6 Вопросы к зачету
| Вид материала | Документы |
- Курс специальности «Математика», 7 семестр, 2011-2012 уч г., Одо требования к зачету, 39.3kb.
- Примерный перечень вопросов к зачету и экзамену Вопросы к зачету, 40.11kb.
- Примерный перечень вопросов к зачету и экзамену Вопросы к зачету, 28.62kb.
- Вопросы к дифференцированному зачету II этапа аттестации, 36.22kb.
- В. М. Земсков Вопросы к зачету по курсу Анализ финансовой отчет, 19.8kb.
- Вопросы к зачету, 127.77kb.
- Права М. В. Осмоловский Вопросы к зачёту по курсу «Философия права» для студентов онюа, 2706.13kb.
- Бодрийяр, «Система вещей» ? Вопросы к зачету = вопросы к контрольной работе 17 июня, 61.96kb.
- Вопросы к зачёту по истории России, 11 класс, 35.02kb.
- Контрольные вопросы по курсу в целом Вопросы к зачету, 87.71kb.
контроль. Налоговые правонарушения и ответственность за
их совершение.
Формы изменения срока уплаты налога. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов. Порядок взыскания налогов и пени с организаций и физических лиц.
Формы проведения налогового контроля: учет налогоплательщика, виды налоговых проверок. Понятие налогового правонарушения. Презумпция невиновности налогоплательщика. Формы вины при совершении налогового правонарушения. Обстоятельства, исключающие вину. Влияние формы вины на вид и размер ответственности. Обстоятельства, смягчающие ответственность. Налоговые санкции.
Литература.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая).
2. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Учебное пособие для бакалавров. / Под ред. Л.И. Гончаренко. - М.: ИНФРА-М, 2010.
3. Ярцева Н.М. Налоги и налогообложение. - М.: ВАВТ, 2009.
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ МАТЕРИАЛ ПО ТЕМЕ 3.
Таблица 1. Формы изменения срока уплаты налога или сбора.
| | Срок(*) | Уплата налога | Условия предоставления | Проценты | Размер |
| Отсрочка | 1 -12 мес. | Едино времен ная | Ущерб от стихийного бедствия и др.форс-мажора Задержка налогоплательщику финансирования из бюджета или оплаты выполненного им государственного заказа Угроза банкротства в случае одновременной уплаты налога и пеней при процедуре финансового оздоровления | Не начисляются. 1/2 ставки рефинансирования | Вся задолжен ность или ее часть |
| Рассрочка | 1 -12 мес. | Поэтап ная | то же | то же | то же |
| Инвестици онный налоговый кредит по налогу на прибыль и по регион и местным налогам | 1-5 лет | Поэтап ная | Проведение НИОКР, технического перевооружения Внедренческая и инновационная деятельность Выполнение особо важного заказа по развитию региона | 1/2 - 3/4 ставки рефинансирования | не выше 50% сумм налога на прибыль в каждом отчетном периоде |
Также отсрочка или рассрочка может быть предоставлена в случае, если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога, если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность организации и индивидуального предпринимателя по уплате налога исполняется принудительно в бесспорном порядке. Бесспорный порядок взыскания не может быть применен к организации, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом:
-юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами;
-юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность физического лица (не индивидуального предпринимателя) по уплате налога исполняется в случае отказа от добровольной уплаты в судебном порядке.
Способами обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются залог имущества, поручительство, пеня, запрет на отчуждение имущества без согласия налогового органа, приостановление операций по счетам в банке, арест имущества налогоплательщика.
Формы налогового контроля.
Налоговый контроль осуществляется должностными лицами налоговых органов в следующих формах:
-налоговые проверки;
-получение объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц;
-проверки данных учета и отчетности;
-осмотр помещений и территорий, используемых для извлечений дохода (прибыли).
В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет а налоговых органах.
На рис. 2 представлены различные виды налоговых проверок, раскрыты их общие и отличительные черты, порядок их проведения и завершения.
Налоговые проверки
камеральные
выездные
Выездные проверки
проводятся в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей.
Выездная проверка проводится на основании решения руководителя налогового органа (его заместителя) не чаще одного раза в год и должна длиться не более двух месяцев ( в исключительных случаях - до трех месяцев по решению вышестоящего органа). По окончании проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке.
Проводится независимо от времени проведения предыдущей проверки:
- проверка, связанная с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика;
- проверка, проводимая вышестоящим налоговым органом в порядке контроля.
Результаты выездной проверки оформляются (не позднее 2-х месяцев после составления справки) в виде акта по установленной Федеральной службой по налогам и сборам РФ форме, подписываемого уполномоченными должностными лицами налоговых органов и руководителем проверяемой организации или индивидуальным предпринимателем. Об отказе последних подписать акт в нем делается соответствующая запись. В случае, если указанные лица уклоняются от получения акта, должностными лицами налогового органа составляется соответствующий акт, дата составления которого признается датой вручения акта налоговой проверки.
Налогоплательщик вправе в течение 15 рабочих дней представить в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражений по акту.
По истечении этого срока в течение 10 рабочих дней акт налоговой проверки, в котором зафиксированы налоговые правонарушения, и другие документы рассматриваются руководителем налогового органа (его заместителем).
Если налогоплательщиком представлены объяснения или возражения, материалы проверки рассматриваются в присутствии должностных лиц организации, индивидуального предпринимателя или их представителей.
Камеральные проверки
Проводятся по месту нахождения налогового органа на основе данных налоговых деклараций и документов, служащих основанием для исчисления и (или) уплаты налога. Проводятся без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев с даты предоставления налогоплательщиком налоговой декларации и иных документов.
Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения налоговый орган обязан составить акт проверки по установленной ФНС РФ форме в течение 10 дней после окончания проверки.
Рис. 2. Виды и порядок проведения налоговых проверок.
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное ( в нарушение законодательства о налогах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое Кодексом установлена ответственность.
Никто не может быть привлечен повторно к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.
Предусмотренная Кодексом ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством.
Каждый налогоплательщик считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности налогоплательщика, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика толкуются в его пользу.
ЗАДАНИЕ ПО ТЕМЕ 3.
- изучить основную литературу.
- ознакомиться с дополнительными материалами по теме;
- ответить на вопросы и выполнить задания.
Вопросы.
1. Когда обязанность по уплате налога считается исполненной? В каких случаях налог с организаций не может быть взыскан в бесспорном порядке?
2. Как взыскивается налог с организации по решению налогового органа?
3. Как взыскивается неуплаченный налог с физических лиц?
4. Каковы формы изменения сроков уплаты налога и сбора?
5. Каково определение понятия «инвестиционный налоговый кредит»? По каким налогам он может быть предоставлен?
6. Какая денежная сумма признается пеней? Каковы процентные ставки пени? Как осуществляется принудительное взыскание пеней с организаций и физических лиц?
7. Каковы формы проведения налогового контроля? Какие проверки проводят налоговые органы? В чем отличительные особенности различных видов налоговых проверок?
8. Сформулируйте принцип презумпции невиновности налогоплательщика (налогового агента) в совершении налогового правонарушения?
9. Какие штрафы взимаются в следующих случаях:
- за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;
- за нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;
- за непредставление или за нарушение срока представления налоговой декларации;
- при неуплате или неполной уплате налога.
Задания.
1. Налоговым органом 15 сентября проводилась камеральная проверка налоговой декларации по НДС за первый квартал, представленной в установленный срок. Инспектором была обнаружена ошибка в исчислении налога. Какие действия должен предпринять налоговый орган?
2. Выездная проверка в отношении организации А проводилась на основе решения руководителя в июле 2011г. Какой период деятельности может быть охвачен налоговой проверкой?
3. В организации В проводилась выездная налоговая проверка по всем налогам в течение двух месяцев. Может быть изменен срок проведения проверки, если организация В имеет несколько филиалов?
4. Справка о проведении выездной проверки была составлена 20 декабря 2011г. В какие сроки и какой документ составляется после указанной справки?
5. Налоговым агентом – организацией С – не был перечислен налог на дивиденды в сумме 25 000 руб., выплаченные физическому лицу. Налоговая декларация не была представлена в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного для такой декларации срока. Какую ответственность несет налоговый агент?
Тема 4. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость.
Плательщики НДС. Объект налогообложения Обороты, не облагаемые НДС. Ставки налога - основная ставка и расчетная ставка. Льготы по уплате НДС. Особенности налогообложения экспортной продукции (работ, услуг). Отражение НДС в первичных учетных документах. Применение счетов-фактур при расчетах НДС. Порядок расчета суммы взноса налога на добавленную стоимость в бюджет. Сроки уплаты НДС в бюджет.
Литература.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая, глава 21).
2. Синельников-Мурылев С.Г. Исследование основных тенденций развития системы косвенного налогообложения в России в 2000-2007гг.: Моногр. / С.Г. Синельников-Мурылев, И.А. Соколов, И.В. Трунин. - М.: ИЭПП, 2008.
3. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Учебное пособие для бакалавров /Под ред. Л.И. Гончаренко. - М.: ИНФРА-М, 2010.
4. Ярцева Н.М. Налоги и налогообложение. - М.: ВАВТ, 2009.
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ МАТЕРИАЛ ПО ТЕМЕ 4.
Плательщиками НДС являются:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
В ст.145 Кодекса установлено, что организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) с учетом акцизов и без включения в них НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности 2 млн. рублей. Право на освобождение не предоставляется организациям и индивидуальным предпринимателям, реализующим подакцизные товары в течение трех предшествующих месяца. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика предоставляется на 12 последовательных календарных месяцев.
Объектом налогообложения (ст.146) признаются следующие операции:
1) реализация товаров на территории РФ, в том числе реализация предметов залога, передача товаров (результатов выполненных работ. оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Также признается реализацией товаров (работ, услуг) передача права собственности на товары, результаты выполненных работ и оказание услуг на безвозмездной основе.
2) передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислению налога на прибыль;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Не признаются реализацией товаров:
1) осуществление операций, связанных с обращением российской и иностранной валюты, а также передача имущества, носящая инвестиционный характер (вклады в уставный капитал обществ и взнос по договору простого товарищества) и некоторые другие операции согласно ст.39 Налогового кодекса РФ;
2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, санаторий, а также дорог и т.п. объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;
3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации и некоторые др.операции.
Местом реализации товаров признается (ст.147) территория РФ, если: - товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;
- товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.
В ст.148 определены условия, при выполнении которых местом реализации работ (услуг) признается территория РФ.
Ставки налога устанавливаются в следующих размерах (ст.164):
Ставка 0 процентов при реализации:
- товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта экспорта при условии представления в налоговые органы соответствующих документов;
- работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1. Это - работы (услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых за пределы РФ и импортирумые в РФ, выполняемые российскими перевозчиками;
- работ (услуг) связанных с перемещением через таможенную территорию РФ товаров, помещаемых под таможенный режим транзита;
- услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории РФ при оформлении перевозки едиными международными перевозочными документами и некоторые др. операции.
Ставка 10 процентов при реализации:
- большинства продовольственных товаров, за исключением деликатесных;
- товаров для детей (трикотажных и швейных изделий, обуви, колясок, кроватей, тетрадей, альбомов для рисования, подгузников и т.п.);
- периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного и эротического характера; книжной продукци, связанной с образованием, наукой и культурой;
- медицинских товаров отечественного и зарубежного производства: лекарственных средств, изделий медицинсого назначения.
Ставка 18 процентов при реализации остальных товаров и работ (услуг).
Льготы по НДС
Кроме перечисленных выше операций, не признаваемых реализацией (ст.146 Кодекса), предусмотрено освобождение от налогообложения ряда операций, определенных ст.149 Кодекса. Наиболее значимыми из них являются льготы социального характера. Так, не облагаются НДС:
- реализация важнейших и жизненно необходимых лекарственных средств и изделий медицинского назначения и медицинской техники( по перечню, утвержденной Правительством РФ);
- медицинских услуг, за исключением косметических, ветеринарных;
- услуг по уходу за больными;
- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях
- услуг учреждений культуры, искусства;
- услуг в сфере образования;
- услуг городского транспорта (за исключением такси) и т.п.
Не подлежат налогообложению операции в банковской сфере, а также операции по оказанию услуг по страхованию, сострахованию, перестрахованию страховыми организациями.
Дата реализации товаров (работ, услуг) в зависимости от принятой учетной политики для целей налогообложения определяется статьей 167 Налогового кодекса РФ. Налог начисляется по наиболее ранней из двух дат:
день отгрузки товаров (выполнения работ, оказание услуг);
день оплаты, частичной оплаты товаров (работ, услуг).
При реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0 процентов, момент определения налоговой базы является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных для подтверждения ставки 0 процентов. Если полный пакет документов не собран на 181-й день от даты помещения под таможенный режим экспорта, моментом определения налоговой базы будет являться день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
От уплаты НДС с авансов освобождаются все экспортеры, а также производители, которые выпускают продукцию с циклом производства более 6 месяцев, включенную в специальный перечень Правительства РФ.
Кодексом определен порядок подтверждения ставки 0 процентов.
При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. Налогоплательщик обязан выставить покупателю соответствующий счет-фактуру не позднее 5 дней считая со дня отгрузки товара (работ, услуг). В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах получения средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.
Налоговые вычеты
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного налога на вычеты - суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в отношении товаров, приобретаемых для производственных целей и для перепродажи. Вычетам подлежат также суммы налога, исчисленные с сумм авансов или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Могут подлежать вычету суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику -иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах РФ (при соблюдении определенных п.4 ст.171 условий). Вычеты сумм налога, предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию РФ основных средств и нематериальных активов, производятся в полном объеме после принятия на учет данных активов.
Порядок и сроки уплаты налога.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Налоговый период - это квартал. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сроки уплаты в бюджет НДС совпадают со сроками сдачи налоговых деклараций.
ЗАДАНИЕ ПО ТЕМЕ 4.
- изучить литературу.
- ознакомиться с дополнительными материалами по теме.
- ответить на следующие вопросы.
Вопросы.
1. Кто признается плательщиком НДС? Каковы объекты налогообложения НДС?
2. Как определяется дата реализации товаров (работ, услуг)? Облагаются ли налогом авансы, полученные налогоплательщиком (в том числе в счет предстоящего экспорта)?
3. Какие документы должны быть представлены в налоговый орган для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 % при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта?
4. Что является местом реализации товаров? Что является местом реализации работ, услуг?
5. Какие основные необлагаемые обороты по реализации товаров, работ, услуг Вы знаете?
6. Как определяются налоговые вычеты при приобретении товаров для перепродажи?
7. Каков срок подачи налоговой декларации и срок уплаты в бюджет НДС?