Регистры учета состояния единицы налогового учета
| Вид материала | Документы |
СодержаниеРегистр учета операций по движению дебиторской задолженности Наименование показателя |
- Курс "Налоговый учет в 1с бухгалтерии Практический курс" (12 астрономических часов, 29.44kb.
- Лекция Документирование, инвентаризация, регистры учета и формы организации бухгалтерского, 438.37kb.
- Основные подходы к ведению налогового учета, 98.96kb.
- Лекция Документирование, инвентаризация, регистры учета и формы организации бухгалтерского, 101.43kb.
- Формы налогового учета и отчетности, 1065.98kb.
- Задачи налогового учета. Функции налогового учета, и их характеристика, 34.5kb.
- Общий порядок осуществления налогового учета, 69.56kb.
- Оглавление организация налогового учета, 8221.53kb.
- Тема Основные принципы налогообложения, 176.35kb.
- Рекомендации по ведению налогового и бухгалтерского учета прибыльными сок статус прибыльный,, 3243.04kb.
Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности
| № | Наименование показателя | Источник информации |
| 1 | Объект учета | По данным соответствующих регистров |
| 2 | Дата операции | По данным соответствующих регистров |
| 3 | Наименование (вид) операции | По данным соответствующих регистров |
| 4 | Установленная дата погашения задолженности | Договор |
| 5 | Порядок расчетов | Договор |
| 6 | Сумма возникшей задолженности | По данным соответствующих регистров |
| 7 | Курсовая (суммовая) разница по возникшей задолженности | Специальный расчет |
| 8 | Стоимость приобретения задолженности (в рамках финансовых услуг) | Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав |
| 9 | Обеспеченность задолженности залогом, поручительством, банковской гарантией | Договор |
| 10 | Дата погашения (списания) | По данным соответствующих регистров |
| 11 | Основание для списания | В соответствии с требованиями законодательства (иные основания) или по данным соответствующих регистров |
| 12 | Сумма погашенной (списанной) задолженности | По данным соответствующих регистров |
| 13 | Сумма непогашенной задолженности | Расчетным путем на основании показателей строк 6, 7, 8 и 12 |
* Показатель данной строки формируют налогоплательщики, осуществляющие расчеты в иностранной валюте либо по договорам, когда оплата предусмотрена в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных единицах).
Регистр формируется для обобщения информации об операциях по движению дебиторской задолженности с целью выявления сумм сомнительных долгов, учет которых необходим при формировании налогоплательщиком резерва сомнительных долгов, и сумм безнадежных долгов, которые учитываются в составе расходов налогоплательщика в порядке, установленном главой 25 НК РФ.
Записи в регистре производятся по всем фактам возникновения и погашения (списания) налогоплательщиком дебиторской задолженности по любым основаниям с начала налогового периода до отчетной даты. Суммы переплаты в бюджеты разных уровней в данном регистре не отражаются.
По операциям, осуществляемым в иностранной валюте, записи осуществляются также по каждому факту переоценки задолженности в связи с составлением отчетности.
Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки информации по объекту и наименованию (виду) операций, приводящих к возникновению дебиторской задолженности, возможность группировки задолженности по срокам ее возникновения, возможность формирования суммы непогашенной дебиторской задолженности на отчетную дату, а также возможность определения на отчетную дату сумм безнадежных долгов, подлежащих включению в состав расходов для целей налогообложения.
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
- «объект учета»
По данному показателю отражается объект учета, с которым связано возникновение дебиторской задолженности у налогоплательщика. Заполняется на основании данных соответствующих регистров.
- «дата операции»
В качестве даты операции отражается дата возникновения задолженности на основании данных соответствующих регистров.
- «наименование (вид) операции»
По данному показателю отражается наименование (вид) операции, приводящей к возникновению дебиторской задолженности у налогоплательщика.
- «установленная дата погашения задолженности»
На основании условий договора определяется дата погашения задолженности.
- «порядок расчетов»
На основании договора отражается порядок расчетов: в рублях, иностранной валюте или в рублях по соответствующему курсу иностранной валюты или условных единиц.
- «сумма возникшей задолженности»
По данному показателю отражается на основании данных соответствующих регистров каждая сумма возникшей задолженности отдельно по каждому объекту.
- «курсовая (суммовая) разница»
Показатель заполняется в случае, если дебиторская задолженность выражена в иностранной валюте или в условных единицах, и определяется в порядке, установленном законодательством либо условиями договора на основании специального расчета курсовых (суммовых) разниц.
Курсовые разницы определяются на дату переоценки непогашенной задолженности в связи с составлением отчетности и (или) на дату проведения операций с данной задолженностью по соответствующему курсу Центрального банка РФ.
Согласно пункту 7 статьи 271 НК РФ под суммовой разницей понимается разница, возникшая у налогоплательщика , когда сумма возникших обязательств в рублях, исчисленная по установленному законодательством Российской Федерации или соглашением сторон курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в российских рублях.
Суммовые разницы определяются по каждому факту погашения существующей задолженности первоначально как разница между суммой возникшей задолженности (строка 5 указанного регистра) и суммой погашенной задолженности (строка 10 регистра). При последующем погашении – как разница между строками 12 и строками 10 регистра.
- «стоимость приобретения задолженности (в рамках финансовых услуг)»
По данному показателю отражается стоимость приобретения налогоплательщиком права требования долга. В соответствии с пунктом 3 статьи 279 при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению права требования долга.
- «обеспеченность задолженности залогом, поручительством, банковской гарантией»
Данный показатель заполняется на основании условий договоров и является обязательным условием, при наличии которого соответствующие суммы дебиторской задолженности не участвуют в формировании резерва по сомнительным долгам в соответствии со статьей 266 НК РФ.
- «дата погашения (списания)»
По данному показателю отражается дата каждого факта погашения (списания) дебиторской задолженности отдельно по видам операций и (или) объектам учета.
- «основание для списания»
По данному показателю отражается основание для списания безнадежных долгов и иных долгов, не реальных для взыскания, в соответствии с требованиями законодательства и по другим возможным основаниям.
- «сумма погашенной (списанной) задолженности»
Показатель формируется на основании данных соответствующих регистров и отражает каждую сумму погашенной (списанной) задолженности отдельно по видам операций и (или) объектам учета.
- «сумма непогашенной задолженности»
По данному показателю отражается сумма непогашенной на отчетную дату дебиторской задолженности отдельно по видам операций и (или) объектам учета.