии с отчётом о налогооблагаемой базе и структуре начислений по налогу за 2008 год (Форма № 5-НИО) 1373,7 млн. руб.;
- по налогу на прибыль, в соответствии с отчётом о налогооблагаемой базе и структуре начислений по налогу, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации (Форма № 5-ПМ) 9,4 млн. руб.;
- по транспортному налогу, в соответствии с отчётом о структуре начислений по налогу за 2008 год (Форма № 5-ТН) 17,2 млн. руб. по юридическим лицам и 35,6 млн. руб. по физическим лицам.
С 1 января 2009 года отменены налоговые льготы по пяти льготным категориям налогоплательщиков, действовавшим в 2009 году.
Внедрение инструментов БОР, как первоочередная задача, требует преобразований в отраслях бюджетного сектора. Повышение результативности учреждений социальной сети предполагается, в том числе и за счет внедрения системы государственного заказа и конкурентного размещения государственного задания бюджетным учреждениям. В этой связи с 1 января 2009 года отменена налоговая льгота по следующим категориям налогоплательщиков:
- организациям в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обслуживания, содержание которых финансируется за счет средств областного бюджета и (или) местных бюджетов;
- органы государственной власти Ярославской области, государственные органы Ярославской области, органы местного самоуправления и муниципальные органы муниципальных образований Ярославской области.
Кроме того, за льготный период отдельные организации повысили рентабельность хозяйственной деятельности, которая позволит им покрыть дополнительные затраты по уплате налогов без ущерба для их финансового состояния, в связи с этим отменены налоговые льготы с 1 января 2009 года по категориям:
- предприятия, основным видом деятельности которых является производство валяной обуви;
- предприятия, основным видом деятельности которых является производство составных частей и принадлежностей протезов и ортопедических приспособлений.
Признано нецелесообразным продление действия на 2009 год налоговых льгот по категории - предприятия, осуществляющие в качестве основной деятельность терминалов (автовокзалов и автобусных станций).
Ожидаемая сумма государственной поддержки в виде налоговых льгот на 2009 год составит 431,1 млн. руб.
При формировании перечня льготных категорий на 2010 год года на территории области в рамках реализации областной целевой программы «Реформирование региональных финансов Ярославской области» на 2008-2011 годы налоговые льготы предоставляются с учетом оценки их бюджетной и социальной эффективности. Оценка производится в целях обеспечения контроля результативности льгот и их соответствия общественным интересам.
Разработан порядок оценки бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот. Порядок утвержден постановлением Правительства Ярославской области от 11.03.2009 № 223-п. Порядок определяет перечень и последовательность действий органов исполнительной власти области при проведении оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых налоговых льгот. Оценка бюджетной и социальной эффективности выше налоговых льгот производится в соответствии с методикой, утвержденной Приказом департамента экономического развития Ярославской области от 22.04.2009 № 5-ОД.
Методы оценки обусловлены характером предоставляемых налоговых льгот.
На заседании Комиссии по предоставлению налоговых льгот при Правительстве области, состоявшемся 28.05.2009, учитывая достаточно высокий уровень бюджетной и социальной эффективности, было принято решение, продлить на 2010 год действие налоговых льгот, установленных законодательством Ярославской области. Прогнозируемая сумма налоговых льгот на 2010 год составит 498,5 млн. руб.
Прогнозируемая сумма выпадающих доходов областного бюджета в 2010 году составит 498,5 млн. руб.
Таблица 1. Отношение объема налоговых льгот к налоговым доходам областного бюджета.
| | Фактическое исполнение областного бюджета за 2008 года | Исполнение областного бюджета за 1 п.г. 2009 года | Ожидаемое исполнение областного бюджета за 2009 г. | Прогноз на 2010 год |
| Сумма налоговых доходов областного бюджета, млн. руб. | 19273,9 | 9359,4 | 20894,6 | 22540,2 |
| Сумма льгот, млн. руб. | 1435,9 | 216,0 | 431,2 | 498,5 |
| Доля объема налоговых льгот в сумме налоговых доходов областного бюджета, % | 7,4 | 2,3 | 2,6 | 2,2 |