Geum.ru

Другим словами, прочитав брошюру, вы получите ответы на вопросы: что лучше ип или ооо? Какую систему налогообложения выбрать именно мне?

Вид материалаДокументы

Содержание


Пример Вы зарегистрировали организацию, находящуюся на общем режиме налогообложения, 2 декабря 2008 года
1 квартал 2009 года
Для ИП необходимо
Для ООО необходимо
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6

ВНИМАНИЕ! Процедуры государственной регистрации и постановки на учет потребуют от вас знания и понимания следующих моментов:

1. Регистрация юридического лица или индивидуального предпринимателя всегда происходит одновременно с постановкой на налоговой учет. Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту нахождения или по месту жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) (пункт 3 статьи 83 Налогового кодекса).

2. Если Вы решили применять упрощенную систему налогообложения (УСН), то необходимо подать заявление в пятидневный срок с даты постановки на налоговый учет (статья 346.13 Налогового кодекса). Порядок подачи заявления подробно отражен в статье 346.13 Налогового кодекса. Если Вы не успеваете в этот срок, то автоматически «включается» общий режим налогообложения. Если Вы уже применяете общий налоговый режим налогообложения, перейти на УСН можно только со следующего года, предварительно подав в период с 1 октября по 30 ноября текущего года в налоговый орган заявление о переходе на УСН.

3. Если Вы осуществляете виды деятельности, подлежащие переводу на ЕНВД, Вы помимо «обычной» постановки на учет в налоговом органе, дополнительно обязаны встать в налоговом органе по месту осуществления деятельности на учет в качестве налогоплательщика – ЕНВД, представив в этот налоговый орган отдельное заявление в течение следующих 5 дней после получения Свидетельства о государственной регистрации. Формы заявлений (№ ЕНВД-1 и № ЕНВД-2) о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД утверждены приказом ФНС России от 14.01.2009 № ММ-7-6/5@. При осуществлении таких видов деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, развозная или разносная розничная торговля, размещение рекламы на транспортных средствах, отдельное заявление подается в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя), (пункт 2 статьи 346.28 Налогового кодекса).

В случае прекращения осуществления вида деятельности, переведенного на ЕНВД, в налоговый орган так же подается заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Заявление подается в течение пяти дней с момента начала (окончания) осуществления вида деятельности, подлежащего переводу на ЕНВД. Формы заявлений (№ ЕНВД-3 и № ЕНВД-4) о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД утверждены приказом ФНС России от 14.01.2009 № ММ-7-6/5@.

Помните, что в соответствии с пунктом 6 статьи 84 Налогового кодекса постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.

4.Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) будет присвоен Вам не позднее пяти рабочих дней с момента подачи документов на государственную регистрацию одновременно с выдачей свидетельства о постановке на учет, а также свидетельства о государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя. Если физическое лицо, зарегистрировавшееся в качестве индивидуального предпринимателя, ранее уже получило ИНН, то налоговым органом ему будет выдано уведомление о постановке на учет по месту жительства, в котором отражается ранее присвоенный ИНН.

Запомните - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать ИНН в представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои персональные данные (ФИО, паспортные данные, данные о гражданстве). Это определено статьей 84 Налогового кодекса.

5. Каждая коммерческая организация (ООО), в отличие от индивидуального предпринимателя, должна иметь устав, а также уставный капитал, который оплачивается учредителями имуществом или деньгами на расчетный счет. Минимальный размер уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью определен пунктом 1 статьи 14 Федерального закона от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон) и должен быть не менее 10 000 руб.

При оплате уставного капитала имуществом в налоговую инспекцию нужно представить решение учредителя (общего собрания учредителей) о формировании капитала организации путем внесения имущества (далее – решение), в котором нужно указать его наименование и стоимость. Если стоимость имущества превышает 20 000 рублей, то для ее подтверждения потребуется оценка (пункт 2 статьи 15 Закона). Поэтому к указанному решению рекомендуем приложить акт оценки имущества, составленный независимым оценщиком в произвольной форме.

При формировании уставного капитала путем внесении денег банк откроет Вам временный (накопительный) счет, на который к моменту регистрации организации разрешается внести не менее 50 процентов от размера минимального капитала, то есть не менее 5 000 рублей (пункт 2 статьи 16 Закона). Остальную часть денежных средств можно внести в течение года после завершения процедуры государственной регистрации. Как правило, для открытия временного счета в банк достаточно представить заявление об открытии счета и нотариально заверенные копии учредительных документов.

Запомните - на временный счет можно положить любые суммы, но распоряжаться ими, то есть перечислять в уплату чего-то, нельзя. После завершения регистрации и постановки на учет организации банк закроет временный счет, и, удостоверившись в наличии всех регистрационных документов, а также нотариально заверенных образцов подписей должностных лиц организации (руководителя и главного бухгалтера) откроет Вам расчетный счет, на который переведет с временного счета вклады учредителей и ранее внесенные денежные средства. Порядок открытия расчетного счета установлен Инструкцией от 14.09.06 № 28-И Центробанка России «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитов)».

6. Размер госпошлины для государственной регистрации юридического лица при его создании составляет 4000 руб., для государственной регистрации индивидуального предпринимателя – 800 руб. (статья 333.33 Налогового кодекса).

7. Не забывайте об установленной подпунктом 1 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса обязанности в течение 7 рабочих дней со дня открытия (закрытия) счета письменно сообщить об открытии (закрытии) расчетного счета в свою налоговую инспекцию. Иначе вас привлекут к налоговой ответственности (штраф!) по статье 118 Налогового кодекса и административной ответственности по ст.15.4 КоАП. Требования к оформлению «регистрационных» документов утверждены постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей». Форма № С-09-1 сообщения об открытии (закрытии) счета, утвержденная приказом ФНС России от 21.04.2009 № ММ-7-6/252@, носит обязательный характер.

8. Зарегистрировав себя в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), при осуществлении предпринимательской деятельности Вы будете выступать от своего имени, как физическое лицо. Если же Вами учреждена организация – юридическое лицо, то Вы должны назначить руководителя и главного бухгалтера, которые будут подписывать все финансовые и нормативно-распорядительные документы или соответствующим приказом возложить их обязанности на себя или партнеров по бизнесу.

Помните - Организация занимается предпринимательской деятельностью от своего имени, как юридическое лицо.

9. Индивидуальный предприниматель, в отличие от физического лица – учредителя организации (учредители несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества), несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (за исключением имущества, указанного в статье 446 Гражданского процессуального кодекса).

10.  Учет организаций или индивидуальных предпринимателей в качестве страхователей в государственных внебюджетных фондах осуществляется без их участия на основании сведений о государственной регистрации, которые регистрирующие (налоговые) органы сообщают в государственные внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным Законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». После регистрации в указанных органах по почте заказным письмом с уведомлением вам будут высланы уведомления (свидетельство, извещение) о регистрации, при необходимости их можно получить и лично непосредственно в этих органах.

11. С момента государственной регистрации Вы становитесь налогоплательщиком с возникновением обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса, в том числе по представлению в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов) по каждому налогу (сбору), плательщиком которого признаны, независимо от факта осуществления предпринимательской деятельности (подпункт 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса).

Ответственность за непредставление налоговой декларации предусмотрена статьей 119 Налогового кодекса

Если организация была создана после начала календарного года, то первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года.

Если организация создана в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания (пункт 2 статьи 55 Налогового кодекса).

Однако в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал первый налоговый период не удлиняется (пункт 4 статьи 55 Налогового кодекса).


Пример

Вы зарегистрировали организацию, находящуюся на общем режиме налогообложения, 2 декабря 2008 года. При этом в 2009 году вы должны отчитаться следующим образом.

Первую декларацию по налогу на прибыль Вы должны подать в налоговую инспекцию в соответствии с установленными Налоговым кодексом сроком, соответственно - не позднее 28 апреля 2009 года за отчетный период – 1 квартал 2009 года.

В этой декларации Вы отразите показатели не только за 1 квартал 2009 года, но и за период со 2 по 31 декабря 2008 года.

Поскольку Налоговым кодексом для налога на имущество организаций особенностей расчета его среднегодовой стоимости вновь созданными организациями не определено, то первым налоговым периодом по налогу на имущество является 2008 год и налоговую декларацию нужно также подать за 2008 год не позднее 30 марта 2009 года.

Так как налоговый период по налогу на добавленную стоимость в 2008 году установлен как квартал и не может удлиняться, то первую декларацию по данному налогу вы представляете за 4 квартал 2008 года не позднее 20 января 2009 года.


12. С момента государственной регистрации организации у нее появляется обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего налогового учета бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Бухгалтерская отчетность представляется организациями независимо от факта осуществления предпринимательской деятельности. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности по представлению в налоговый орган бухгалтерской отчетности (подпункт 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса, пункт 3 статьи 4 Федерального закона «О бухгалтерском учете»).

Индивидуальные предприниматели ведут учет в порядке, определяемом Минфином России в Книге учета доходов и расходов (пункт 2 статьи 54 Налогового кодекса, пункт 2 статьи 4 Федерального закона «О бухгалтерском учете»).


2.2. Общие правила к оформлению документов:

Заявление и другие документы, необходимые при государственной регистрации, не могут быть составлены в произвольной форме. Они оформляются в строгом соответствии с утвержденными формами, которые должны быть заполнены по правилам, определенным требованиями Постановления № 439. Приказом ФНС России от 01.11.2004 N САЭ-3-09/16@ утверждены Методические разъяснения по заполнению форм документов, используемых при государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя.

Заявление удостоверяется подписью заявителя, подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. Заявление заполняется от руки печатными буквами чернилами или шариковой ручкой синего или черного цвета либо машинописным текстом. В случае если какой-либо раздел или пункт раздела заявления не заполняется, в соответствующих графах проставляется прочерк.

Копии представляемых документов должны быть нотариально заверенными, за исключением случая, когда заявитель одновременно с копиями документов представляет подлинники, которые возвращаются вместе с распиской о приеме документов.

Каждый представляемый документ, содержащий более одного листа, должен быть прошит, пронумерован, на обороте последнего листа на месте его прошивки количество необходимо подтвердить подписью заявителя или нотариуса.

Программу для представления документов в электронном виде можно получить либо в налоговом органе, на сайте ФНС: www.nalog.ru (раздел "Программные средства"), либо на сайте УФНС России по Свердловской области www.r66.nalog.ru.. Юридическая сила документов, представленных в электронном виде, подтверждается в соответствии с законодательством Российской Федерации, т.е. документы должны быть заверены ЭЦП.


2.3. Отказ в государственной регистрации.

Закон о госрегистрации содержит закрытый перечень следующих оснований для отказа в государственной регистрации

юридического лица:

- непредставление определенных Законом о госрегистрации документов;

- представление документов в ненадлежащий регистрирующий орган;

- нахождение юридического лица в процессе ликвидации.

Не допускается государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, если не утратила силу его государственная регистрация в таком качестве, либо не истек год со дня принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) в связи с невозможностью удовлетворить требования кредиторов, связанные с ранее осуществляемой им предпринимательской деятельностью, или решения о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве ИП, либо не истек срок, на который данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью.

Решение об отказе в государственной регистрации может быть обжаловано только в судебном порядке.

Формы решений об отказе содержат прямые указания на ошибки, допущенные заявителем при обращении за государственной регистрацией. Так, решение об отказе в государственной регистрации юридического лица (форма N Р50001) и решение об отказе в государственной регистрации индивидуального предпринимателя (форма N Р60001) выносится в случае непредставления необходимых для государственной регистрации документов; решение об отказе в государственной регистрации (форма N Р50002 – для юридического лица и форма N Р60002 – для ИП) – выносится в случае представления документов в ненадлежащий регистрирующий орган.

Решение об отказе в государственной регистрации направляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.


2.4. Об ответственности.

Согласно п. 1 ст. 25 Федерального закона N 129-ФЗ, ст. 14.25 КоАП РФ заявители, юридические лица и (или) индивидуальные предприниматели несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации:

- за непредставление, представление недостоверных сведений или несвоевременное представление – в виде предупреждения или наложения штрафа на должностных лиц в размере 5000 руб.;

- за подачу заведомо ложных сведений, если такое действие не содержит уголовно наказуемого деяния: наложение штрафа на должностных лиц в размере 5000 руб. или дисквалификация сроком до трех лет.

Какие сведения являются недостоверными и заведомо ложными? Согласно Письму ФНС России от 13.09.2005 N ЧД-6-09/761@ под недостоверными сведениями понимается наличие неточностей, искажений в содержании представленных для государственной регистрации документов. Они характеризуются отсутствием умысла заявителя. Заведомо ложные сведения означают осведомленность физического лица о ложности, недостоверности представляемых им в регистрирующий орган сведений. В этом случае присутствует умысел виновного лица, когда оно осознает, что своими действиями нарушает закон, но при этом подает заведомо ложные сведения. К заведомо ложным сведениям налоговики относят выявленные факты неоплаты уставного капитала, фактическое отсутствие улицы, дома либо юридического лица по месту нахождения, указанному в заявлении, неверные паспортные данные физического лица.

Нельзя не упомянуть и об уголовной ответственности. В соответствии с п. 1 ст. 171 Уголовного кодекса РФ осуществление предпринимательской деятельности без регистрации либо представление для регистрации заведомо ложных сведений при причинении крупного ущерба гражданам, организациям или государству, извлечении дохода в крупном размере наказывается штрафом в размере до 300 000 руб. или в размере заработной платы (иного дохода) за период до двух лет, либо обязательными работами на срок от 180 до 240 часов, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев.

2.5. Прекращение деятельности.

В процессе деятельности любого предпринимателя могут наступить обстоятельства, при которых он решит прекратить предпринимательскую деятельность. В такой ситуации законодательство обязывает предпринимателя пройти определенные юридические процедуры, связанные с закрытием бизнеса.

Для ИП необходимо:

- подать заявления установленной формы в регистрирующий орган - территориальную Инспекцию ФНС РФ и во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования),

- сдать налоговые декларации за последний налоговый период по тем налогам, плательщиком которых в соответствии с избранной системой налогообложения он является,
- снять с учета контрольно-кассовые машины (при их наличии),
- закрыть счета в банках.

Вероятнее всего, по получении заявления ИФНС назначит предпринимателю проведение налоговой проверки. Возможно, соответствующие проверки будут назначены и со стороны внебюджетных фондов.

При отсутствии налоговых нарушений, по окончании проверок ИФНС сделает запись о прекращении гражданином предпринимательской деятельности в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), и с этого момента предпринимательская деятельность гражданина будет считаться официально завершенной.

Обращаем Ваше внимание, что факт прекращения гражданином предпринимательской деятельности не влечет за собой автоматическое прекращение обязательств перед кредиторами. При наличии к моменту прекращения предпринимательской деятельности непогашенной задолженности перед контрагентами, гражданин будет обязан произвести с ними расчеты, уже будучи "обычным" физическим лицом.

Срок регистрации прекращения предпринимательской деятельности зависит от сроков проведения проверок ИФНС и внебюджетными фондами, и может составить от трех недель до нескольких месяцев.


Для ООО необходимо:

Процесс ликвидации юридических лиц регулируется ГК РФ, ст. 57, 58 ФЗ "Об ООО".
Ликвидация - это прекращение юридического лица без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам, в результате которого предприятие исключается из единого гос.реестра юр. лиц. Документальным результатом ликвидации является получение в налоговой Свидетельства о ликвидации юридического лица.

В результате такой ликвидации происходит прекращение прав и обязанностей предприятия перед третьими лицами и гос. органами, т.е. они е имеют права требовать удовлетворения своих требований, если они не предъявили их в процессе ликвидации в течение 2 месяцев. Предприятие не может учавствовать во встречных проверках. На него не могут быть наложены штрафные санкции. Оно не отвечает по претензиям потребителей.

На практике, ликвидация предприятий является трудоёмкой и длительной процедурой, состоящей из следующих этапов:

1. Учредители или орган, принявший решение о ликвидации, назначают ликвидационную комиссию/ликвидатора;
2. Ликвидационная комиссия/ликвидатор публикует в прессе сообщение о том, что данное ООО находится в процессе ликвидации. Это делается, чтобы имеющиеся кредиторы могли предъявить требования к предприятию. Кроме этого, некоторые налоговые требуют письменного уведомления каждого кредитора.

3. Ликвидационная комиссия/ликвидатор выявляет кредиторскую и дебиторскую задолженность;
4. Ликвидационная комиссия /ликвидатор составляет промежуточный баланс;

5. Удовлетворяет требования кредиторов;

6. Составляет окончательный ликвидационный баланс, который является основанием для исключения юридического лица из государственного реестра юридических лиц.

В процессе ликвидации предприятие проходит налоговые проверки, а также должно получить справку об отсутствии задолженности из Пенсионного фонда. Помните, что сроки должны соблюдать не только вы, но и органы. Налоговая должна проверить вас в течение 2 месяцев и предъявить свои требования.