Отчет о прибылях и убытках за 2002 год 6
| Вид материала | Отчет |
- Тема Отчет о прибылях и убытках, 347.27kb.
- Отчет о прибылях и убытках «Альфа» за год, закончившийся 31 марта 2011 Баллы $ 000, 277.5kb.
- Приказом Минфина России от 02. 07. 2010 n 66н о формах бухгалтерской отчет, 89.08kb.
- Отчет о прибылях и убытках (форма №2). Вкачестве приложений к бухгалтерскому балансу, 83.7kb.
- Отчет о прибылях и убытках за 2009 год, 49.65kb.
- Консолидированный отчет о финансовом положении по состоянию за 31 декабря 2010 года, 2738.52kb.
- Курсовая работа по бухгалтерской (финансовой) отчётности «отчёт о прибылях и убытках:, 1262.12kb.
- Отчёт о прибылях и убытках 6 За год, закончившийся 31 декабря 2002 года, 590.69kb.
- Отчет о прибылях и убытках 4 Бухгалтерский баланс, 1258.09kb.
- Утвердить годовой отчет Общества за 2008 год, годовую бухгалтерскую отчетность Общества, 43.72kb.
Примечание 3. Учетная политика
Основы составления отчетности
Банк ведет учетные записи в соответствии с банковским законодательством России. Данная финансовая отчетность подготовлена на основе этой учетной документации с корректировками, необходимыми для приведения ее в соответствие во всех существенных аспектах Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). В том числе при составлении отчета осуществляется реклассификация активов и пассивов, доходов и расходов. Финансовая отчетность составлена в соответствии с принципом исторической стоимости с учетом переоценки основных средств за тем исключением, что финансовые инструменты учитываются по справедливой стоимости. Справедливая стоимость финансовых инструментов определяется достоверно на основе одного или нескольких общепринятых методов, базирующихся на соблюдении всех необходимых требований и наличии достаточной информации.
Валюта отчетности
Финансовая отчетность представлена в национальной валюте Российской Федерации – российских рублях.
Денежные средства и средства в Центральном банке
Денежные средства включают в себя средства в кассе Банка, в обменных пунктах, в банкоматах и т. п., а также на счетах в ЦБ РФ, включая обязательные резервы. Обязательные резервы представляют средства, депонированные в ЦБ РФ и не предназначенные для финансирования ежедневных операций Банка.
Кредиты кредитным организациям
В ходе основной деятельности Банк предоставляет кредиты или размещает депозиты на различные сроки в других кредитных учреждениях. Размещение средств сопряжено с риском возможных потерь, что приводит к необходимости формирования резервов на возможные потери по межбанковским кредитам и депозитам на дифференцированной основе исходя из оценки возможности получения данных сумм. Чистый резерв, сформированный в течение года, отражается в отчете о прибылях и убытках. В балансе кредиты, выданные кредитным организациям, показываются за вычетом резерва.
Кредиты, возврат которых не представляется возможным, списываются за счет отраженного в бухгалтерском балансе резерва на убытки по межбанковским кредитам и депозитам после завершения всех необходимых юридических процедур и определения суммы убытка.
Кредиты клиентам
Предоставленные клиентам кредиты признаются в момент передачи денежных средств заемщикам и показываются в финансовой отчетности в размере невыплаченного остатка основной суммы долга за вычетом резервов на потери по кредитам. Данный резерв является результатом процесса контроля кредитного риска, производимого Банком с учетом ряда факторов, в том числе: текущих экономических условий, в которых находятся клиенты Банка, динамики погашения отдельных крупных кредитов и пулов однородных мелких кредитов, сезонного распределения кредитного портфеля, изменения сумм дополнительного обеспечения, подробного анализа работы с конкретными крупными кредитами. В случае крупных кредитов, рассматриваемых как сомнительные, степень риска определяется путем сравнения суммы кредита согласно учетным документам с текущим прогнозом движения денежных средств, дисконтированным по действующей процентной ставке кредита, справедливой стоимости обеспечения или оценочной рыночной стоимости кредита.
Если после наступления срока погашения кредита, предусмотренного контрактом, задержка выплаты процентов или основной суммы составляет 90 или более дней либо руководство полагает, что основная сумма или проценты по кредиту, предусмотренные контрактом, не будут получены, кредит признается недействующим, и все начисленные по нему проценты аннулируются. Кредиты, погашение которых невозможно, списываются за счет отраженного в балансе резерва на возможные потери по кредитам. Списание осуществляется после завершения всех необходимых юридических процедур и определения суммы убытка.
Резерв под возможные потери по кредиту уменьшает сумму выданных кредитов в балансе. Поскольку конкретный получатель и сумма потери по кредиту подтверждаются сбором дополнительной информации, получением полного или частичного обеспечения кредита, банкротством заемщика и т. п., производится списание кредита, в результате чего уменьшается резерв на потери по кредиту. Если после списания Банк в состоянии получить дополнительные суммы от клиента или обеспечение в большем размере, чем оценивалось ранее, по учетным записям проводится получение списанного долга, что уменьшает резерв под потери по кредиту.
Ценные бумаги
Ценные бумаги, предназначенные для торговли, а также имеющиеся в наличии для продажи, учитываются по оценочной рыночной стоимости. При определении рыночной стоимости все ценные бумаги данной категории оцениваются по цене последних торгов, если данные ценные бумаги котируются на бирже, или по цене последнего предложения, если ценные бумаги используется во внебиржевых торгах. В отсутствие зарегистрированных рыночных цен, а также в случае, когда закрытие позиции Банка, вероятно, окажет влияние на цены на рынке, рыночная цена определяется на основе других факторов, анализа условий и положения на рынке в определенный период времени. Некоторые ценные бумаги, рыночные котировки по которым отсутствуют, а также ценные бумаги, рыночные котировки которых, по мнению руководства Банка, не отражают их реальной рыночной стоимости, оцениваются руководством по реальной стоимости. Изменения в оценочной рыночной стоимости отражаются в доходе в период, в который это изменение произошло. Оценочная рыночная стоимость необязательно указывает сумму, которую можно получить за операции с крупными блоками ценных бумаг.
Ценные бумаги для инвестиционных целей учитываются по стоимости с поправкой на прирост и амортизацию дисконта и премии соответственно. Руководство Банка имеет возможность и намерение держать эти ценные бумаги до наступления срока погашения. Проценты по ценным бумагам с фиксированной процентной ставкой учитываются по принципу начисления.
В учете приобретение и продажа ценных бумаг отражается на дату перехода права собственности. В балансе портфель ценных бумаг показывается за вычетом резерва на возможные убытки.
Соглашения о продаже и обратной покупке (РЕПО)
Соглашения о продаже и обратной покупке используются Банком как элемент управления и торговли ценными бумагами и рассматриваются как обеспеченные операции финансирования. Соответствующие ценные бумаги отражаются в отчетах Банка как операции по финансированию, а соответствующая кредиторская задолженность включается в виде суммы задолженности кредитным организациям или клиентам соответственно. Любой соответствующий доход или расход, возникающий в результате разрыва цен (вертикального спреда) для финансовых инструментов, лежащих в основе фьючерсного или опционного контракта, учитывается как процентный доход или начисляется равномерно на протяжении всего срока действия договора.
Инвестиции
Инвестиции представляют долгосрочное участие в капитале дочерних и зависимых предприятий. Инвестиции учитываются по стоимости приобретения или размера взносов в учреждаемое предприятие за вычетом резервов под обесценение. Доход по инвестициям признается в размере полученных дивидендов.
Резервы на возможные потери
При определении размера резерва на возможные потери Банк классифицирует активы по пяти категориям в зависимости от оценки риска потенциально возможных убытков. Каждой категории соответствуют следующие процентные доли от суммы актива, на основе которых оценивается абсолютный размер возможных убытков:
(%)
-
Хорошая
2
Стандартная
5
Нестандартная
20
Сомнительная
50
Безнадежная
100
Резерв под возможные потери, отражаемый в отчете о прибылях и убытках за текущий период, является результатом сочетания: а) производимой руководством оценки резервов на потери по кредиту, которые возникают в текущем периоде, и б) продолжающейся корректировки предыдущих оценок потерь, возникающих в предыдущие периоды. В отчете о прибылях и убытках отражается чистое изменение обоих составляющих в отчетном периоде.
В балансе резервы уменьшают стоимость соответствующих активов.
Оценка возможных убытков основывается на профессиональных суждениях и определенных допущениях. Предполагается, что созданные резервы достаточны для покрытия потерь по операциям Банка и в определенные периоды Банк не будет нести убытки, значительные по сравнению с резервом на возможные потери.
Производные финансовые инструменты
Производные финансовые инструменты включают операции своп, форвард и спот, а также договора опционов на валютных рынках. В ходе основной деятельности Банка производные финансовые инструменты используются как в целях купли-продажи, так и в целях хеджирования.
Материальные активы
Основные средства учитываются по исторической стоимости либо по стоимости переоценки за вычетом начисленного износа. Амортизация начисляется по методу равномерного списания за период полезного использования, который устанавливается индивидуально для каждой группы активов. Сроки полезной службы активов представлены ниже:
-
Годы
Здания и сооружения
50
Офисное оборудование
6
Мебель
7
Транспортные средства
5
Прибыли и убытки, возникающие в результате выбытия основных средств, определяются на основе их учетной стоимости и учитываются при расчете суммы прибыли от операционной деятельности. Ремонт и техническое обслуживание относятся на счет прибылей и убытков в момент выплаты расходов. Работы капитального характера, модернизация основных средств приводят к увеличению стоимости активов.
Нематериальные активы
Нематериальные активы отражаются по исторической стоимости и представляют собой приобретенное программное обеспечение, которое использует Банк в своей деятельности, установку телефонных линий, выделенных каналов, а также доступ к другим каналам связи. Нематериальные активы отражаются в балансе в составе прочих активов за вычетом начисленной амортизации исходя из срока полезной службы 5 лет.
Учет доходов и расходов
Доходы и расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках по принципу начисления и включают все реальные к получению проценты, а также относящуюся к отчетному периоду часть купонного дохода и начисленного дисконта. Комиссии и прочие доходы включаются в состав доходов после совершения соответствующих операций. Непроцентные расходы учитываются в момент фактического получения материальных ценностей и пользования услугами.
Переоценка иностранной валюты
Операции в иностранной валюте отражаются по официальному обменному курсу на день операции. Курсовая разница, возникающая в результате проведения расчетов по операциям в иностранной валюте, включается в отчет о прибылях и убытках по обменному курсу, действующему на дату операции.
Денежные активы и обязательства в иностранной валюте переводятся в российские рубли по официальному обменному курсу ЦБ РФ на дату составления баланса. Положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, отражаются в отчете по статье «Доход от операций с иностранной валютой» как доходы за вычетом убытков от переоценки иностранной валюты.
Налоги
Налоговые платежи рассчитываются в соответствии с законодательством Российской Федерации, города Москвы и других городов, в которых Банк имеет филиалы и представительства, на основе финансовых результатов, показанных в отчете Банка о прибылях и убытках, составленном в соответствии с российским законодательством по бухгалтерскому учету с учетом корректировок для целей налогообложения.
Отложенное налогообложение по налогу на прибыль определяется на основе временной разницы между бухгалтерским и налоговым учетом доходов и расходов по методу обязательств. Резерв по отложенному налогообложению создается только в том случае, когда существует вероятность, что возникнет фактическое обязательство, и рассчитывается с использованием ставок налогообложения, которые, как предполагается, будут применимы в том периоде, в котором будет получена прибыль.
Влияние инфляции
В соответствии с требованиями МСФО финансовая отчетность, составленная в валюте гиперинфляционной экономики, должна быть выражена в сопоставимых единицах на дату составления баланса. МСФО устанавливают различные критерии соответствия этому условию, одним из которых является индекс инфляции, величина которого нарастающим итогом за предшествующие три года составляет 100% или более.
Банк не производит корректировку соответствующих цифр, поскольку считает, что влияние инфляции обоснованно учитывается в его ценовой и инвестиционной политике, а следовательно, такая перекладка не оказывает значительного влияния на представленную здесь финансовую отчетность.