Налоговый бюллетень
| Вид материала | Бюллетень |
- Налоговый вычет при продаже квартиры, 14.13kb.
- Учебная программа (Syllabus) Дисциплина: Налоговый контроль, 220.7kb.
- Бюллетень новых поступлений 2007 год, 599.84kb.
- Бюллетень новых поступлений 2004 год, 836.63kb.
- Бюллетень новых поступлений 2005 год, 825.9kb.
- Бюллетень новых поступлений 2005 год, 607.54kb.
- Бюллетень новых поступлений 2007 год, 816.76kb.
- Бюллетень новых поступлений 2008 год, 1745.54kb.
- Бюллетень новых поступлений 2005 год, 955.64kb.
- Бюллетень новых поступлений 2006 год, 989.43kb.
Поправки также внесены в п. 1 ст. 388 НК РФ. С 1 января 2010 г. плательщиками земельного налога будут являться организации и физлица, обладающие земельными участками, которые признаются объектами налогообложения, на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Напомним, что не облагаемые налогом участки перечислены в п. 5 ст. 389 НК РФ. Ими, в частности, являются земли из состава лесного фонда и некоторые участки, ограниченные или изъятые из оборота в соответствии с российским законодательством. Таким образом, с 1 января 2010 г. организации и физлица не признаются плательщиками земельного налога, если у них есть только такие земельные участки. Следовательно, эти лица не будут подавать декларации по земельному налогу, так как представление деклараций является обязанностью налогоплательщиков (п. 1 ст. 398 НК РФ).
8.4. Установлен порядок определения кадастровой стоимости земельного участка, образованного в течение налогового периода
Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Как определить налоговую базу по участку, если он был образован в течение налогового периода, Кодекс не разъяснял.
С 1 января 2010 г. данная неясность будет устранена. Федеральным законом от 28.11.2009 г. № 283-ФЗ п. 1 ст. 391 НК РФ дополнен новым положением, согласно которому налоговая база по земельному участку, образованному в течение налогового периода, будет определяться как его кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет.
8.5. Новые правила исчисления земельного налога и представления декларации по данному налогу для предпринимателей
В соответствии с действующими положениями НК РФ предприниматели - плательщики земельного налога самостоятельно определяют налоговую базу, исчисляют подлежащую уплате сумму налога и представляют соответствующие декларации (расчеты) только в отношении земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 391, п. 2 ст. 396, п. п. 1, 2 ст. 398 НК РФ). Если предприниматель не использует участок в своей деятельности, то земельный налог уплачивается им на основании налоговых уведомлений, направляемых ему инспекцией (п. 4 ст. 397 НК РФ). Налоговую декларацию (расчет авансовых платежей) по таким участкам он также не представляет.
С 1 января 2010 г. данный порядок будет изменен. Законом внесены поправки в п. 3 ст. 391, п. 2 ст. 396, п. п. 1 и 2 ст. 398 НК РФ. Теперь предприниматели будут самостоятельно определять налоговую базу, исчислять сумму налога и представлять декларацию (расчеты) по земельным участкам, предназначенным для использования в предпринимательской деятельности, независимо от фактического использования их в такой деятельности.
8.6. Организации, имеющие в собственности земельные участки, предназначенные для индивидуального жилищного строительства, уплачивают земельный налог в повышенном размере
В соответствии с действующим п. 15 ст. 396 НК РФ физические и юридические лица по земельным участкам, предназначенным для жилищного строительства, уплачивают земельный налог в повышенном размере. В течение трех лет - в двойном размере, а за период строительства, превышающий данный срок, - в четырехкратном размере вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Данное правило не применяется, если участок приобретен для индивидуального жилищного строительства.
С 1 января 2010 г. это исключение будет уточнено: повышающие коэффициенты не будут применяться, только если индивидуальное жилищное строительство ведется физическими лицами. Соответствующие поправки внесены в п. 15 ст. 396 НК РФ. Значит, организации, у которых в собственности есть предназначенные для индивидуального жилищного строительства участки, также будут уплачивать налог в повышенном размере.
8.7. Срок для перечисления авансовых платежей по транспортному налогу не может быть установлен ранее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему устанавливаются законами субъектов РФ. При этом указано, что для организаций срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363, п. 3 ст. 363.1 НК РФ). Подобного ограничения в отношении срока уплаты авансовых платежей гл. 28 НК РФ не предусмотрено.
В соответствии с поправками, внесенными в п. 1 ст. 363 НК РФ, с 1 января 2010 г. утверждаемый законами субъектов РФ срок для уплаты авансовых платежей не может быть установлен ранее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом.
8.8. Изменения, касающиеся налога на имущество физических лиц
Уплата налога на имущество физических лиц регулируется Законом РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1. Федеральным законом от 28.11.2009 г. № 283-ФЗ в него внесены следующие поправки.
Во-первых, доля в праве общей собственности на жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения, сооружения будет признаваться отдельным объектом налогообложения (новый п. 7 ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1). С принятием данной поправки разрешается проблема определения суммы налога на имущество, которое находится в общей собственности. Например, на коммунальную квартиру, которую жильцы приватизировали в долевую собственность.
Напомним, что в соответствии с п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Поэтому при расчете суммы налога на имущество, подлежащей уплате таким совладельцем, учитывалась инвентаризационная стоимость всей квартиры, а не доли отдельного собственника. Минфин России объяснял правомерность такого подхода тем, что ставка налога устанавливается применительно к инвентаризационной стоимости объекта налогообложения - коммунальной квартиры, доля же не является таким объектом (Письма от 16.09.2009 г. № 03-05-04-01/78, от 14.09.2009 г. № 03-05-06-01/190, от 14.09.2009 г. № 03-05 - 06-01/189). А так как ставки налога на имущество повышаются в зависимости от величины стоимости объекта, то и рассчитанная на основании инвентаризационной стоимости всей квартиры сумма налога у долевого собственника получалась выше суммы, рассчитанной только со стоимости его доли.
Теперь в соответствии с внесенными поправками инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности будет определяться как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли (п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1). А инвентаризационная стоимость имущества, которое находится в общей совместной собственности нескольких лиц, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу его собственников. При этом налог обязан уплачивать каждый из собственников, в отличие от пока еще действующего порядка, согласно которому налог на имущество, находящееся в общей совместной собственности нескольких лиц, может перечислить одно из них по общей договоренности (п. 3 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1).
Данные изменения вступают в силу с 1 января 2010 г., при этом положения нового п. 7 ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (п. 4 ст. 7 Федерального закона от 28.11.2009 г. № 283-ФЗ). А это означает, что налог на имущество физических лиц за 2009 г. будет уплачиваться по новым правилам.
Во-вторых, законодатель внес небольшие изменения относительно ставок налога (п. 1 ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1). Напомним, что ставки устанавливаются органами местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества в предусмотренных законом пределах. При этом органы местного самоуправления могут определить различные ставки в зависимости от инвентаризационной стоимости, типа использования имущества и по иным критериям. Например, в зависимости от вида помещения (жилое или нежилое), цели использования (личные или коммерческие) и т.п. С 1 января 2010 г. дифференциация ставок может быть установлена только исходя из инвентаризационной стоимости имущества и типа его использования. Какие-либо иные критерии органы местного самоуправления применять не смогут.
9. Установлены дополнительные категории налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество организаций
Закон Тюменской области от 03.11.2009 г. № 75 «О внесении изменений в некоторые законы Тюменской области»
Целью принятия законодательного акта является внесение изменений в действующий областной Закон «О предоставлении налоговых льгот на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов отдельным категориям налогоплательщиков», а также в Закон «О предоставлении налоговых льгот на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов отдельным категориям налогоплательщиков», вступающий в силу с 1 января 2010 года.
Дополнительно установлены три категории налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты налога на имущество организаций в 2009 году, а также в плановом периоде 2010 - 2012 годов, а именно:
- организации - в отношении трубопроводов газоснабжения, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, приобретенных в процессе приватизации государственного и (или) муниципального имущества в 2009 году;
- организации - в отношении имущества, переданного им органами местного самоуправления на праве хозяйственного ведения и предназначенного для водоснабжения и водоотведения;
- организации по производству фанеры с проектной мощностью не менее 30 тысяч кубических метров в год, в том числе производственные мощности которых находятся в стадии строительства, - в части введенного в эксплуатацию после 1 января 2009 года имущества для производства фанеры.
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования.
Арбитражная практика по налоговым спорам
Счета-фактуры, подписанные неуполномоченным лицом, не могут служить документом, подтверждающим право на вычет
Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 5 ноября 2009 г. № Ф04-6899/2009
Удовлетворяя требование о признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль, суд исходил из недоказанности налоговым органом факта подписания счетов-фактур контрагентов неуполномоченными лицами и отсутствия реальных операций по приобретению товара заявителем у поставщиков
Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12 ноября 2009 г. № Ф04-7023/2009
Отказывая в признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, суд исходил из доказанности налоговым органом отсутствия реальных операций по приобретению товаров у контрагентов в проверяемый период, а также подписания счетов-фактур, на основании которых заявлен вычет, неуполномоченным лицом
Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13 ноября 2009 г. № Ф04-7259/2009
Суд удовлетворил ходатайство о назначении почерковедческой экспертизы по документам, принадлежащим контрагентам налогоплательщика, поскольку установление факта подписания счетов-фактур уполномоченными лицами имеет существенное значение для рассмотрения вопроса о правомерности применения обществом налогового вычета по НДС
Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18 ноября 2009 г. № Ф04-7024/2009
Признавая частично недействительным решение налогового органа, суд исходил из недоказанности налоговым органом факта применения обществом вычетов на основании спорных счетов-фактур и отсутствия в связи с этим основания для доначисления обществу НДС, отказ в признании недействительным оспариваемого решения мотивирован тем, что счета-фактуры, по которым обществом заявлен налоговый вычет, подписаны от имени руководителей поставщиков неуполномоченными лицами и содержат недостоверные сведения в отношении поставщиков услуг
Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23 ноября 2009 г. № Ф04-7237/2009
Отказывая в признании недействительным решения налогового органа, суд исходил из того, что представленные обществом документы в подтверждение правомерности уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль и обоснованности предъявления к вычету НДС подписаны неуполномоченными лицами
Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27 ноября 2009 г. № Ф04-7405/2009
Отказывая в признании недействительным решения налогового органа в части уменьшения предъявленного к возмещению из бюджета НДС, суд исходил из отсутствия реальных операций по приобретению товаров обществом у поставщика и подписания счетов-фактур, товарных накладных, на основании которых заявлен вычет, неуполномоченным лицом
Факт отсутствия реальных операций
Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 5 ноября 2009 г. № Ф04-6702/2009
Удовлетворяя требование о признании частично недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, суд исходил из того, что налоговый орган не представил достаточных доказательств необоснованного получения заявителем налоговой выгоды, а также осведомленности заявителя о недобросовестности контрагента как налогоплательщика и хозяйствующего субъекта
Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 3 ноября 2009 г. № Ф04-6766/2009
Отказывая в признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль, суд исходил из неправомерного уменьшения доходов, проявления неосмотрительности при выборе поставщика, недостоверности сведений в первичных документах, представленных в обоснование уменьшения налоговой базы, а также неподтвержденности реальности хозяйственных операций
Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20 ноября 2009 г. № Ф04-6739/2009
Признавая недействительным решение налогового органа в части доначисления налога на прибыль и НДС, суд исходил из недоказанности налоговым органом факта отсутствия реальных операций по приобретению обществом работ у контрагента, наличия недостоверных сведений в счетах-фактурах
Ошибки при оформлении листков нетрудоспособности носят устранимый характер
Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18 ноября 2009 г. № Ф04-7266/2009
Признавая незаконным решение о непринятии к зачету страховых взносов и единого социального налога на цели государственного социального страхования, суд исходил из того, что нарушения при заполнении листка нетрудоспособности имели устранимый характер и обществом были внесены в него исправления, надлежащим образом заверенные лечебным учреждением
Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20 ноября 2009 г. № Ф04-7261/2009
Признавая незаконным решение в части непринятия к зачету по единому социальному налогу произведенных обществом расходов на цели обязательного социального страхования, суд исходил из того, что ошибки в листках нетрудоспособности были своевременно исправлены обществом, действующее законодательство не содержит запрета на внесение исправлений в выданные больничные листы, в том числе после проведения проверки соответствующим органом, и не устанавливает период, в течение которого могут быть исправлены ошибки в оформлении листков нетрудоспособности
Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26 ноября 2009 г. № Ф04-7402/2009
Признавая недействительным решение о непринятии к зачету расходов, произведенных плательщиком ЕСН на цели обязательного социального страхования, суд исходил из того, что ошибки при оформлении листков нетрудоспособности носили устранимый характер и были устранены до принятия учреждением оспариваемого решения
Земельный налог
Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11 ноября 2009 г. № Ф04-876/2009
Удовлетворяя требование о признании недействительным решения налогового органа о доначислении земельного налога и пеней, суд исходил из того, что оспариваемое решение вынесено с учетом незаконно установленной кадастровой стоимости земельного участка, в связи с чем нарушает права и интересы налогоплательщика (извлечение)
Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25 ноября 2009 г. № Ф04-7189/2009
Удовлетворяя требование о признании недействительным решения о доначислении земельного налога, суд исходил из того, что в связи с отсутствием одного из элементов налогообложения - налоговой базы по земельному налогу, - исчисление авансовых платежей невозможно
Процессуальные (формальные) нарушения как основание для признания недействительным ненормативного правового акта налогового органа
Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13 ноября 2009 г. № Ф04-6765/2009
Признавая недействительным решение об отказе в возврате НДС, суд исходил из того, что налоговый орган не известил налогоплательщика о дате, времени и месте рассмотрения материалов проверки, что лишило последнего права как участника налоговых правоотношений на представление своих доводов и возражений, права на представление доказательств (извлечение)
Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19 ноября 2009 г. № Ф04-7043/2009
Требование о признании незаконным решения налогового органа о доначислении НДС удовлетворено, поскольку после проведения дополнительных мероприятий налогового контроля инспекция не известила заявителя о времени и месте рассмотрения материалов указанных мероприятий налогового контроля и не представила налогоплательщику возможность участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки и представить объяснения и возражения, чем существенно нарушила права и законные интересы заявителя
Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20 ноября 2009 г. № Ф04-7179/2009
Признавая недействительным требование об уплате налога, суд исходил из того, что оспариваемое требование в нарушение положений законодательства не содержит сведения о дате, с которой начинают начисляться пени, о периоде начисления указанной пени, а также о сумме недоимки, на которую производится начисление данной суммы пени, сумма недоимки, указанная в требовании, не соответствует фактической обязанности общества
Зачет/возврат переплаты по налогу
Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10 ноября 2009 г. № Ф04-6972/2009
Отказывая в удовлетворении требования о возврате из бюджета излишне уплаченных сумм налогов, суд исходил из того, что справка о состоянии расчетов основана на данных лицевого счета налогоплательщика, представляющего внутренний учет налогового органа, и не может сама по себе являться достаточным доказательством наличия переплаты либо недоимки
Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20 ноября 2009 г. № Ф04-7104/2009
Отказывая в иске об обязании налогового органа произвести зачет излишне уплаченного земельного налога, суд исходил из пропуска истцом срока исковой давности на зачет или возврат спорного налога
Уплата налога через «проблемный» банк
Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17 ноября 2009 г. № Ф04-7040/2009
Отказывая в признании недействительным постановления о привлечении общества к налоговой ответственности, суд исходил из того, что денежные средства, перечисленные налогоплательщиком через "проблемный" банк в счет уплаты НДС, в бюджет фактически не поступили и не могут быть признаны излишне уплаченными или уплаченными дважды
Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19 ноября 2009 г. № Ф04-7246/2009
Удовлетворяя требование об обязании налогового органа признать надлежаще исполненной обществом обязанность по уплате налогов по спорным платежным поручениям, суд исходил из того, что обществом обязанность по уплате налогов исполнена надлежащим образом, факт недобросовестности общества при оплате налогов через банк документально не подтвержден