Регистры учета состояния единицы налогового учета

Вид материала

Документы

Содержание «резерв сомнительных долгов предыдущего периода» Регистр учета расходов на гарантийный ремонт Регистр Учета расчетов по штрафным санкциям

Подобный материал:

• Курс "Налоговый учет в 1с бухгалтерии Практический курс" (12 астрономических часов, 29.44kb.
• Лекция Документирование, инвентаризация, регистры учета и формы организации бухгалтерского, 438.37kb.
• Основные подходы к ведению налогового учета, 98.96kb.
• Лекция Документирование, инвентаризация, регистры учета и формы организации бухгалтерского, 101.43kb.
• Формы налогового учета и отчетности, 1065.98kb.
• Задачи налогового учета. Функции налогового учета, и их характеристика, 34.5kb.
• Общий порядок осуществления налогового учета, 69.56kb.
• Оглавление организация налогового учета, 8221.53kb.
• Тема Основные принципы налогообложения, 176.35kb.
• Рекомендации по ведению налогового и бухгалтерского учета прибыльными сок статус прибыльный,, 3243.04kb.

- «резерв сомнительных долгов предыдущего периода»

Показатель определяется из данных Расчета резерва сомнительных долгов исчисленного за предыдущий отчетный период.

- «размер безнадежных долгов»

Показатель формируется в Акте инвентаризации согласно требованиям пункта 2 статьи 266.

- «использование резерва сомнительных долгов на отчетную дату»

Показатель формируется путем сравнения показателей резерва сомнительных долгов за предыдущий отчетный период и суммой безнадежных долгов. Путем сравнения определяется разность между этими двумя показателями и в зависимости от ее значения формируются показатели, учитываемые для целей налогообложения в следующем порядке:

В случае, если получается положительная разница, то данная величина фиксируется как неиспользуемый остаток резерва сомнительных долгов и используется в Расчете резерва сомнительных долгов исчисленного за текущий отчетный период (пункт 5 настоящего регистра). В случае, если получается отрицательная разница (либо показатели равны), то данная величина переносится в регистр внереализационных расходов отчетного периода (пункт 6 настоящего регистра). При этом считается, что резерв сомнительных долгов использован полностью и неиспользуемый остаток резерва сомнительных долгов равен нулю.


Регистр учета расходов на гарантийный ремонт

№	Наименование показателя	Источник информации
1	Наименование объекта учета	Регистры хозяйственных операций
2	Реквизиты договора	Договор
3	Дата осуществления расходов	Регистры хозяйственных операций
4	Вид операции	Регистры хозяйственных операций
5	Гарантийный срок	Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт
7	Способ начисления резерва	Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт
8	Сумма расходов на данную операцию	Регистры хозяйственных операций
9	Сумма резерва по данному объекту	Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт
10	Общая сумма произведенных расходов по данному объекту в течение предыдущих налоговых периодов	Регистр-расчет расходов на гарантийный ремонт предыдущего налогового периода
11	Общая сумма произведенных расходов по данному объекту в данном налоговом периоде	Расчетным путем
12	Вновь исчисленная сумма резерва расходов на гарантийный ремонт	Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт
13	Сумма, переносимая в регистр учета прочих расходов	Расчетным путем
14	Сумма, переносимая в регистр учета доходов текущего периода	Расчетным путем

Регистр формируется для обобщения информации о порядке исчисления расходов на гарантийный ремонт данного налогового периода по данному товару (работе).

Записи в регистре производятся по каждому факту осуществления налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию по данному объекту учета в течение налогового периода. По окончании гарантийного срока записи в данный регистр не производятся.

Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки информации по способу начисления резерва.

Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:

• «наименование объекта учета»
  

Данный показатель идентифицирует тот товар (ту работу), по которому (которой) в соответствии с условиями заключенного договора предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.

• «реквизиты договора»
  

Показатель заполняется на основании договора. В регистр заносится информация о реквизитах договора, в соответствии с которым была осуществлена данная операция по гарантийному ремонту.

• «дата осуществления расходов»
  

Показатель определяется по дате фактического осуществления расходов на гарантийный ремонт по данному объекту.

• «вид операции»
  

Указывается информация, позволяющая идентифицировать вид расхода по гарантийному ремонту и обслуживанию.

• «гарантийный срок»
  

Указывается дата окончания гарантийного срока на основании Регистра-расчета резерва расходов на гарантийный ремонт.

• «Способ начисления резерва»
  

Указывается на основании Регистра-расчета резерва расходов на гарантийный ремонт. Может принимать только 2 значения – 1, если сумма резерва исчислялась на основе специального коэффициента и 0 - если сумма резерва определялась на основании плановых расчетов.

• «Сумма расходов на данную операцию»
  

Определяется на основании данных соответствующих регистров.

• «Сумма резерва по данному объекту»
  

Переносится из регистра-расчета резерва на гарантийный ремонт.

• «Общая сумма произведенных расходов по данному объекту в течение предыдущих налоговых периодов»
  

Переносится из регистра-расчета расходов на гарантийный ремонт предыдущего налогового периода, если данный показатель в предыдущем налоговом периоде был отличен от нуля.

• «Общая сумма произведенных расходов по данному объекту в данном налоговом периоде»
  

Определяется путем подсчета нарастающего итога расходов по строке 8 данного регистра. Если гарантийный срок по данному объекту превышает налоговый период, то сумма показателей по строкам 10 и 11 переносится в строку 10 данного регистра по данному объекту следующего налогового периода, но в сумме не более чем сумма по строке 9.

• «Вновь исчисленная сумма резерва расходов на гарантийный ремонт»
  

Заполняется, только если выполняются два следующих условия:

- показатель по строке 7 по данному объекту равен 0;

- гарантийный срок по данному объекту превышает данный налоговый период.

Данные переносятся из Регистра-расчета резерва расходов на гарантийный ремонт

• «Сумма, переносимая в регистр прочих расходов»
  

Заполняется, только если сумма показателей по строкам 10 и 11 (10 и 12, если показатель по строке 7 по данному объекту равен 0) больше, чем сумма показателя по строке 9.

Вычсляется как разность суммы показателей по строкам 10 и 11 (10 и 12, если показатель по строке 7 по данному объекту равен 0) и суммы показателя по строке 9.

Переносится в Регистр прочих расходов.

• «Сумма, переносимая в регистр учета доходов текущего периода»
  

Заполняется, только если выполняются два следующих условия:

- срок гарантийного обслуживания и ремонта заканчивается в данном налоговом периоде;

- сумма показателей по строкам 10 и 11 (10 и 12, если показатель по строке 7 по данному объекту равен 0) меньше, чем сумма по строке 9

Вычисляется как разность суммы показателей по строкам 10 и 11 (10 и 12, если показатель по строке 7 по данному объекту равен 0) и суммы показателя по строке 9.

Переносится в Регистр учета доходов текущего периода.

Регистр Учета расчетов по штрафным санкциям

№ п/п	Наименование показателя	Источник информации
1	Реквизиты договора или решения суда	Первичный документ
2	Признак дохода или расхода	Первичный документ
3	Дата начала начисления штрафных санкций	Первичный документ
4	Порядок исчисления санкции (база)	Первичный документ
5	Порядок исчисления санкции (ставка)	Первичный документ
6	Порядок начисления санкций (временная единица расчета)	Первичный документ
7	Сумма санкций, начисленных по договору	Регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период
8	Дата прекращения начисления санкций	дополнительная информация

Регистр формируется для обобщения информации о договорах, содержащих условия о начислении штрафных санкций, причитающихся налогоплательщику или причитающихся к выплате контрагенту в виде штрафов, пени и других санкций за нарушение договорных обязательств, начисляемых по условиям договора с контрагентом или по решению суда, а так же информации о учете в целях налогообложения сумм начисленных санкций. Данный регистр ведется налогоплательщиками, определяющими доходы по методу начисления.

Записи в регистре производятся по каждому договору, содержащему условия об обязанности выплаты штрафных санкций при нарушении установленных условий договора.

Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:

- «Реквизиты договора»

Заполняется на основе реквизитов договора.

- «Признак дохода или расхода»

Определяет учет сумм начисленных санкций в составе доходов или прочих расходов текущего периода. Определяется условиями договора.

- «Дата начала начисления штрафных санкций»

Определяется условиями договора.

- «Порядок исчисления санкции (база)»

Указывается базовый стоимостной или количественный показатель, являющийся, в соответствии с условиями договора или решением суда, исходным для исчисления штрафных санкций по договору (сумма, недопоставленная к сроку продукция в натуральном измерении и т.п.).

- «Порядок исчисления санкции (ставка)»

Указывается величина начислений на единицу измерения базы (в денежном измерении или в процентах) в соответствии с условиями договора или решением суда.

- «Порядок начисления санкций (временная единица расчета)»

Указывается временной показатель на единицу значения которого, в соответствии с условиями договора или решением суда, увеличивается сумма штрафных санкций.

- «Сумма санкций, начисленных по договору»

Указывается сумма штрафных санкций, начисленная по договору с момента начала начисления санкций нарастающим итогом. Данная сумма переносится из Регистра-расчета сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период.

- «Дата прекращения начисления санкций»

Указывается момент прекращения начисления штрафных санкций при исполнении условий договора или по другим основаниям.