Доклад на совещание по итогам работы за 9 месяцев 2008 года в нк мф рк
| Вид материала | Доклад |
- Доклад Председателя Налогового комитета мф рк ергожина Д. Е. на квартальном совещании, 451.05kb.
- И. И. по итогам учебного 2008/2009 года Всвоей работе школа руководствуется задача, 2752.38kb.
- Доклад начальника Налогового департамента по Восточно-Казахстанской области Мамаева, 231.6kb.
- Доклад по малому и среднему предпринимательству за 9 месяцев 2008 года, 41.45kb.
- Уважаемый Николай Иванович, 140.55kb.
- В. В. Путин провел совещание по итогам работы пфр в 2010 году Впонедельник, 11 апреля,, 42kb.
- Отчет о научно-исследовательской работе, 1032.2kb.
- Публичный доклад по итогам работы Муниципального общеобразовательного учреждения гимназии, 409.71kb.
- Доклад тема: «О проблемах взыскания налоговых платежей в бюджеты различных уровней, 157.7kb.
- «Об утверждении отчета об исполнении бюджета Удмуртской Республики за 9 месяцев 2011, 115.7kb.
ДОКЛАД
на совещание по итогам работы за 9 месяцев 2008 года в НК МФ РК.
«Об исполнении прогноза поступлений в бюджет налогов и платежей до конца 2008 года. О принимаемых мерах, направленных на борьбу с уклонением от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет. Проблемные вопросы»
Уважаемый Даулет Едилович!
Уважаемые участники совещания!
Налоговым департаментом по Павлодарской области по итогам 9 месяцев 2008 года в государственный бюджет обеспечено поступление 94 505,5 млн.тенге, или 99,5% к прогнозу, из них в местный бюджет поступило 30 475,5 млн.тенге (92,4% к плану), в республиканский бюджет – 64 029,9 млн.тенге (103,3% к плану), по сравнению с аналогичным периодом прошлого года темп роста поступлений налогов и платежей составил 126,2% или рост на 19 618,5 млн.тенге.
По расчетам налогового департамента по области планируемое исполнение годового прогноза государственного бюджета составит порядка 97,5% или ожидаемое неисполнение на 3 287 млн. тенге., в том числе:
по республиканскому бюджету ожидаемое поступление составит 86 673,3 млн.тенге или процент исполнения – 98,1%, сумма невыполнения 1 664,4 млн.тенге
Основное неисполнение республиканского прогноза ожидается по следующим кодам бюджетной классификации:
- по коду 101101 «Корпоративный подоходный налог с юридических лиц-резидентов» – при прогнозе 13 307,4 млн. тенге ожидаемое поступление составит 12 269,4 млн. тенге или процент исполнения – 92,2%, сумма невыполнения 1 038 млн.тенге.
Основной причиной неисполнения является снижение заявленных сумм авансовых платежей по сравнению с 2007 годом на 3 617 млн. тенге (2007г.-14559 млн. тенге; 2008г- 10942 млн. тенге). Основное уменьшение приходится на АО «Алюминий Казахстана» в сумме 3 415 млн. тенге. Указанные отклонения АО «Алюминий Казахстана» связывает со снижением налогооблагаемого дохода до 7 807,4 млн.тенге в текущем году против 20 189,2 млн.тенге в 2007 году, по причине увеличения себестоимости реализуемой продукции за счет роста контрактных цен на уголь, мазут, ж/д тариф и соду на 7 611,5 млн.тенге, увеличением вычетов по инвестиционным налоговым преференциям в размере 2 263,8 млн.тенге и применением увеличенных норм амортизации по введенным новым объектам в размере 6 400,6 млн.тенге. Кроме того, в связи с падением цен на алюминий на Лондонской бирже, будет производиться расчет авансовых платежей по КПН в сторону уменьшения (в июле за 1 т. цена алюминия составляла 3 071 долларов, в сентябре - 2548 долларов, прогнозируемые цены в ноябре - декабре - 2400 долларов).
-по коду 101104 «Корпоративный подоходный налог с юридических лиц-нерезидентов» – при прогнозе в сумме 1 918,3 млн. тенге ожидаемое поступление составит 1 500 млн.тенге или процент исполнения – 78,2%, сумма невыполнения 418,3 млн.тенге.
Невыполнение объясняется снижением поступлений по ТОО «Богатырь Аксес Комир» в связи с тем, в соответствии с мировым соглашением с РАО «ЕЭС Россия» произведена уплата доходов и удержан КПН у источника выплаты с нерезидентов 305,7 млн. тенге (сделка носит разовый характер). Кроме того, по договорам финансовой аренды американской компании «Ассes Industrits Ink» в текущем году уплачено 127,6 млн. тенге, тогда как в прошлом году было перечислено 795 млн. тенге. При этом договор выполнен в полном объеме и дополнительных платежей в текущем году не предполагается.
Поступление от ТОО «БАК» за 9 месяцев 2007г. составило 1481,8 млн. тенге, 9 месяцев текущего года – 801,6 млн. тенге, или снижение на 680 млн. тенге.
- по коду 105101 «НДС на ТВП» при прогнозе в сумме 3 719,3 млн.тенге ожидаемое поступление составит 3 419,3 млн.тенге или процент исполнения – 91,9%, сумма невыполнения 300 млн. тенге.
Главная причина неисполнения прогноза – это увеличение возмещаемой суммы НДС из бюджета. В целом за год прогнозируется, что поступление в бюджет НДС по ТВП (без учета возмещения) составит 10 115,0 млн. тенге, что больше по сравнению с 2007 года на 1 628,0 млн. тенге. В то же время, при сумме возмещения НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, в 2007 году в размере 5 446,0 млн.тенге, в 2008 году планируется возместить 7 086,0 млн.тенге, что больше по сравнению с прошлым годом на 1 640,0 млн. тенге, ожидаемый темп роста – 130,1%.
- по коду 105305 «Бонусы» при прогнозе в сумме 193,9 млн.тенге ожидаемое поступление составит 10,5 млн.тенге или процент исполнения – 5,4%, сумма невыполнения 183,4 млн.тенге.
Невыполнение в сумме 183,4 млн. тенге связано с уплатой в сентябре прошлого года подписного бонуса ТОО «Вторчермет» в сумме 255 млн. тенге (фиксированный разовый платеж).
По местному бюджету ожидаемое поступление составит 42 833,9 млн.тенге или планируемое исполнение составит 96,4%, сумма невыполнения 1 622,7 млн.тенге.
Основное неисполнение прогноза по местному бюджету ожидается по следующим кодам бюджетной классификации:
- по коду 103101 «Социальный налог» - при прогнозе в сумме 12 149,1 млн.тенге ожидаемое поступление составит 11 450 млн.тенге или процент исполнения – 94,2%, сумма невыполнения 699,1 млн.тенге.
Причиной невыполнения прогноза по социальному налогу является его завышенность. Темп роста прогноза указанного налога к его фактическому поступлению за 2007г. составляет 87,4%, тогда как ставка налога с начала года уменьшена в среднем на 30%. Таким образом, указанное изменение ставок не в полной мере учтено при планировании социального налога в 2008 году.
Анализ начисленных сумм социального налога показал, что средняя ставка изъятия по региону в текущем году составляет 10,1%, что ниже уровня прошлого года на 3,7 пунктов. Соответственно, начисление по налогу в среднем снизилось на 25-30%, в связи, с чем наблюдается по состоянию на 01.10.2008г. снижение поступлений по сравнению с соответствующим периодом прошлого года на 1 555,4 млн. тенге.
Кроме того, необходимо отметить, что та тенденция роста заработной платы, отмечаемая в регионе оказывает только понижающий эффект, так как метод исчисления социального налога является регрессивным, т.е. чем выше заработная плата, тем ниже ставка социального налога. В связи с чем, количество плательщиков уплачивающих социальный налог ежемесячно свыше 1 млн. тенге по сравнению с 2007годом снизилось порядка на 18%.
Предлагаю рассмотреть на примере крупных предприятий. РЕДЛАГАденных данных на слайде №1 следуетИз данных слайда №1 следует, что по крупным предприятиям области фонд оплаты труда за 1 полугодие текущего года по сравнению с 1 полугодием прошлого года в среднем возрос на 17-20%. В результате уменьшения ставки социального налога средняя ставка изъятия по крупным предприятиям по сравнению с прошлым годом снизилась в среднем с 11% до 7% или на 4 пункта. В связи с чем, начисление социального налога по крупным предприятиям снизилось соответственно на 25-30%.
- по кодам 105290-105291 акциз на бензин и дизельное топливо собственного производства, реализуемый производителем оптом (ПНХЗ) (код 105290, 105291) при доведенном прогнозе в размере 6 887,2 млн. тенге ожидаемое поступление составит 6 075 млн.тенге или процент исполнения – 88,2%, сумма невыполнения 812,2 млн.тенге.
Единственным производителем нефтепродуктов на территории области является АО Павлодарский нефтехимический завод. Основной причиной неисполнения прогнозных показателей является их завышенность и несоответствие фактическому обеспечению нефти в соответствии с индикативным планом, утвержденным МЭМР РК на 119,8 тыс. тонн. Кроме того, из-за колебаний глубины переработки нефти, выход бензина в отчетном периоде уменьшился с 30,2% до 27,4 %. Обратите внимание на слайд №2 «Динамика производства подакцизных нефтепродуктов АО ПНХЗ за 2007-2008 годы». При одновременном увеличении удельного веса выхода дизельного топлива поступления снижены ввиду различной ставки акциза на дизильное топливо и бензин.
Основная причина неисполнения прогноза по поступлениям от АО «ПНХЗ» является несоответствие фактического обеспечения завода нефтью индикативному плану, утвержденному Министерством энергетики и минеральных ресурсов Республики Казахстан. Так, за 9 месяцев 2008 года фактически переработано нефти 3 005,7 тыс. тонн при планируемом годовом объеме переработки – 4 350,0 тыс.тонн. Что подтверждается данными слайда №3 Анализ индикативного плана и фактической переработки нефти АО «ПНХЗ» за 2008 г.
В ближайшее время намечается проведение очередной сессии городского маслихата, на котором планируется рассмотрение вопроса ожидаемого исполнения местного бюджета. По предварительным сведениям, предполагается рассмотрение уменьшения расходной части городского бюджета г. Павлодара в объеме не менее 500 млн.тенге, и соответственно проведения уточнения доходной части в сторону уменьшения на 500 млн.тенге.
Таким образом, при условии проведения уточнения ожидаемое выполнение доходной части местного бюджета планируется в размере 97,4 % или сумма невыполнения составит порядка 1 122,6 млн.тенге, соответственно ожидаемое исполнение государственного бюджета составит 97,9% или сумма невыполнения 2 787 млн.тенге.
2. Налоговыми органами области принимаются различные меры, направленные на борьбу с уклонением от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Так, за 9 месяцев 2008 года проведен камеральный контроль форм налоговой отчетности:
1) по КПН - на предмет выявления отклонений оборотов по реализации продукции (услуг), правильности отнесения на вычеты расходов на оплату налогов, уплаченных в результате 592 налогоплательщикам направлено уведомления, представлено 337 дополнительных расчетов и деклараций на сумму 5,4 млн.тенге. По итогам работы по выявлению налогоплательщиков, допустивших занижение авансовых платежей по КПН, установлено 110 плательщиков КПН, допустивших занижение, предъявленная сумма административных штрафов составляет 12,0 млн. тенге, взыскано 8,7 млн. тенге или 72,5 %.
2) по НДС - по результатам автоматизированного камерального контроля в ИС НДС вручено налогоплательщикам 1 566 уведомлений, на которые налогоплательщиками представлены 993 дополнительные ФНО на сумму 33,1 млн.тенге, по 573 уведомлениям получены от налогоплательщиков письменные пояснения и документы, подтверждающие достоверность данных. Направлены уведомления 106 налогоплательщикам, у которых сумма НДС, отнесенная в зачет, превышает сумму НДС, начисленную при импорте товаров согласно ст.250 Налогового Кодекса, в результате указанными налогоплательщиками представлены дополнительные декларации с суммой к уплате в размере 15,1 млн. тенге.
В рамках работы по пресечению лжепредпринимательской деятельности за 9 месяцев текущего года произведено снятие с учета по НДС 306 плательщиков, из них 162 за непредставление налоговой отчетности, 77 плательщиков в связи с отсутствием налогоплательщика по юридическому адресу.
Вопросы лжепредпринимательской деятельности и последствия по взаиморасчетов с такими предприятиями регулярно освещаются в СМИ. На аналогичную тему с наиболее крупными плательщиками проведены беседы, проводится мониторинг по 50 наиболее крупным плательщикам, на долю которых приходится 80 % всей поступившей в бюджет суммы НДС. Мультипликативный эффект проводимого мероприятия - это дополнительные поступления в бюджет порядка 90,0 млн. тенге.
3) по ИПН, облагаемый у источника выплаты - в результате проведенного анализа (сличения форм налоговой отчетности по НДС и ИПН) 2053 налогоплательщиков, не производящих уплату ИПН при наличии оборотов реализации по НДС, а также налогоплательщики, предоставляющие расчеты по ИПН у источника выплаты с нулевыми значениями. По результатам собеседований с 270 налогоплательщиками, снизившими уплату ИПН, облагаемого у источника выплаты, представлено дополнительно расчетов на сумму по ИПН – 0,41 млн. тенге, по социальному налогу – 0,44 млн. тенге
4) по ИПН, не облагаемый у источника выплаты - по итогам анализа сведений, полученных из РГП «Центр по недвижимости» и Дорожной полиции, установлены 2615 физических лиц, совершивших сделки купли-продажи в 2007 году и получившим прирост стоимости от реализации недвижимого имущества и ТС, принадлежащего им на праве собственности.
По результатам работы налогоплательщиками представлено 1 828 деклараций на общую сумму 76,6 млн. тенге, в бюджет поступило – 62,6 млн.тенге.
По сведениям Департамента таможенного контроля проводится работа с участниками внешнеэкономической деятельности. По результатам бесед проведенных налоговым департаментом с указанными категориями налогоплательщиков представлено дополнительной налоговой отчетности на сумму – 300,0 тыс. тенге (от полученного дохода более 10,0 млн. тенге). Суммы налогов полностью поступили в бюджет.
Проведенные по результатам камерального контроля в течение 9 месяцев 2008 года 62 хронометражных обследования (в 2007г. – 33) показали, что основная масса обследуемых индивидуальных предпринимателей занижают заявленный налогооблагаемый доход, установлены также факты расчетов с покупателями без применения контрольно-кассовой машины и без выдачи чека на приобретенный покупателем товар. По результатам хронометражных обследований с налогоплательщиками проводятся беседы, где на основе данных хронометража доказывается факт несоответствия заявленного дохода фактическому, и предлагается предоставить дополнительную налоговую отчетность на установленные суммы дохода. После указанных хронометражных обследований, а также проведенных собеседований налогоплательщиками в целом по области увеличен заявленный доход на 45 млн. тенге.
За несвоевременное представление налоговой отчетности выставлено
5 370 уведомлений, привлечены к административной ответственности 5 330 налогоплательщиков на сумму 167,9 млн.тенге, взыскано – 52,7 млн.тенге, приостановлены расходных операций у 621 налогоплательщиков.
За 9 месяцев 2008 года налоговыми органами региона проведено 7 960 налоговых проверок, из которых документальные составляют 7 549 (94,8%), рейдовые – 349 (4,4 %), хронометражные обследования 62 (0,8%). Из 7 549 документальных налоговых проверок: комплексных – 1 418, тематических - 1 536, встречных - 4 595.
Доначислено за 9 месяцев 2008 года налогов, других обязательных платежей в бюджет, отчислений в НПФ и пени 4 234,9 млн.тенге, что ниже уровня прошлого года на 3 733,5 млн.тенге. Снижение доначислений объясняется действием моратория на проверки субъектов малого и среднего предпринимательства, в течение года налоговые органы сконцентрировали внимание на проверках государственных учреждений (71 в 2007 году и 166 в 2008 году), хронометражных обследованиях (31 и 62 соответственно) и ликвидационных проверках (626 и 1271 соответственно).
Всего взыскано за 9 месяцев 2008 год налогов и пени в бюджет 140,1 млн.тенге тенге или 65,6 % взыскания от сумм, подлежащих взысканию в размере 213,6 млн.тенге (за вычетом обжалованных сумм, списанных по банкротству, недоимки по «обнальным» предприятиям, уменьшено убытков за отчетный период на 43,6 млн.тенге. В течение отчетного период взыскано 41,9 млн.тенге задолженности по актам прошлых лет или 10,9% от суммы, подлежащей взысканию в размере 383,9 млн.тенге.
Общая сумма задолженности на 1 октября 2008 года по доначисленным суммам налогов, пени, штрафов составляет 12 554,1 млн.тенге, из которых 12 111,2 млн.тенге - «недоимка 2», соответственно сумма задолженности реально подлежащая взысканию по актам налоговых проверок составляет 442,9 млн. тенге.
Основной причиной низких темпов взыскания доначисленных сумм является неплатежеспособность налогоплательщиков, налоговые проверки по которым проведены по инициативе правоохранительных органов. Так, налоговыми органами области в течение 9 месяцев текущего года завершены 25 налоговых проверок «обнальных фирм», назначенных по инициативе Департамента по борьбе с экономической и коррупционной преступностью по Павлодарской области, а также Комитета национальной безопасности по Павлодарской области, доначислено КПН и НДС с учетом пени 4 200 497,3 тыс. тенге, взыскание доначисленных сумм по данным налогоплательщикам невозможно, так как данные предприятия не имеют объектов недвижимости, земельных участков, транспортных средств или иных активов.
В рамках работы по налогоплательщикам, уклоняющимся от уплаты налогов по непроизводственным платежам, налоговым департаментом проведены следующие мероприятия:
1) По налогу на транспортные средства - направлено 10 003 уведомлений по уплате транспортного налога, по итогам взыскано с 3 073 владельцев транспортных средств 16,6 млн.тенге, в судебные органы направлено 31 исковое заявление на сумму 0,51 млн.тенге, проведено сличение базы данных дорожной полиции с базой уплативших налог на транспортные средства в разрезе территориальных налоговых управлений, по результатам указанной работы проведены рейдовые проверки с привлечением работников Дорожной полиции по вопросу контроля за уплатой транспортного налога, а также наличия разовых талонов у лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность по перевозке пассажиров. В результате направлено в суд 47 материалов по привлечению к административной ответственности на сумму 274,5 тыс. тенге, уплачено в бюджет 63 тыс. тенге. Дополнительно обеспечено поступление транспортного налога на сумму 875,3 тыс. тенге.
В результате принимаемых мер, обеспечено поступление налога на ТС в размере 434,9 млн. тенге или на 83,3 млн. тенге больше чем за аналогичный период прошлого года.
2) По плате за размещение наружной (визуальной) рекламы. Совместно с уполномоченным органом – Департаментом архитектуры и градостроительства по Павлодарской области проведено 10 визуальных обследований. В ходе обследований выявлено 10 фактов размещения объектов рекламы без разрешительных документов, по ним взыскано в бюджет платы в сумме 414,9 тыс. тенге. Проведена сплошная инвентаризация объектов рекламы на 8 центральных улицах г. Павлодара, в результате чего выявлено 11 рекламных объектов без разрешения на сумму платы 168,1 тыс. тенге. Данные налогоплательщики постановлены на учет в налоговых органах и привлечены к уплате.
3) По земельному налогу и плате за пользование земельными участками.
По результатам работы по сверке базы данных по плательщикам земельного налога и платы с базой данной земельных органов привлечено к уплате 168 налогоплательщиков на сумму 12,8 млн.тенге. По итогам работы по выявлению незарегистрированных автостоянок, привлечено дополнительно к уплате в текущем году 19 налогоплательщиков на сумму 5,5 млн. тенге. Проводится работа по изменению категории земли и применению соответствующих ставок арендной платы по АО «Каустик» и перерасчету договора аренды земельного участка площадью 2103,1 га. В результате ожидается дополнительное поступление в разрезе 247,3 млн. тенге. Совместно с Управлением земельных отношений и Управлением санитарно-эпидемиологического надзора отработаны 57 землепользователей по вопросам установления санитарно-защитной зоны, дополнительная годовая сумма поступлений составляет 55,3 млн. тенге.
4) По налогу на имущество с физических лиц.
В целях выявления и привлечения к уплате владельцев недвижимости, незарегистрированной в уполномоченных органах организован подворный обход, в ходе которого производится вручение уведомлений недоимщикам по налогу на имущество. По итогам данной работы ожидается погашение недоимки в сумме 8,5 млн. тенге по 5267 налогоплательщикам. В ходе проводимых мероприятий по вручению уведомлений установлены факты отсутствия в базе уполномоченного органа 28 объектов жилого фонда (коттеджи, вновь построенные частные домовладения), по которым не зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество в органах юстиции и соответственно не уплачиваются налоги. По данной проблеме нами направлены письма в уполномоченный орган, в акимат Павлодарской области о принятии соответствующих мер по принуждению к регистрации права собственности. Также начата работа по сверке базы данных Департамента юстиции о собственниках имущества с предприятиями, оказывающими коммунальные услуги по установлению списка незарегистрированных объектов, для последующего вручения уведомлений и привлечения к уплате.
5) По плате за пользование судоходными водными путями - произведена сверка данных уполномоченного органа по выданным разрешениям с количеством плательщиков по данным ИНИС. В результате сверки дополнительно привлечено к уплате 3 плательщика на сумму 87,2 тыс. тенге.
6) По поступлениям от реализации конфискованного имущества - имеется проблема связанная с недофинансированием работ по уничтожению продукции. Стоимость имущества, подлежащего реализации составляет 1223,2 тыс. тенге, однако по сведениям уполномоченного органа – администратора судов – в текущем периоде аукционы не проводились в связи с отсутствием заявок.
3. Проблемные вопросы
По состоянию на 1 октября 2008 года в результате совместных мероприятий налоговых органов и органов финансовой полиции признано лжепредприятиями 56 налогоплательщиков, зарегистрированных в области. В целях возмещения потерь государственного бюджета, возникающих по вине организаций, созданных без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, налоговыми органами области проводится работа с налогоплательщиками, имевшими взаиморасчеты с лжепредприятиями.
В течение 2006-2008 года в адрес 266 налогоплательщиков, имевших взаимоотношения с лжепредприятиями, были направлены уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля. По результатам данной работы налогоплательщиками были представлены дополнительные декларации с суммами к уплате в размере 195,1 млн. тенге, в том числе по КПН -128,8 млн.тенге по КПН, по НДС - 66,4 млн.тенге. В текущем году 29 налогоплательщиками представлено дополнительных деклараций на сумму 39,9 млн.тенге, в том числе по КПН – 29,5 млн.тенге, по НДС – 10,4 млн.тенге.
Также в течении последних двух лет налоговыми органами региона проведено порядка 57 налоговых проверок контрагентов, в том числе 8 в 2008 году. По результатам налоговых проверок доначислено в бюджет 443,6 млн.тенге, в том числе КПН – 239,3 млн.тенге, НДС – 204,3 млн. тенге. В текущем году по 8 налоговым проверкам контрагентов доначислено - 32,9 млн.тенге.
В рамках реализации норм заложенных в статье 210 Налогового Кодекса РК в течение 9 месяцев 2008 года снято с учета 306 плательщиков НДС, в том числе за непредставление налоговой отчетности свыше 6 месяцев – 162, в связи с отсутствием по юридическому адресу – 77.
Кроме того, в течение 9 месяцев текущего года в адрес ДБЭиКП по Павлодарской области переданы материалы по 61 налогоплательщику (акты проверок и заключения) на общую сумму 10 651,3 млн. тенге, в том числе по 19 материалам возбуждены уголовные дела по статье 192 УК РК «Лжепредпринимательство».
Вместе с тем, для принятия более действенных мер по борьбе с уклонением от уплаты налогов необходимо на наш взгляд реализация на законодательном уровне следующих предложений.
1) Учитывая, что фактически вышеуказанная работа проводится де-факто по уже свершившимся деяниям лжепредприятий, необходимо максимально ужесточить порядок регистрации юридических лиц путем внесения изменений в Гражданский Кодекс РК, Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», Закон РК «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» и подзаконных актов (отменить институт представительства при регистрации субъектов предпринимательства, увеличить минимальный порог уставного капитала для регистрации юридических лиц, усилить ответственность за сведения об юридическом адресе).
2) В действующем Налоговом Кодексе Республики Казахстан, а также в проекте, который сейчас находится на рассмотрении в Парламенте РК, имеется норма об исключении из вычетов по КПН, а также зачета по НДС только по операциям с налогоплательщиками, признанными судом лжепредприятиями, однако на практике на стадии досудебного производства правоохранительными органами выносятся постановления о прекращении уголовного дела вследствие акта амнистии, при этом в ходе следствия полностью доказывается факт создания лжепредприятий, однако для восстановления потерь бюджет в данном случае приходится по каждому контрагенту проводить налоговую проверку в рамках которой признавать сделки с данным «лжепредприятием» мнимыми и только после этого доначислять и взыскивать суммы КПН и НДС. Соответственно, крайне необходимо внесение в Налоговый Кодекс РК дополнения в части исключения из вычетов по КПН и зачета по НДС по операциям по лжепредприятиям, вина которых доказана в ходе следствия и к которым применен акт амнистии.
3) В соответствии с письмами НК МФ РК от 7.09.2004 года № НК-ЮУ-16-4-13/7232 и от 20.07.2008 года №НК-УНА-2-16/6784 при проведении налоговой проверки налогоплательщика, в отношении которого возбуждено уголовное дело, уведомление по результатам такой проверки не выносится, а в акте налоговой проверки указывается сумма налогов и других обязательных платежей в бюджет, подлежащих уплате в бюджет, взыскание соответственно производится путем предъявления исков в порядке гражданского судопроизводства. В целях однозначного толкования правоохранительными органами положений УПК РК, УК РК и Налогового Кодекса РК предлагаем внести вышеуказанную норму в Налоговый Кодекс РК.
4) В целях усиления ответственности налогоплательщиков пользующихся услугами лжепредприятий с точки зрения неотвратимости наказания отменить ограничение в виде срока исковой давности, установленной статьей 38 Налогового Кодекса РК, по начислению налогов по операциям с лжепредприятиями.
5) В соответствии разъяснениями Генеральной прокуратуры от прокуратуры от 1.08.2008 года №714533 и от 19.09.2008 года №714533-08-1, право назначения проверок финансово-хозяйственной деятельности и другой деятельности хозяйствующих субъектов органами уголовного преследования в ходе проведения оперативно-розыскной деятельности и других доследственных проверок уголовно-процессуальным законодательством не предусмотрено. Соответственно, проведение органами налоговой службы проверок хозяйствующих субъектов и государственных учреждений на основании постановлений органов уголовного преследования о назначении таких проверок до возбуждения уголовного дела является незаконным. Вместе с тем для возбуждения уголовного дела для правоохранительных органов необходима сумма ущерба, для исчисления которого необходимо проведение налоговой проверки. Учитывая, что налоговые органы по объективным причинам не всегда могут самостоятельно назначить и провести указанные налоговые проверки (например, в период действия моратория на проверки, а в перспективе запрет проверок СМП в течение 3 лет согласно проекта Закона РК «О государственном контроле и надзоре»), предлагаем расширить перечень ситуаций, при которых налоговый орган может предоставить заключение о правильности исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также прописать механизм в подзаконном акте.
6) Необходимо решить проблему завершения основной налоговой проверки при прекращении запросов на проведение встречных проверок поставщиков, отсутствующих по юридическому адресу. В настоящее время при отсутствии налогоплательщика по юридическому адресу запрос на проведение встречной проверки прекращается, при этом основная налоговая проверка должна быть завершена, так как отсутствуют основания приостановления согласно п.4 ст. 535 Налогового Кодекса РК. Однако по истечение определенного периода могут возникнуть доказательства лжепредпринимательской деятельности указанного налогоплательщика, соответственно возникают вопросы, в том числе и у правоохранительных органов, к налоговому органу, который завершил основную проверку. Для решения данной дилеммы предлагаем в Налоговом Кодексе РК и иных подзаконных актах четко прописать порядок приостановления налоговой проверки на период расследования уголовного дела или направления запроса в ДБЭКП на привод налогоплательщика, по которому назначена встречная проверка.
7) Одной из мер для снижения злоупотреблений антимонопольного законодательства является на наш взгляд расширение сферы действия Закона РК «О трансфертном ценообразовании», который на сегодняшний день регулирует осуществление контроля над ценами, используемым в экспортно-импортных операциях. Одной из схем ухода, используемых субъектами монополии является реализация готовой продукции по заниженным ценам аффилиированным компаниям, которые в свою очередь перепродают через цепочку посредников конечному потребителю по рыночной цене. Соответственно, расширении сферы действия указанного закона на сделки, осуществляемые субъектами антимонопольного законодательства позволит налоговым органам корректировать цены на отпускаемые продукцию, что в свою очередь приведет к устранению посредников, прозрачности формирования цен на продукцию, финансовому укреплению субъектов монополии, снижению цен на отгружаемую продукцию, и в конечном итоге положительно повлияет на инфляционные процессы.
8) Отсутствие ограничения на открытие банковских счетов, а также установленный 3-дневный срок на сообщение банками информации об открытии счета, позволяет налогоплательщикам, имеющим задолженность в бюджет, открывать новые счета для разовых операций по получению денежных средств, так например:
- АО Павлодарэнерго РНН 451500014268- имеет задолженность 750049 тыс.тенге, за весь период открыто в количестве - 348 р/счетов, закрыто- 318 р/счетов (30),
- АО Павлодарэнергосервис РНН 451800064034- недоимка составляет – 300398 тыс.тенге, открыто р/счета- 178 шт, закрыто – 156 р/счетов (22),
- ТОО АП Энергетик РНН 451500220848- недоимка составляет – 53326 тыс.тенге, открыто р/счетов – 109 шт, закрыто – 102 р/счета (7),
- АО Тепловые сети РНН 451500230174- недоимка составляет 32849 тыс.тенге, открыто р/счетов – 77 шт, закрыто – 65 р/счета (12).
Для решения данной проблемы необходимо введение запрета банковским организациям на открытие счета клиента при наличии инкассовых распоряжений на других счетах в данном банке.