Учебное пособие часть 1 2006 В. А. Танков, налоговая система российской федерации 5 Тема Устройство и основные принципы формирования налоговой системы России 6 Устройство налоговой системы 6
| Вид материала | Учебное пособие |
- Темы курсовых работ по дисциплине «Налоговое право» Налоговая система Российской федерации, 22.44kb.
- Налоговая реформа в современных условиях, 374.7kb.
- Тема Бюджетное устройство и бюджетная система Понятия бюджетного устройства и бюджетной, 788.38kb.
- Основы налоговой системы. Налоговая система России, 136.68kb.
- Темы рефератов по курсу «Налоговая система», 48.81kb.
- Общая характеристика налоговой системы и налоговой политики, 308kb.
- Современная налоговая система РФ. Виды налогов, 1582.66kb.
- Налоговая система, 798.68kb.
- Актуальном вопросе в наше время, как налоговая система Российской Федерации и ее отличие, 796.55kb.
- Контрольные вопросы по курсу «Банковское дело» Тема Кредитная система Понятие кредитной, 15.53kb.
Тесты для самопроверки (раздел 2.4):
- Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, толкуются в пользу:
А) этого лица;
В) налогового органа;
С) вышестоящего налогового органа.
2. Налоговые санкции могут взыскиваться:
А) только в судебном порядке;
В) в судебном порядке, если иное не предусмотрено НК РФ;
С) во внесудебном порядке.
3. Грубым нарушением правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения считается:
А) исключительно отсутствие счетов-фактур;
В) исключительно отсутствие регистров бухгалтерского учета;
С) отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского учета.
- Неправильное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета:
А) считается грубым нарушением;
В) не считается грубым нарушением;
С) считается грубым нарушением, если совершено два раза и более в течение календарного года.
- К ответственности за совершение налогового правонарушения могут быть привлечены:
А) налогоплательщики, налоговые агенты, свидетели, эксперты, переводчики
В) исключительно налогоплательщики;
С) исключительно налогоплательщики и налоговые агенты.
- Банки привлекаются к ответственности за совершение налогового правонарушения:
А) только в случаях неисполнения обязанностей налогоплательщика;
В) неисполнения обязанностей налогоплательщика и (или) налогового агента, несоблюдение обязанностей банков, предусмотренных НК РФ;
С) только в случаях несоблюдения обязанностей банков, предусмотренных НК РФ.
- Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения установлены:
А) штраф;
В) пеня;
С) штраф и пеня.
- При наличии обстоятельства, отягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения, штраф увеличивается:
А) на 200%;
В) на 100%;
С) на 10%.
- Наличие хотя бы одного обстоятельства, смягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения:
А) применение налоговой санкции исключается;
В) сумма штрафа снижается на 25%;
С) сумма штрафа снижается не менее, чем в 2 раза.
- При совершении двух и более налоговых правонарушений налоговая санкция взыскивается:
А) за каждое правонарушение в отдельности;
В) наиболее строгая санкция;
С) наименее строгая санкция.
- К налоговым правонарушениям относится на представление в налоговый орган сведений:
А) только об открытии расчетного счета;
В) об открытии или о закрытии расчетного счета;.
С) только о закрытии расчетного счета.
- Обязанность по доказыванию обстоятельств, связанных с виновностью лица в совершении налогового правонарушения, возлагается на:
А) лицо, привлекаемое к ответственности;
В) представителя лице, привлекаемого к ответственности;
С) налоговый орган.
- Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции:
А) в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения о применении санкции;
В) в течение 3 лет с момента вступления в силу решения о применении санкции;
С) до момента уплаты либо взыскания штрафа.
Тема 3. Федеральные налоги
3.1. Налог на добавленную стоимость
Установлен гл. 21 НК РФ.
НДС представляет собой форму изъятия добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и суммой расходов, связанных с производством и реализацией этих товаров (работ, услуг). НДС является главным налоговым доходным источником федерального бюджета.
Достоинством НДС является его высокая собираемость, обусловленная широкой налоговой базой в сочетании с относительно коротким налоговым периодом. НДС позволяет государству получать часть дохода на каждой стадии производства и обращения, при этом конечный доход государства не зависит от количества участников процесса производства и обращения. При этом имущественное бремя налогообложения несет не сам налогоплательщик-продавец, а покупатель (потребитель).
Постановление Президиума ВАС РФ от 23.11.05 № 9109/05. При разрешении споров о признании сделки крупной необходимо учитывать, что НДС в состав активов не входит и для целей определения сделки в качестве крупной не учитывается.
Полное освобождение от НДС определенных операций в сочетании с применением дифференцированных налоговых ставок призваны способствовать производству общественно значимых товаров (работ, услуг), развитию внешнеэкономической деятельности.
Недостатком НДС является постоянное отвлечение высокооборотных активов экономических субъектов, снижение платежеспособности конечных потребителей, несущих имущественное бремя налогообложения. НДС сложен для исчисления и уплаты, поскольку соответствующие правила содержат множество оговорок и отсылочных норм. В частности, правила, касающиеся налогообложения экспортных сделок, не стимулируют внешнеэкономическую деятельность, поскольку существенно затрудняют экспортерам реализацию их прав как налогоплательщиков.
Судебная практика по налоговым спорам свидетельствует о том, что наибольшее количество налоговых споров возникает вокруг НДС.
