4. Доходы проекта федерального бюджета
| Вид материала | Документы |
- Основные итоги исполнения федерального бюджета за 2004 год Доходы, 709.68kb.
- Предварительная оценка исполнения федерального бюджета за январь-июль 2007 года, 34.21kb.
- Дипломная работа «Проблемы увеличения доходов Государственного бюджета» содержание, 1113.68kb.
- 5. Расходы проекта федерального бюджета, 1914.29kb.
- Пояснительная записка к показателям среднесрочного финансового плана на 2010 год, 218.37kb.
- 1. Содержание и принципы формирования доходов бюджета, 230.93kb.
- Основные направления налоговой политики Российской Федерации, 830.85kb.
- Структура бюджета, 87.55kb.
- Курсовая работа по дисциплине «Финансы» на тему: «прямое налогооблажение и формирование, 841.67kb.
- Доходы, всего, 135.69kb.
*) Ожидаемая оценка за 2011 год – 1 730,0 млрд. рублей
**) В расчетах к Закону № 357-ФЗ (с изм.) – 1 600,8 млрд. рублей
Согласно данным статистической налоговой отчетности, в 2010 году доля начисленного налога на добавленную стоимость в ВВП составляла 43,8 %, доля налоговых вычетов – 40,6 % ВВП. Как указывается в материалах, представленных одновременно с законопроектом, расчет поступлений НДС осуществлен на основе оценки налоговой базы за 2011 год, при этом доля начисленного налога в ВВП в 2012 году составляет 47,2 %, в 2013 и в 2014 годах – 47,3 % и 47,6 % соответственно, а доля налоговых вычетов в 2012 и 2013 годах – 43,8 % и в 2014 году – 44,1 %. Доля налоговых вычетов в сумме начисленного налога в 2012 году составляет 92,8 %, в 2013 и в 2014 годах – 92,7 % .
Следует отметить, что за период с 2005 по 2010 год включительно удельный вес налоговых вычетов в начислениях НДС увеличился с 84,3 % до 92,8 %.
В расчетах поступлений НДС в федеральный бюджет также выделяется сумма вычетов, предъявляемых по ввозимым товарам (работам, услугам), расчет которой согласно пояснениям базируется на объеме прогнозируемого поступления НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, и доли предъявляемой к вычету суммы налога по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации (на 2012 – 2014 годы - 80,68 %). Указанная доля рассчитывается как соотношение суммы налога, предъявленного к вычету (по данным формы статистической налоговой отчетности № 1-НДС «Отчет о структуре начисления налога на добавленную стоимость»), и суммы поступившего в федеральный бюджет налога (по данным Федерального казначейства за последний налоговый период). Расчеты Счетной палаты показывают, что значение указанного показателя составило в 2010 году 78,82 %.
В расчетах поступлений НДС в федеральный бюджет также выделяются налоговые вычеты, предъявляемые по товарам (работам, услугам), реализуемым на экспорт, расчет которых, по информации Минфина России, производится исходя из ряда показателей, к числу которых относятся объем экспорта (по данным таможенной статистики), среднегодовой курс доллара США по отношению к рублю, ставка налога, сумма налоговых вычетов, предъявленных по товарам, реализуемым по нулевой налоговой ставке. При этом нулевая ставка налога применяется согласно статье 164 Налогового кодекса Российской Федерации не только в отношении экспортируемых товаров (работ, услуг), но и при осуществлении других операций по реализации товаров (работ, услуг). Отсутствие соответствующей налоговой отчетности не позволяет определить долю налоговых вычетов по экспортным операциям в общей сумме НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на экспорт. Счетная палата предлагает ввести в налоговую отчетность показатель, определяющий объемы товаров (работ, услуг), реализуемых на экспорт, и использовать его при расчете доходов по НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации.
В расчетах поступлений НДС на товары на товары (работы, услуги) возмещение налога при выполнении соглашений о разделе продукции учтено в размере 16 млрд. рублей на каждый год прогнозируемого периода. Согласно информации Минфина России, указанный объем определен в размере, равном фактически сложившемуся в последнем налоговом периоде, по данным ФНС России.
Как свидетельствуют материалы проверок, проводимых Счетной палатой, в настоящее время применение налогоплательщиками схем незаконного возмещения НДС с использованием фирм-однодневок приобретает все более масштабный характер. Причем выявлены случаи неправомерного возмещения сумм НДС как по экспортным операциям, так и при осуществлении операций на территории Российской Федерации.
В целом по Российской Федерации, по данным ФНС России, количество организаций, не представляющих отчетность в налоговые органы или представляющих «нулевую» отчетность, по состоянию на 1 января 2011 года составило 1 817,9 тыс. организаций, из них у 1 377,1 организаций суммарная задолженность в бюджет составила 171,8 млрд. рублей. Анализ контрольной работы, проводимой налоговыми органами, показывает, что есть существенные основания квалифицировать большую часть тех организаций, которые не представляют отчетность в налоговые органы или представляют «нулевую» отчетность, как фирмы-однодневки, созданные исключительно в целях уклонения от уплаты налогов в бюджет.
4.5. Динамика доходов от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в 2012 - 2014 годах представлена в следующей таблице.
| | Показатели | 2012 год | 2013 год | 2014 год |
| 1. | Законопроект (2012-2014 гг.), млрд. рублей | 348,3 | 523,0 | 690,0 |
| 1.1. | к предыдущему году, млрд. рублей | 121,9 | 174,7 | 167,0 |
| 1.2. | к предыдущему году, % | 153,8 | 150,2 | 131,9 |
| 1.3. | темпы роста к 2011 году | 153,8 | 231,0 | 304,8 |
| 2. | Закон № 357-ФЗ (с изм.) (2011-2013 гг.), млрд. рублей | 271,2 | 374,1 | |
| 2.1. | к предыдущему году, млрд. рублей | 34,9 | 102,9 | |
| 2.2. | к предыдущему году, % | 114,8 | 137,9 | |
| 4. | Законопроект к Закону № 357-ФЗ (с изм.) | | | |
| 4.1. | млрд. рублей | 77,1 | 148,9 | |
| 4.2. | % | 128,4 | 139,8 | |
*) Ожидаемая оценка за 2011 год – 226,4 млрд. рублей
**) В расчетах к Закону № 357-ФЗ (с изм.) – 236,3 млрд. рублей
Увеличение поступлений акцизов в 2012 году в 1,5 раза по сравнению с ожидаемым исполнением 2011 года связано с предусматриваемой индексацией специфических ставок акцизов на табачную продукцию (с 1 января 2012 года – в интервале 1,2 – 1,5 раза в зависимости от вида табачной продукции, с 1 июля 2012 года – в интервале 1,3 – 1,6 раза), этиловый спирт (с 1 января 2012 года – 8,8 % и с 1 июля 2012 года – 29,4 %).
Кроме того, увеличение поступления акцизов связано с зачислением с 2012 года в федеральный бюджет акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов за 1 литр безводного этилового спирта по нормативу 60 процентов (ранее указанные акциза зачислялись в бюджеты субъектов Российской Федерации).
4.5.1. Доходы от уплаты акцизов на этиловый спирт из всех видов сырья на 2012 год прогнозируются в объеме 0,35 млрд. рублей, что на 1,1 млрд. рублей, или на 0,75 %, меньше по сравнению с предыдущим годом, на 2013 год – 0,5 млрд. рублей (прирост на 0,2 млрд. рублей, или на 48 %) и на 2014 год – 0,7 млрд. рублей (прирост на 0,2 млрд. рублей, или на 26,6 %)*.
Собираемость акцизов на этиловый спирт из пищевого сырья и акцизов на этиловый спирт из всех видов сырья, за исключением пищевого, при расчете их поступлений принята практически на одном и том же уровне на все годы планового периода: 77,2 % и 68,3 % соответственно. По данным Федеральной налоговой службы, собираемость указанных акцизов в первом полугодии 2010 года составила 93,6 % и 61,1 % соответственно.
4.5.2. Поступление в федеральный бюджет доходов от уплаты акцизов на спиртосодержащую продукцию в 2012 – 2014 годах законопроектом не предусматривается.
В пояснительной записке к законопроекту это объясняется превышением сумм возмещения акциза, уплаченного при приобретении спирта в качестве сырья предприятиями, производящими парфюмерно-косметическую продукцию и товары бытовой химии в аэрозольной упаковке, над суммой прогнозируемых поступлений акцизов на спиртосодержащую продукцию. В прогнозе социально-экономического развития Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов (далее – Прогноз на 2012 – 2014 годы), показатели налоговой базы по спиртосодержащей продукции в составе подакцизной продукции не приводятся. Расчеты, позволяющие оценить обоснованность вывода о превышении сумм возмещения акциза над суммой прогнозируемых поступлений акцизов, в представленных одновременно с законопроектом материалах не приводятся.
С октября 2007 года акцизы на спиртосодержащую продукцию фактически не поступают в федеральный бюджет (отрицательная сумма поступлений) по причине превышения сумм возмещения акциза, уплаченного при приобретении спирта в качестве сырья предприятиями, производящими парфюмерно-косметическую продукцию и товары бытовой химии в аэрозольной упаковке.
4.5.3. Доходы от уплаты акцизов на автомобили легковые и мотоциклы на 2012 год прогнозируются в объеме 12,0 млрд. рублей, что на 3,8 млрд. рублей, или на 46,5 %, больше по сравнению с предыдущим годом, на 2013 год – 13,6 млрд. рублей (на 1,6 млрд. рублей, или на 13,3 %) и на 2014 год – 17,9 млрд. рублей (на 4,3 млрд. рублей, или на 31,9 %).
В пояснительной записке указывается, что расчет на 2012 год произведен исходя из установленных ставок акцизов в размере 29 рублей за 1 л. с. для автомобилей с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) и 285 рублей за 1 л. с. для автомобилей с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (свыше 150 л. с.). В соответствии с пояснительной запиской к законопроекту индексация ставок предусмотрена с 2014 года.
4.5.4. Доходы от уплаты акцизов на табачную продукцию на 2012 год прогнозируются в объеме 189,3 млрд. рублей, что на 57,4 млрд. рублей, или на 43,5 %, больше по сравнению с предыдущим годом, на 2013 год – 281,8 млрд. рублей (на 92,5 млрд. рублей, или на 48,9 %) и на 2014 год – 403,5 млрд. рублей (на 121,7 млрд. рублей, или на 43,2 %).
Увеличение поступлений указанных акцизов в федеральный бюджет связано в значительной мере с увеличением ставок акцизов на табачную продукцию.
В расчетах поступлений в федеральный бюджет акцизов на табачную продукцию на 2012 – 2014 годы для определения налоговой базы по отдельным видам табачной продукции по прогнозу на указанные годы предусмотрены показатели розничной цены на сигареты и папиросы, производимые на территорию Российской Федерации и ввозимые на территорию Российской Федерации. Однако в Прогнозе на 2012 - 2014 годы оценка значения этих показателей на 2011 год и прогноз на 2012 - 2014 годы не приводятся.
4.5.5. Доходы от уплаты акцизов на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей на 2012 год прогнозируются в сумме 1,0 млрд. рублей, что на 0,3 млрд. рублей, или на 42,9 %, больше по сравнению с предыдущим годом, на 2013 год – 1,5 млрд. рублей (на 0,5 млрд. рублей, или на 50,0 %) и на 2014 год – 1,6 млрд. рублей (на 0,1 млрд. рублей, или на 6,7 %).
Показатели налогооблагаемых объемов реализации моторных масел, используемые в расчетах поступлений на 2012 – 2014 годы, превышают показатели, содержащиеся в составе материалов Прогноза на 2012 – 2014 год.
4.6. Динамика доходов от уплаты налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в 2012 – 2014 годах представлена в следующей таблице.
| | Показатели | 2012 год | 2013 год | 2014 год |
| 1. | Законопроект (2012-2014 гг.), млрд. рублей | 1 818,7 | 2 077,5 | 2 383,5 |
| 1.1. | к предыдущему году, млрд. рублей*) | 302,9 | 258,8 | 306,0 |
| 1.2. | к предыдущему году, % | 120,0 | 114,2 | 114,7 |
| 1.3. | темпы роста к 2011 году | 120,0 | 137,1 | 157,2 |
| 2. | Закон № 357-ФЗ (с изм.) (2011-2013 гг.), млрд. рублей | 1 413,2 | 1 584,6 | |
| 2.1. | к предыдущему году, млрд. рублей**) | 25,1 | 171,4 | |
| 2.2. | к предыдущему году, % | 101,8 | 112,1 | |
| 4. | Законопроект к Закону № 357-ФЗ (с изм.) | | | |
| 4.1. | млрд. рублей | 405,5 | 492,9 | |
| 4.2. | % | 128,7 | 131,1 | |
*) Ожидаемая оценка за 2011 год – 1 515,8 млрд. рублей
**) В расчетах к Закону № 357-ФЗ (с изм.) – 1 388,1 млрд. рублей
В расчетах НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, предусматриваются дополнительные доходы, получение которых обуславливается улучшением администрирования данного налога, в том числе в 2012 году в сумме 27 млрд. рублей, в 2013 году – 15,75 млрд. рублей, 2014 году – 12,3 млрд. рублей. Обоснований и расчетов поступлений дополнительных доходов в представленных материалах не приводится. Кроме того, в расчетах не приводится показатель уровня собираемости.
4.7. Динамика доходов от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации, в 2012 – 2014 годах представлена в следующей таблице.
| | Показатели | 2012 год | 2013 год | 2014 год |
| 1. | Законопроект (2012-2014 гг.), млрд. рублей | 55,6 | 68,6 | 82,5 |
| 1.1. | к предыдущему году, млрд. рублей*) | 11,6 | 13,0 | 13,9 |
| 1.2. | к предыдущему году, % | 126,4 | 123,4 | 120,3 |
| 1.3. | темпы роста к 2011 году | 126,4 | 155,9 | 187,5 |
| 2. | Закон № 357-ФЗ (с изм.) (2011-2013 гг.), млрд. рублей | 37,0 | 43,5 | |
| 2.1. | к предыдущему году, млрд. рублей**) | 0,6 | 6,5 | |
| 2.2. | к предыдущему году, % | 101,6 | 117,6 | |
| 4. | Законопроект к Закону № 357-ФЗ (с изм.) | | | |
| 4.1. | млрд. рублей | 18,6 | 25,1 | |
| 4.2. | % | 150,3 | 157,7 | |