Регистры учета состояния единицы налогового учета

Вид материала

Документы

Содержание Регистр учета расходов будущих периодов

Подобный материал:

• Курс "Налоговый учет в 1с бухгалтерии Практический курс" (12 астрономических часов, 29.44kb.
• Лекция Документирование, инвентаризация, регистры учета и формы организации бухгалтерского, 438.37kb.
• Основные подходы к ведению налогового учета, 98.96kb.
• Лекция Документирование, инвентаризация, регистры учета и формы организации бухгалтерского, 101.43kb.
• Формы налогового учета и отчетности, 1065.98kb.
• Задачи налогового учета. Функции налогового учета, и их характеристика, 34.5kb.
• Общий порядок осуществления налогового учета, 69.56kb.
• Оглавление организация налогового учета, 8221.53kb.
• Тема Основные принципы налогообложения, 176.35kb.
• Рекомендации по ведению налогового и бухгалтерского учета прибыльными сок статус прибыльный,, 3243.04kb.

- «Наименование сырья/материалов»

По данному показателю указывается наименование единицы учета сырья/материалов, учитываемого в данном регистре.

- «дата операции»

Дата первичного документа о поступлении или списании единицы учета.

- «основание операции»

Указываются реквизиты первичного документа, на основании которого производится приемка или списание сырья/материалов.

- «Остаток на начало дня проведения операции (в натуральных измерителях)»

По данному показателю отражается остаток единицы учета сырья/материалов на начало дня проведения операции (в натуральных измерителях).

В переходный период показатель должен быть внесен по данным бухгалтерского учета на 31.12.01 г.

В дальнейшем остаток единицы учета сырья/материалов на начало дня операции переносится из данных об остатках на конец дня проведения предыдущей операции (в натуральных измерителях).

- «Остаток на начало дня проведения операции (в стоимостных измерителях)»

По данному показателю отражается остаток единицы учета сырья/материалов на начало дня проведения операции (в стоимостных измерителях).

В переходный период показатель должен быть внесен по данным бухгалтерского учета на 31.12.01.

В дальнейшем остаток единицы учета сырья/материалов на начало дня операции переносится из данных об остатках на конец дня проведения предыдущей операции (в стоимостных измерителях).

- «Приход (в натуральных измерителях)»

По данному показателю отражается количество поступивших сырья/материалов. Показатель формируется на основании данных первичного документа.

- «Приход (в стоимостных измерителях)»

По данному показателю отражается стоимость сырья/материалов. Показатель формируется на основании данных аналитического Регистра-расчета Формирование стоимости объекта учета.

- «Возвраты поставщикам (в натуральных показателях)»

Формируется по данным первичных документов

- «Возвраты поставщикам (в стоимостных показателях»)

Формируется по данным первичных документов

- «Списание (в натуральных измерителях)»

По данному показателю отражается количество списываемых по первичному документу сырья/материалов. Показатель формируется на основании данных первичных документов.

Записи в регистре производятся по каждому факту списания единицы учета сырья/материалов (в натуральных измерителях).

- «цена единицы списания»

Формируется расчетным путем как соотношение стоимости имеющихся в наличии на момент расчета сырья/материалов в стоимостном выражении (с учетом сальдо на начало дня, поступлений и списания товаров по причине возврата поставщику сырья/материалов) и количества имеющихся на момент проведения операции сырья/материалов.

- «Списание (в стоимостных измерителях)»

По данному показателю отражается стоимость списываемой единицы учета сырья/материалов. Показатель определяется расчетным путем как произведение количества списываемого сырья/материалов на цену единицы списания.

- «Остаток на конец дня проведения операции (в натуральных измерителях)»

Показатель определяется расчетным путем, как сумма остатка на начало дня плюс приход за день минус возвраты поставщикам, минус списание за день (в натуральных измерителях).

- «Остаток на конец дня проведения операции (в стоимостных измерителях)»

Показатель определяется расчетным путем, как сумма остатка на начало дня проведения операции плюс приход за день минус возвраты поставщикам за день минус списание товара за день (в стоимостных измерителях).


Регистр учета расходов будущих периодов

№	Наименование показателя	Источник информации
1	Дата операции
2	Вид расхода (убытка)	По данным соответствующих регистров налогового учета
3	Наименование объекта	По данным соответствующих регистров
4	Сумма	По данным соответствующих регистров
5	Срок, в течение которого расходы могут быть включены в состав прочих расходов	В соответствии с требованиями главы 25 НК РФ
6	Сумма расходов в месяц, подлежащая включению в состав прочих расходов	Расчетным путем
7	Дата начала учета в составе прочих расходов/ расходов на оплату труда	В соответствии с законодательством
8	Количество месяцев фактического списания месячной суммы расходов в состав прочих расходов/расходов на оплату труда (на текущую дату)	Расчетным путем или путем сопоставления дат

Регистр формируется для обобщения информации о расходах, подлежащих включению в состав расходов для целей налогообложения в последующие периоды в порядке, установленном Кодексом.

Записи в регистре производятся по факту признания понесенных организацией затрат в целях налогообложения расходами будущих периодов, а также ежемесячно (ежеквартально) – по факту учета данных расходов в составе прочих расходов текущего периода/расходов на оплату труда.

В соответствии с требованиями главы 25 НК РФ аналитический учет ведется отдельно по каждому объекту (объект основных средств, договор на выполнение НИОКР и т.д.) с которым, связаны понесенные налогоплательщиком расходы (убытки), и по каждому виду расходов (убытков), признаваемому в целях налогообложения расходом будущих периодов в соответствии со статьями 255 (в части расходов по страхованию работников), 260, 261, 262, 263, 268, 323, 324, 325 НК РФ.

Учет операций в данном регистре ведется по следующим показателям:

- «дата операции»

В качестве даты операции указывается дата признания понесенных налогоплательщиком расходов (убытков) расходами будущих периодов в целях налогообложения.

- «вид расхода»

Учет операций ведется по следующим видам расходов будущих периодов:

• убытки от реализации амортизируемого имущества;
  
• расходы на ремонт основных средств;
  
• расходы на НИОКР;
  
• расходы по освоению природных ресурсов;
  
• расходы по страхованию работников (по данным расходам в целях налогового учета необходимо также распределение по видам страхования);
  
• расходы по страхованию имущества.
  

Показатель имеет справочный характер и заполняется с целью обеспечения возможности обобщения информации о группировке расходов по вышеуказанным видам расходов.

- «наименование объекта»

По данному показателю указывается конкретный объект налогового учета, с которым связаны понесенные налогоплательщиком расходы (объект основного средства, договор, объект, связанный с освоением природных ресурсов и др.).

При учете расходов на ремонт основных средств 4-10 амортизационных групп наименование конкретного объекта не указывается, а обозначается как расходы на ремонт основных средств 4-10 амортизационных групп.

При учете расходов на страхование по данному показателю отражается информация о лице, в пользу которого произведена выплата и вид персонала.

- «сумма»

Данный показатель заполняется на основании показателей соответствующих регистров и отражает стоимость, понесенных налогоплательщиком расходов, признаваемых в целях налогообложения расходами будущих периодов:

по сумме убытков от реализации амортизируемого имущества – величина расходов, признаваемая в целях налогообложения расходами будущих периодов, из Регистра-расчета Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества;

по сумме расходов на ремонт основных средств – величина расходов на ремонт основных средств, уменьшающая налоговую базу последующих отчетных (налоговых) периодов в соответствии с Кодексом, из Регистра-расчета расходов на ремонт основных средств;

по сумме расходов на НИОКР, на освоение природных ресурсов – стоимость объекта учета из Регистра-расчета Формирование стоимости объекта учета;

по сумме платежа (взноса) по страхованию отдельно по видам страхования – стоимость объекта учета из Регистра учета расхода денежных средств.

- «срок, в течение которого расходы могут быть включены в состав прочих расходов»

Порядок и сроки, в течение которых понесенные налогоплательщиком расходы будущих периодов включаются в состав расходов для целей налогообложения, установлены главой 25 НК РФ:

статья 262 НК РФ – для расходов на НИОКР;

статьи 261 и 325 НК РФ – для расходов на освоение природных ресурсов;

статьи 260 и 324 НК РФ – для расходов на ремонт основных средств;

статьи 268 и 323 НК РФ – для убытков от реализации амортизируемого имущества;

статья 255 НК РФ – для расходов по страхованию работников;

статья 263 НК РФ – для расходов по страхованию имущества.

По данному показателю может указываться количество месяцев, в течение которых расходы могут быть включены в состав прочих расходов, либо указывается конкретная дата окончания учета данных расходов в целях налогообложения.

- «сумма расходов в месяц, подлежащая включению в состав прочих расходов»

Для налогоплательщиков, определяющих в месяцах срок, в течение которого расходы будущих периодов учитываются в составе прочих расходов, данный показатель определяется путем деления строки 4 на строку 5.

В случае, если налогоплательщик ведет учет по конкретной дате, то данный показатель определяется путем деления строки 4 на период времени, определяемый как разность между датой окончания учета данных расходов и датой формирования записи в регистре.

Показатель используется в дальнейшем для формирования суммы прочих расходов текущего периода в соответствующем регистре-расчете.

- «дата начала учета в составе прочих расходов»

По данному показателю отражается дата включения в состав прочих расходов текущего периода суммы расходов будущих периодов, подлежащих учету в составе расходов данного периода.

- «количество месяцев фактического списания месячной суммы расходов в состав прочих расходов (на текущую дату)»

Данный показатель формируется путем прибавления 1 единицы за каждый месяц, когда данные расходы учтены в составе прочих расходов в целях налогообложения, если учет ведется налогоплательщиком по количеству месяцев.

Если учет ведется по конкретной дате, то данный показатель заполняется путем сопоставления даты признания расходов будущих периодов и последней даты фактического учета данных расходов в целях налогообложения.