Geum.ru

Информация для налогоплательщиков!

Вид материалаКодекс
Подобный материал:

Информация для налогоплательщиков!


О налогообложении субсидий унитарным предприятиям

В соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного органа.

При этом положения данного пункта распространяются на случаи, когда предоставление унитарным предприятиям собственником имущества этого предприятия или уполномоченным им органа средств и иного имущества на покрытие расходов этих предприятий осуществляется не в оплату стоимости выполненных работ (оказанных услуг), а на безвозмездной основе. В ином случае такие доходы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке.

Данная позиция изложена в письме Минфина России от 10.05.2011 №03-03-10/38.


О списании и принятии к учету объектов недвижимости


В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету, утвержденному приказом Минфина России от 30.03.2011 № 26н и приказом Минфина России от 24.12.2010 № 186н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету», вступившего в силу с бухгалтерской отчетности 2011 года, списание объекта основных средств с бухгалтерского учета осуществляется при прекращении действия хотя бы одного условия принятия актива к бухгалтерскому учету и вне зависимости от факта государственной регистрации прав собственности на него. Принятие к учету основного средства осуществляется в момент фактического получения основного средства и также без учета факта государственной регистрации прав собственности на объект недвижимости,

Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

Подробная информация содержится в письме Минфина России от 23.03.2011 № 07-02-10/20.


О составлении отчетности бюджетными и автономными учреждениями

Государственные (муниципальные) бюджетные и автономные учреждения представляют в налоговый орган годовую и квартальную бухгалтерскую отчетность в соответствии с Инструкцией о порядке ее составления и представления, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н.

Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 22.04.2011, регистрационный номер 20558 и размещен на официальном сайте Министерства Финансов Российской Федерации: minfin.ru в рубрике «Бюджетная классификация Российской Федерации и бюджетный учет», подраздел «Бюджетный учет».

Документ вступает в действие, начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 год.

Указанная информация содержится в письме Министерства финансов Российской Федерации от 27.04.2011 № 02-06/07/1590.


О применении ЕНВД при реализации товаров, изготовленных из давальческого сырья


Минфином России разъяснен порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход при реализации товаров, изготовленных третьей стороной из давальческого сырья.

В соответствии со ст. 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) розничная торговля определяется как предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли – продажи. При этом реализация продукции собственного производства не признается розничной торговлей для целей применения единого налога на вмененный доход.

В соответствии со ст. 703 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору подряда третьей стороной могут выполняться работы по изготовлению и переработке вещей с использованием материала заказчика.

При этом исполнителем является организация независимо от ее организационно - правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, выполняющие работы или оказывающие услуги потребителям по возмездному договору. Продавцом признается организация или индивидуальный предприниматель, реализующие товары потребителям по договору купли - продажи.

По мнению Минфина России, если налогоплательщик реализует товары, изготовленные по его заказу третьей стороной в рамках договора подряда или оказания услуг, при этом участвует в производственном процессе, связанном с изготовлением указанных товаров (например, предоставляет изготовителю орудия труда, площади для производства, работников, разрабатывает эскизы продукции и т.п.), то такую деятельность следует рассматривать в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности, целью которой является извлечение доходов от осуществления розничной торговли продукцией собственного производства, которая исходя из норм главы 26.3 Кодекса не признается розничной торговлей и, соответственно, подлежит налогообложению в общеустановленном порядке, либо в порядке и на условиях, предусмотренных главой 26.2 Кодекса.

Более подробно указанная позиция изложена в письме Минфина России от 22.04.2011 № 03-11-09/25.


О заполнении отчетности по ЕНВД


При реализации товаров через торговые автоматы плательщиками единого налога на вмененный доход в налоговых декларациях и в заявлениях о постановке на учет указывается код вида предпринимательской деятельности – 22.

Данный код используется, начиная с 3 квартала 2011 года, до внесения соответствующих изменений в порядок заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденный приказом Минфина России от 08.12.2008 № 137н.

Соответствующие указания доведены письмом ФНС России от 04.04.2011 № КЕ-4-3/5183@.


О порядке определения расходов при УСН

Порядок определения расходов для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом расходы в виде возмещения работнику организации затрат, связанных с разъездным характером работы, не поименованы напрямую в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса.

Таким образом, затраты по возмещению работнику расходов, связанных со служебными поездками при выполнении им работ разъездного характера, не должны учитываться при применении упрощенной системы налогообложения.

Указанная позиция изложена в письме ФНС России от 04.04.2011 №КЕ-4-3/5226@.


О налогообложении деятельности по ремонту кулеров


В соответствии со ст. 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению.

Отнесение услуг по ремонту диспенсеров нагрева и охлаждения воды (кулеров) к коду ОКУН может быть осуществлено после его определения хозяйствующим субъектом.

С учетом изложенного, услуги по ремонту кулеров, принадлежащих физическим лицам, относятся к бытовым услугам, а налогоплательщики, осуществляющие указанную деятельность, могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Деятельность по оказанию услуг по ремонту кулеров, принадлежащих юридическим лицам, должна облагаться в рамках общей или упрощенной системы налогообложения.

Указанная позиция изложена в письме Министерства финансов Российской Федерации от 29.04.2011 № 03-11-09/28.


Об исполнении обязанностей налогового агента организациями, применяющими УСН


В соответствии со ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты налога на прибыль организаций и выполняют обязанности налоговых агентов при исчислении и уплате данного налога, в частности, по представлению расчетов в налоговый орган по месту своего нахождения по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором производились выплаты налогоплательщикам.

Таким образом, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и выплачивающие доходы в виде дивидендов российским организациям – плательщикам налога на прибыль, должны исполнять обязанности налогового агента по представлению в налоговый орган расчета по указанному налогу.

Если учредителями юридического лица являются только физические лица и причитающиеся им суммы дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц, то у такой организации – источника выплаты и плательщика УСН обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль, а также по представлению расчетов не возникает.

Указанная позиция изложена в письме ФНС России от 17.05.2011 № АС-4-3/7853@.


О налогообложении ТСЖ


Товарищества собственников жилья, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы не учитывают вступительные и паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся ТСЖ их членами.

Учет других платежей, поступающих товариществу от его членов, в составе доходов будет зависеть от договорных отношений ТСЖ и его членов.

При этом, если товарищество применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то оно вправе для целей налогообложения учитывать расходы, отвечающие требованиям, предусмотренным пунктом 14 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, такие налогоплательщики обязаны уплатить минимальный налог в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подробная информация о порядке налогообложения ТСЖ изложена в письме ФНС России от 22.04.2011 № КЕ-4-3/6526@.


О порядке заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов


Федеральная налоговая служба России в письме от 10.05.2011 № АС-4-2/7439@ разъяснила некоторые особенности заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Согласно пункту 3 Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, установленных Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009, в графах 11 и 12 заявления указываются номер и дата счета-фактуры. Если законодательство государства - члена Таможенного союза не предусматривает выставление счета-фактуры, то в указанные графы вносятся реквизиты любого документа, в котором содержится информация о стоимости импортируемого товара. Так, при ввозе товаров из Белоруссии это может быть ТТН-1 «Товарно-транспортная накладная» или ТН-2 «Товарная накладная».

Указывать в графах 11 и 12 реквизиты товаросопроводительного документа, содержащего сведения о стоимости импортируемых товаров, можно только в случае, если в соответствии с законодательством стран Таможенного союза отдельный документ с аналогичной информацией не составляется. Причем не имеет значения тот факт, что в графах 9, 10, 11 и 12 заявления будут указаны сведения об одном и том же товаросопроводительном документе.

В графе 15 заявления налоговая база по НДС указывается даже по освобожденным от налогообложения товарам. А в графу 4, предназначенную для указания единицы измерения количества товара, вносится буквенное обозначение кода единиц измерений согласно справочнику «ОК 015-94 (МК 002-97). Общероссийский классификатор единиц измерения» (утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 366).

Письмо ФНС России от 13.10.2010 № АС-37-2/13179@ признано утратившим силу с момента внесения соответствующих изменений в приказ ФНС России от 24.01.2011 № ММВ-7-6/25@ «Об утверждении формата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российских налогоплательщиков».


О применении ЕНВД в отношении деятельности аптечных учреждений (организаций) по организации розничной торговли лекарственными средствами и прочими товарами медицинского назначения


Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ в статью 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) введен пункт 2.2, согласно которому на уплату единый налог на вмененный доход не переводятся, в частности, организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

В соответствии с Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ положения подпункта 1 пункта 2.2 статьи 346.26 Кодекса применяются в отношении аптечных учреждений, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 22.06.1998 № 86-ФЗ «О лекарственных средствах».

Согласно нормам Федерального закона № 86-ФЗ аптечное учреждение - организация, осуществляющая розничную торговлю лекарственными средствами, изготовление и отпуск лекарственных средств в соответствии с требованиями данного Федерального закона. К аптечным учреждениям относятся аптеки, аптеки учреждений здравоохранения, аптечные пункты, аптечные магазины, аптечные киоски.

С 01.09.2010 вступил в силу Федеральный закон от 12.04.2010 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» (далее - Закон № 61-ФЗ), в связи, с чем Закон № 86-ФЗ утратил силу.

На основании статьи 4 Закона № 61-ФЗ под аптечной организацией понимается организация, структурное подразделение медицинской организации, осуществляющие розничную торговлю лекарственными препаратами, хранение, изготовление и отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения в соответствии с требованиями Закона № 61-ФЗ. Виды аптечных организаций установлены приказом Минздравсоцразвития России от 27.07.2010 № 553н.

Таким образом, если в аптечной организации осуществлялась розничная торговля лекарственными средствами и прочими товарами медицинского назначения в соответствии с требованиями Закона № 61-ФЗ и Приказа № 553н, а также при условии соблюдения положений главы 26.3 Кодекса, такая аптечная организация должна была применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении осуществляемой деятельности в период с 1 сентября 2010 года по 31 декабря 2010 года, поскольку ограничение по среднесписочной численности в отношении аптечных организаций (учреждений) действует, начиная с 1 января 2011 года.

Соответствующие разъяснения изложены в письме Минфина России от 07.04.2011 № 03-11-09/22


О регистрации казенных учреждений


Федеральным законом от 08.05.20010 № 83-ФЗ введена новая организационно – правовая форма некоммерческих организаций – «казенные учреждения».

В настоящее время Росстат проводит работу по внесению соответствующих изменений в Общероссийский классификатор организационно – правовых форм (ОКОПФ) и до их введения в действие рекомендует при прохождении казенными учреждениями государственной регистрации использовать код ОКОПФ – 72.

Таким образом, для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы некоммерческих организаций в связи с изменением организационно - правовой формы «федеральное государственное учреждение» на «федеральное казенное учреждение», в соответствующих заявлениях о государственной регистрации в графе «организационно – правовая форма» необходимо указывать – бюджетное учреждение.

Данная позиция изложена в письме ФНС России от 17.06.2011 № ЗН-4-6/9613@ и письме Росстата от 17.01.2011 № АК-01-21/99.


Об изменении форм и формата бухгалтерской отчетности

Начиная с годовой отчетности за 2011 год необходимо применять новые формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н.

Новая форма бухгалтерского баланса содержит графы, в которых по каждой статье приводятся показатели на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Формат бухгалтерской отчетности, разработанный в соответствии с новыми формами бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, утвержден приказом ФНС России от 01.04.2011 № ММВ-7-6/245@, который, вступает в силу для бухгалтерской отчетности в электронном виде за первый отчетный период 2011 года.


О декларации по налогу на добычу полезных ископаемых

Начиная с отчетности за апрель 2011 год необходимо применять новую форму декларации по налогу на добычу полезных ископаемых.

Налогоплательщики, представляющие отчетность в электронном виде должны использовать новый формат указанной декларации.

Форма, формат и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых утверждены приказом ФНС России от 07.04.2011 № ММВ-7-3/233@.


О подтверждении факта вывоза подакцизных товаров


Федеральным законом от 27.11.2010 № 306-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в порядок налогообложения акцизом подакцизных товаров в части подтверждения правомерности освобождения от уплаты акцизов операций по реализации подакцизных товаров.

При реализации подакцизных товаров в таможенной процедуре экспорта через границу Российской Федерации с государством – членом Таможенного союза в третьи страны и подтверждения освобождения указанной операции от налогообложения акцизами в налоговый орган по месту учета налогоплательщиков в течение 180 календарных дней со дня реализации этих товаров должны быть представлены документы, предусмотренные пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом грузовая таможенная декларация содержит отметку только таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление указанного вывоза этих товаров.

Подтверждение фактического вывоза этих товаров через территорию Республики Казахстан или Республику Беларусь (т.е. подтверждение их вывоза с таможенной территории Таможенного союза) осуществляется налоговым органом путем направления соответствующего запроса в Оренбургскую либо Смоленскую таможни.

Соответствующие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 29.04.2011 № АС-4-3/7112@.


О направлении требований в электронном виде

Налогоплательщики смогут получать требования налогового органа и направлять документы в целях исполнения данных требований в электронном виде через интернет в соответствии с порядком направления требования о представлении документов (информации) и порядком представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

При направлении требования о представлении документов и получении от налогоплательщика квитанции о его приеме в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган не направляет налогоплательщику требование о представлении документов на бумажном носителе.

При представлении истребуемого документа и получении от налогового органа квитанции о его приеме в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи налогоплательщик не представляет налоговому органу истребуемый документ на бумажном носителе.

Электронный документооборот будет доступен налогоплательщикам, представляющим отчетность через интернет.

Соответствующий порядок утвержден приказом ФНС России от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@.

Для подключения к системе электронного документооборота необходимо заключить договор со специализированным оператором связи. Подробная информация об этом размещена на сайте r74.nalog.ru в разделе «Налоговая отчетность».


О сроках подачи заявления в суд


В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом в установленный срок требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании соответствующих сумм за счет имущества физического лица.

Федеральным законом от 29.11.2010 № 324-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (опубликован в «Российской газете» 03.12.2010 № 274) предусмотрено ограничение суммы задолженности, при которой налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей с физических лиц. Так, заявление о взыскании за счет имущества физических лиц подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей, а также по истечении срока исполнения всех требований об уплате, не исполненных физическим лицом на дату подачи налоговым органом искового заявления в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы, такая сумма не превысила 1 500 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о ее взыскании в течение шести месяцев со дня окончания указанного трехлетнего срока.

Данная норма распространяется на правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых были направлены после вступления Федерального закона от 29.11.2010 № 324-ФЗ в силу, т.е. по истечении одного месяца с даты его официального опубликования.

Подробные разъяснения изложены в совместном письме Федеральной налоговой службы и Федеральной службы судебных приставов Российской Федерации от 19.05.2011 №12/1-11856-ВВ/ЯК-4-8/8031.


О сроках исполнения требований об уплате налогов в электронном виде


В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требования направляются плательщикам в течение трех месяцев со дня выявления недоимки.

При этом требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронном виде направляются налогоплательщикам (плательщикам сборов) или налоговым агентам через интернет не ранее 75 календарных дней со дня выявления недоимки и не позднее установленного трехмесячного срока.

В соответствии с абзацем 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней после его получения.

При этом срок исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, направленного в электронном виде, для организаций и индивидуальных предпринимателей составляет не менее 20 календарных дней, а для физических лиц, не являющимся индивидуальными предпринимателями, не менее 30 календарных дней.

Исполнять требования налоговых органов в более продолжительные сроки смогут налогоплательщики, представляющие отчетность по телекоммуникационным каналам связи (через интернет). Для этого плательщику необходимо в течение одного рабочего дня, следующего за днем направления требования, принять электронный документ и направить квитанцию о его приеме. При отказе в получении (при отсутствии квитанции у налогового органа), требование будет направлено на бумажном носителе в общеустановленном порядке.

В случае неисполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, налоговыми органами применяются меры принудительного взыскания задолженности в соответствии со статьями 45, 46, 47, 48, 76 Налогового кодекса Российской Федерации.

Соответствующие указания для налоговых органов изложены в письме ФНС России от 09.03.2011 № ЯК-4-8/3612@.


О заверении Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН


Отсутствие показателей деятельности организации (индивидуального предпринимателя) не является основанием для отказа в заверении Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, соответствующее разъяснение изложено в письме ФНС России от 04.05.2011 № КЕ-4-3/7244@.

В соответствии со статьей 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов и расходов).

Форма Книги учета доходов и расходов и Порядок её заполнения утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядок их заполнения».

Согласно Порядку Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде.

Книга учета доходов и расходов заводится на один календарный год. Её необходимо пронумеровать, прошнуровать и на последней странице указать число страниц. Также на последней странице ставятся печать и подпись руководителя организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии).

При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести её на бумажные носители и представить в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с Единым стандартом обслуживания налогоплательщиков, утвержденным Приказом ФНС России от 05.10.2010 №ММВ-7-10/478@, Книга учета доходов и расходов должна быть заверена должностным лицом налогового органа при обращении налогоплательщика и в его присутствии.


Утверждены формы документов для участников проекта «Сколково»


Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково», представляют в ИФНС следующие документы:

- уведомление об использовании права на освобождение (о продлении использования права на освобождение, об отказе от освобождения) от исполнения обязанностей налогоплательщика.

- расчет совокупного размера прибыли (убытка) организаций.

- расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Формы указанных документов и порядок заполнения расчета налоговой базы по налогу на прибыль организации - участника проекта, утверждены приказом Минфина России от 30.12.2010 № 196 н.


Об изменениях ставок земельного налога


Решением Челябинской городской Думы от 26.04.2011 №24/18 с 01 января 2011 года на территории города Челябинска установлены следующие ставки земельного налога:
  • 0,1 процент - в отношении земельных участков:

- занятых многоэтажными жилыми домами и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса);

- приобретенных (предоставленных) для многоэтажного жилищного строительства.
  • 0,3 процента - в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, индивидуального жилого дома, животноводства, а также дачного хозяйства.
  • 0,2 процента - в отношении земельных участков:

- занятых гаражно-строительными кооперативами и индивидуальными гаражами граждан, в том числе на период их строительства.
  • 0,4 процента - в отношении земельных участков, находящихся в федеральной собственности, занятых аэродромами.
  • 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.


О применении налоговой ставки 0 процентов


С 8 июня 2011 года вступили в силу изменения в Налоговой кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, установленные статьей 3 Федерального закона от 07.06.2011 № 132-ФЗ.

В соответствии с п. 1 ст. 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе применять налоговую ставку по налогу на прибыль организаций 0 процентов при соблюдении условий, установленных этой статьей.

Для применения с 1 января 2011 года нулевой налоговой ставки организации в течение двух месяцев со дня официального опубликования Перечня видов образовательной и медицинской деятельности, устанавливаемого Правительством Российской Федерации, но не позднее 31 декабря 2011 года вправе представить в налоговые органы заявление и копии лицензий на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданных в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Если необходимые заявления и документы представлены в налоговые органы до официального опубликования Перечня, то повторного представления их не требуется.

Указанная позиция изложена в письме ФНС России от 21.06.2011 № ЕД-4-3/9824@.


О налогообложении торговых автоматов

В соответствии с Федеральным законом от 07.03.2011 № 25-ФЗ с 1 июля 2011 года при исчислении единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере реализации товаров с использованием торговых автоматов используется размер базовой доходности в сумме 4 500 руб. в месяц.

Таким образом, начиная с третьего квартала 2011 года налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю с использованием торговых автоматов любого типа, должны исчислять налоговую базу с использованием физического показателя базовой доходности «торговый автомат».

При этом, в случае если такой вид предпринимательской деятельности, как розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети, ранее был переведен на уплату ЕНВД, принятия дополнительных решений относительно перевода на уплату ННВД такого вида деятельности, как розничная торговля с использованием торговых автоматов, не требуется.

В отношении указанного вида деятельности с 1 июля 2011 года следует применять значение корректирующего коэффициента К2, установленное на 2011 год для стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или для нестационарной торговой сети, в зависимости от того, к какому из указанных видов розничной торговли относится используемый торговый автомат.

Указанная позиция изложена в письме Минфина России от 09.06.2011 № 03-1-09/35.


О налогообложении субсидий


В соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 346.5 и пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее - ЕСХН) и упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения.

Указанный порядок применяется как налогоплательщиками УСН, применяющими в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», так и налогоплательщиками, применяющими объект налогообложения «доходы», при условии ведения ими учета сумм выплат (средств).

В соответствии с гл.26.1 и 26.2 Кодекса расходы на приобретение основных средств учитываются в составе расходов при определении налоговой базы с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию в течение налогового периода равными долями в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм.

Таким образом, доходы в виде средств финансовой поддержки (субсидии) отражаются в доходах и, соответственно, в расходах на дату признания расходов.

Суммы выплат на содействие самозанятости безработных граждан и средств финансовой поддержки в виде субсидий отражаются в составе внереализационных доходов и облагаются минимальным налогом в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога, уплачиваемого при применении упрощенной системе налогообложения, меньше суммы исчисленного минимального налога.

У организаций, переведенных по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, данные суммы подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций (ЕСХН, налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН), а у индивидуальных предпринимателей, переведенных по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, – налогом на доходы физических лиц (ЕСХН, налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН) в порядке, определенном, соответственно, главами 25, 26.1, 26.2 и 23 Кодекса.

Более подробная информация по вопросу налогообложения субсидий содержится в письме ФНС России от 21.06.2011 № ЕД-4-3/9835@.


Отдел работы с налогоплательщиками, их регистрации и учета