Другим словами, прочитав брошюру, вы получите ответы на вопросы: что лучше ип или ооо? Какую систему налогообложения выбрать именно мне?
| Вид материала | Документы |
- 9. Упрощенная система налогообложения, 98.06kb.
- Какой договор для заключения с ООО «анекс тур» лучше выбрать, 145.03kb.
- Льности (при условии, что данное предприятие не осуществляет иных видов деятельности,, 12.34kb.
- Что даст вам эта книга? Во-первых, она даст вам необходимую терминологию, 1732.3kb.
- Жигмитова Светлана Борисовна учитель русского языка и литературы сочинение, 35.57kb.
- Роман-эпопею «Война и мир» я прочитал незадолго до начала его изучения в школе, 22.88kb.
- Книга впервые была опубликована Berrett-Koehler Publishers, Inc., San Francisco, 3194.09kb.
- Упрощенная система налогообложения Как перейти на упрощенную систему налогообложения, 67.78kb.
- Рубрику ведет частный нотариус, 41.5kb.
- 9. Православное учение о человеке, 6232.66kb.
10. Порядок уплаты транспортного, имущественного и земельного налогов
10.1. Транспортный налог является региональным налогом. В НК РФ вопросам исчисления уплаты транспортного налога посвящена глава 28. На территории Свердловской области введен областным законом от 29.11.2002 № 43-ОЗ (ред. от 17.10.2008).
Налогоплательщиками налога признаются лица (ООО и ИП), на которых зарегистрированы транспортные средства.
Налоговой базой мощность двигателя транспортного средства выраженная в лошадиных силах, в отношении воздушного и водного транспортных средств - как единица транспортного средства.
Однако не все транспортные средства облагаются налогом. Например, не являются объектом налогообложения весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; промысловые морские и речные суда; тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы), транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.
Налоговые льготы по транспортному налогу и основания для и использования:
В областным законом от 29.11.2002 № 43-ОЗ налоговым льготам посвящена статья 4. Так, в Свердловской области освобождены от уплаты налога на автобусы, соответствующие требованиям экологического класса 4 и (или) экологического класса 5, - за каждый такой зарегистрированный на них автобус. Кроме того, не облагаются налогом организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие внутригородские и (или) пригородные перевозки пассажиров автобусами, срок полезного использования которых не превышает 7 лет, - за каждый такой зарегистрированный на них автобус.
Транспортный налог в размере 40 процентов суммы исчисленного налога уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие международные автомобильные перевозки, - за каждое зарегистрированное на таких организациях и индивидуальных предпринимателях транспортное средство, используемое для осуществления международных автомобильных перевозок.
Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками разовой уплатой всей суммы налога по итогам налогового периода, т.е. календарного года.
Юридические лица (ООО) уплачивают налог не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами (ИП), уплачивают налог не позднее 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Организации исчисляют сумму налога самостоятельно, при этом они обязаны представлять налоговые декларации по итогам налогового периода (т.е. календарного года) не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами (в т.ч. ИП), исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
У индивидуальных предпринимателей, имеющих свидетельство о государственной регистрации на осуществление транспортных перевозок и получающих доходы непосредственно от использования автомобиля, которым предприниматель владеет на правах личной собственности, автомобиль может рассматриваться в качестве основного средства, а затраты на его содержание могут включаться в состав расходов, непосредственно связанных с получением доходов от транспортных перевозок.
У других индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности, не относящиеся к грузовым или пассажирским перевозкам, автомобиль не может использоваться в качестве средства труда для изготовления и реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. Следовательно, он не может рассматриваться в качестве основного средства; в связи с этим затраты на его содержание не могут включаться предпринимателями в состав расходов, непосредственно связанных с осуществляемой ими деятельностью.
И в том и другом случае ИП не освобожден от уплаты транспортного налога. Уплата налога производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.
В случае если в технической документации на транспортное средство мощность двигателя указана в метрических единицах мощности (кВт), то соответствующий пересчет во внесистемные единицы мощности (лошадиные силы) осуществляется путем умножения мощности двигателя, выраженной в кВт, на множитель, равный 1,35962 (переводной коэффициент - 1 кВт = 1,35962 л.с.).
В случае расхождения сведений, предоставленных государственным органам, осуществляющим государственную регистрацию соответствующих видов транспортных средств, с данными, содержащимися в технической документации на транспортное средство, принимаются данные, содержащиеся в технической документации на транспортное средство. При отсутствии данных о мощности двигателя (валовой вместимости) в технической документации на транспортное средство для определения мощности двигателя (валовой вместимости) к рассмотрению может быть принято экспертное заключение, предоставленное налогоплательщиком, либо результаты экспертизы, проведенной в соответствии со ст. 95 Налогового кодекса.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (применяется к ситуации, когда речь идет об одном и том же транспортном средстве).
10.2. Налог на имущество для ООО и ИП, находящихся на общей системе налогообложения.
Налог на имущество - это также региональный налог. Он установлен гл. 30 НК РФ и законом Свердловской области № 35-ОЗ от 27.11.2003 (для организаций). Налог на имущество физических лиц устанавливается решениями представительных органов муниципальных образований.
Объектом налогообложения для ООО признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Налоговая база формируется как среднегодовая стоимость имущества предприятия (на каждое 1-е число месяца квартала) за вычетом стоимости имущества, не используемого в производственном процессе организации (объекты социально-культурной сферы, жилищного фонда и др.).
Налоговые ставки установлены в зависимости от категории налогоплательщиков от 0,9 до 2,2% от объекта обложения. Определенная категория налогоплательщиков – ООО освобождена от уплаты налога (например, организации, занимающиеся выращиванием, ловом, переработкой рыбы, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов; жилищно-строительные кооперативы и товарищества собственников жилья; организации, осуществляющие перевозку пассажиров метрополитеном; религиозные организации в отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности).
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. За каждый отчетный период ЮЛ должен отчитаться: представить налоговый расчет и заплатить авансовый платеж - не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября текущего года; по итогам налогового периода (календарного года) - не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация по итогам года представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения).
Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в пределах от 0,1 до 2% .
Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Эти данные поступают в налоговые органы от госорганов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Платежные поручения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа, а уплата налога должна производиться владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за 3 предыдущих года.
Индивидуальные предприниматели, находящиеся на специальных налоговых режимах освобождены от обязанности уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. В отношении иного имущества указанные индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на имущество физических лиц на общих основаниях.
Чтобы использовать это право на освобождение от уплаты налога индивидуальные предприниматели должны подать в налоговые органы заявление в произвольной форме об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении указанных в заявлениях объектов недвижимости. Данные заявления представляются индивидуальными предпринимателями по месту осуществления предпринимательской деятельности (месту нахождения используемого в предпринимательской деятельности недвижимого имущества).
ИП, находящиеся на общем режиме налогообложения являются плательщиками налога на имущество физических лиц.
10.3. Земельный налог — относится к местным налогам, т.е. поступает в бюджет муниципального образования (городского округа).
Представительные органы муниципальных образований устанавливают данный налог своими решениями, где определяют налоговые ставки в пределах, установленных статьей 394 Налогового кодекса РФ, порядок и сроки уплаты налога, льготы.
Размер ставки, установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, не должен превышать:
1) 0,3% в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, который не относится к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Земельный налог уплачивают юридические лица и физические лица, которые являются собственниками земли, землевладельцами и землепользователями.
Все организации, являющиеся собственниками, землевладельцами или землепользователями должны заполнять и подавать в налоговые органы декларацию, где они самостоятельно определяют сумму налога.
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Могут быть установлены отчетные периоды, которыми являются первый, второй и третий кварталы. Отчетные периоды устанавливаются представительными органами муниципальных образований при введении земельного налога на соответствующей территории. Если отчетные периоды установлены, то по истечении каждого из них уплачиваются авансовые платежи по налогу. Они рассчитываются как одна четвертая от произведения налоговой базы и налоговой ставки.
Так, Решением Екатеринбургской городской Думы от 08.04.2008 N 27/57 установлено, что организации и ИП налог в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, уплачивается не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (т.е.календарным годом);
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, не используемых ими в предпринимательской деятельности, - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Кроме того, этим же Решением установлены отчетные периоды и предусмотрена уплата авансовых платежей по земельному налогу:
организациями и индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, авансовые платежи уплачиваются по итогам отчетного периода (1,2,3 кварталы) в текущем налоговом периоде не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября. Физические лица, не являющиеся ИП и ИП в отношении земельных участков, не используемых ими в предпринимательской деятельности, авансовые платежи не уплачивают.
Пример.
Земельный участок предоставлен организации для производства сельскохозяйственной продукции, его кадастровая стоимость составляет 10 млн. руб., налоговая ставка установлена в размере 0,2%. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит:
10 000 000 руб. x 0,2% = 20 000 руб. сумма налога за год.
Для исчисления авансовых платежей определяем ¼ часть суммы налога:
за I кв. - 1/4 x (10000000 руб. x 0,2%) = 5000 руб.;
за II кв. – 5 000 руб.;
за III кв. - 5000 руб.
В течение налогового периода надо уплатить сумму авансовых платежей в размере 15 000 руб. Доплату 5000 руб. (20 000 руб - 15 000 руб.) необходимо уплатить не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В отношении физических лиц обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа, установленного нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении указывается налоговая база, размеры суммы налога и авансовых платежей, сроки уплаты налога.
11. Общий налоговый режим
Общий налоговый режим является основным режимом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
В случае, если Вы не перешли на специальные налоговые режимы, «по умолчанию» необходимо применять общий налоговый режим.
Применяя данный режим, налогоплательщики – юридические лица (т.е. организации) должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учеты и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность.
При применении общего режима налогообложения Вы исчисляете и уплачиваете следующие основные налоги:
- налог на добавленную стоимость,
- налог на имущество организаций,
- налог на прибыль организаций (кроме индивидуальных предпринимателей),
- налог на доходы физических лиц.
Полный перечень налогов, плательщиками которых Вы можете являться, установлен статьями 13, 14 и 15 Налогового кодекса.
11.1. Налог на добавленную стоимость (НДС)
Налог на добавленную стоимость (далее – налог) уплачивается как организациями, так и индивидуальными предпринимателями (статья 143 Налогового кодекса).
Налогом облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации как на возмездной, так и на безвозмездной основе, передача имущественных прав, а также передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд (расходы на которые не принимаются при исчислении налога на прибыль) и выполнение собственными силами строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Налогом не облагаются операции, указанные в пункте 2 статьи 146, статье 149 и пункте 2 статьи 156 Налогового кодекса.
Одновременно с исполнением обязанности по исчислению и уплате налога в бюджет в качестве налогоплательщика у вас может возникнуть обязанность по исчислению и уплате этого налога в качестве налогового агента. Налоговыми агентами признаются покупатели товаров (работ, услуг), перечисленные в пунктах 1 – 3 статьи 161 Налогового кодекса и лица, участвующие в реализации товаров (работ, услуг), перечисленные в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса.
Обратите внимание! Если Вы заключили договор аренды помещения, находящегося в федеральной собственности, то в соответствии с пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса в качестве налогового агента обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Если Вы будете применять специальные режимы налогообложения, то НДС необходимо будет исчислять и уплачивать только в качестве налогового агента.
Если Вы применяете общую систему налогообложения, то имеете право на освобождение от начисления и уплаты налога, если за три предыдущих последовательных календарных месяца сумма Вашей выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превышает двух миллионов рублей. Порядок представления документов в налоговый орган для получения освобождения от уплаты налога подробно отражен в статье 145 Налогового кодекса.
Налоговым периодом по налогу установлен квартал (статья 163 Налогового кодекса).
Налоговые ставки, разные в зависимости от вида и предназначения товара (работы, услуги) - 0, 10, 18 % или определяемые расчетным путем (10/110, 18/118), регламентированы статьей 164 Налогового кодекса.
При применении налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов для подтверждения ее правомерности в налоговые органы представляются документы в соответствии со ст.165 Налогового кодекса.
Расскажем о природе налога. В ходе хозяйственной деятельности предприятие приобретает у поставщиков товары и сырье и производит продукцию или услугу, то есть создает добавленную стоимость путем переработки, производства и (или) сбыта.
Работая в режиме обложения НДС, каждый уплачивает налог с добавленной им в процессе производства и обращения стоимости. В результате этого одна и та же добавленная стоимость никогда не облагается дважды.
Продемонстрируем на конкретном примере, как возникает добавленная стоимость:
Фирма «Альфа» изготавливает материал и продает его как товар, подлежащий дальнейшей переработке. Стоимость сырья и материалов, используемых для производства данного товара, составляет 300 руб. (плюс НДС 18 %).
Товар продается фирме «Сигма» для изготовления готового к использованию товара за 500 руб. (плюс НДС 18 %).
Фирма «Сигма» продает изготовленный товар за 1500 руб. (плюс НДС 18 %). Добавленная стоимость фирмы «Альфа» равна при этом 200 руб.(500-300).
Добавленная стоимость для фирмы «Сигма» составила 1000 руб. (1500 – 500).
Теперь расскажем, почему налог называют косвенным. Потому что его уплата переносится на Покупателя, так как сумма НДС уже рассчитана и включена Продавцом в стоимость товаров (работ, услуг), приобретая которые Вы, кроме стоимости самого товара (работы, услуги), уплачиваете Продавцу указанную сумму налога, выделяемую в счете-фактуре (товарном чеке) отдельной строкой (статья 168 Налогового кодекса). Такой налог в обиходе называют «входящим».
В то же время, налог, который Вы, осуществляя предпринимательскую деятельность, рассчитываете с выручки от реализации товаров (работ, услуг), называют «исходящим».
Порядок определения налоговой базы по налогу регламентирован статьями 154-162 Налогового кодекса.
Порядок расчета налога установлен статьей 166 Налогового кодекса.
Обратите внимание! Вы должны определять налоговую базу по НДС в момент отгрузки товаров (передачи работ, услуг и имущественных прав). Это установлено подпунктом 1 пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса. При этом в случае, если оплата за товар (работы, услуги) произведена раньше отгрузки, налоговая база определяется на день оплаты (подпункт 2 п. 1 статьи 167 Кодекса)
Также обращаем внимание, что в налоговую базу подлежат включению денежные средства (аванс), поступившие от покупателя в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса.
При этом суммы НДС, исчисленные Вами с поступившего аванса, подлежат вычету в момент отгрузки товара (работ, услуг) покупателю в счет этого аванса (пункт 8 статьи 172 Налогового кодекса).
Статья 171 Налогового кодекса дает Вам право уменьшить рассчитанную сумму «исходящего» налога на сумму налоговых вычетов, то есть - «входящего» налога.
Порядок применения налоговых вычетов отражен в статье 172 Налогового кодекса.
Таким образом, разница между «исходящим» и «входящим» налогами подлежит либо уплате в бюджет, либо возмещению из него.
Порядок определения суммы, подлежащей уплате в бюджет, указан в статье 173 Налогового кодекса.
Порядок возмещения налога установлен статьей 176 Налогового кодекса.
Используя данные предыдущего примера, определим суммы налога, которые фирмы «Альфа» и «Сигма» уплатят в бюджет.
Отраженный отдельной строкой в документах фирмы «Альфа» «входящий» налог на приобретенные товарно-материальные ценности составит 54 (300 Х 18/100) руб.
Начисленный фирмой «Альфа» налог с реализованного товара составит 90 (500*18% /100%) руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет фирмой «Альфа» составит 36 (90-54) руб.
Начисленный фирмой «Сигма» с суммы реализации «исходящий» налог составит 270 ((1500+270)=1770 Х 18/118) руб.
Тогда сумма налога, подлежащая уплате фирмой «Сигма» в бюджет равна 180 (270 – 90) руб.
Налоговая декларация по налогу представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, уплата же осуществляется равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 174 Налогового кодекса). Исключение составляют случаи уплаты налога, указанные в пункте 4 статьи 174 Кодекса.