Огляд новин законодавства

Вид материала

Содержание

Лист Пенсійного фонду України від 06.01.11 р. № 167/03-30

Подобный материал:

1 2 3

ОГЛЯД НОВИН ЗАКОНОДАВСТВА

З метою своєчасного врахування в бухгалтерському та податковому обліку, складанні фінансової та податкової звітності пропонуємо до Вашої уваги огляд новин законодавства за лютий 2011 року.

Зміст

1.	Щодо звільнення від оподаткування податком на додану вартість надання послуг з розроблення проектної документації Лист ДПАУ від 13.01.2011 р. № 748/7/16-1517-19	4
2.	Относительно налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по предоставлению услуг по аутсорсингу Письмо ГНАУ от 01.02.2011 г. № 2548/7/16-1517-26	4-5
3.	Про можливість відмови від пільг із ПДВ Лист ДПАУ від 20.01.2011 р. № 1390/7/16-1517-01	5-6
4.	Щодо подання податкової звітності з податку на додану вартість за січень 2011 року Лист ДПАУ від 04.02.2011 р. № 3065/7/16-1117 (Витяг)	6-7
5.	Про затвердження форми Податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб Наказ ДПАУ від 31.01.2011 р. № 58	8
6.	Относительно использования ставок налогообложения НДФЛ Письма ГНАУ от 03.02.2011 г. № 2918/7/17-0717	8-11
7.	Про подання Податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб Лист ДПАУ від 17.02.2011 р. № 4486/717-0217	11-12
8.	Щодо оподаткування доходів фізичних осіб Лист ДПАУ від 14.01.2011 р. № 514/6/17-0715	12-13
9.	Щодо оподаткування доходів фізичних осіб Лист ДПАУ від 19.01.2011 р. № 697/6/17-0715	13-14
10.	Щодо застосування податкових соціальних пільг Лист ДПАУ від 12.01.2011 р. № 365/6/17-0716	14-16
11.	Про право приватних підприємців на податкові соціальні пільги Лист ДПАУ від 03.02.11 р. № 2349/6/17-0716	17
12.	Щодо відображення у Звіті про рух грошових коштів фінансових витрат Лист Мінфіну України від від 10.01.2011 р. № 31-34020-07-27/382	17-18
13.	Про окремі питання, пов'язані з набуттям чинності Закону України № 2464 Лист ФСС з ТВП від 13.01.2011 р. № 01-16-45	18-21
14.	Щодо нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування Лист ПФУ від 06.01.11 р. № 167/03-30	21-22
15.	Щодо відкриття страхувальниками-роботодавцями окремих поточних рахунків Лист НБУ від 14.12.2010 р. № 25-111/2972-22535	22-23
16.	Про внесення змін до статті 67 Кодексу законів про працю України Закон ВР України від 11.01.2011 р. № 2914-VI	24
17.	Про оподаткування нерухомого майна Лист ДПАУ від 28.12.10 р. № 8551/м/17-0714 (Витяг)	24-25
18.	Щодо оціночної вартості нерухомості, що продається Лист ДПАУ від 14.01.11 р. № 237/і/17-0714	25-26
19.	Методика визначення мінімальної суми орендного платежу за нерухоме майно фізичних осіб Методика Кабміну України від 29.12.2010 р. № 1253	26-27
20.	Щодо порядку оподаткування профспілкових виплат Лист ДПАУ\|Федерації профспілок України від 15.02.2011 р. № 4284/7/17-0717\|58/01-16/330	27-30
21.	Щодо обов’язкового продажу валюти Лист НБУ від 22.12.2010 р. № 13-115/6693-23311	30
22.	Щодо перевірок у рамках кримінальної справи Лист ДПАУ від 25.01.11 р. № 1754/7/23-8017	31-32
23.	Про застосування штрафних санкцій Лист ДПАУ від 03.02.2011 р. № 2963/7/10-1017/302	32-33
24.	Про застосування штрафних санкцій Лист ДПАУ від 14.02.2011 р. № 4091/7/23-4017/131	33-34
25.	Щодо застосування штрафних санкцій за порушення податкового законодавства Лист Мін’юсту України від 11.01.2011 р. № 18222-0-26-10-20	34-35

Щодо звільнення від оподаткування податком на додану вартість надання послуг з розроблення проектної документації

Лист Державної податкової адміністрації України від 13.01.2011 р. № 748/7/16-1517-19

Державна податкова адміністрація України розглянула звернення <...> стосовно надання роз'яснення щодо звільнення від оподаткування податком на додану вартість надання послуг з розроблення проектної документації для будівництва (архітектурно-проектні роботи), а також звернення <...> з аналогічного питання і повідомляє.

Пунктом 185.1 "б" статті 185 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2756-VI (далі - Кодекс) визначено, що об'єктом оподаткування податком на додану вартість є операції платників податків з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу.

Пунктом 194.1 статті 194 Кодексу визначено, що до операцій, які підлягають оподаткуванню за основною ставкою, віднесено операції, зазначені у статті 185 цього Кодексу, крім операцій, що не є об'єктом оподаткування, звільнених від оподаткування, та операцій, до яких застосовується нульова ставка. Такі операції оподатковуються за ставкою, зазначеною в підпункті "а" пункту 193.1 статті 193 цього Кодексу, яка є основною.

Згідно з пунктом 10 підрозділу 2 розділу XX Кодексу зазначено, що за податковими зобов'язаннями з податку на додану вартість, що виникли з 1 січня 2011 року до 31 грудня 2013 року включно, ставка податку становить 20 відсотків; з 1 січня 2014 року - 17 відсотків.

Статтями 196 та 197 Кодексу визначені операції, які не є об'єктом оподаткування, та операції, що звільняються від оподаткування.

Враховуючи те, що звільнення від податку на додану вартість послуг з розроблення проектної документації для будівництва (архітектурно-проектні роботи) Кодексом не передбачені, такі послуги підлягають оподаткуванню податком на додану вартість у загальновстановленому порядку за ставкою 20 %.

Относительно налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по предоставлению услуг по аутсорсингу

Письмо Государственной налоговой администрации Украины от 01.02.2011 г. № 2548/7/16-1517-26

Государственная налоговая администрация Украины рассмотрела письмо относительно налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по предоставлению услуг по аутсорсингу и сообщает.

Пунктом 185.1 статьи 185 Кодекса определено, что объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по поставкам товаров, место поставок которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со статьей 186 этого Кодекса.

Пунктом 186.3 "г" статьи 186 Кодекса определено, что местом поставок отмеченных в этом пункте услуг считается место, в котором получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования или - в случае отсутствия такого места – место постоянного или преимущественного его проживания. К таким услугам принадлежит предоставление персонала, в том числе если персонал работает по месту осуществления деятельности покупателя.

Таким образом услуги по предоставлению персонала, выполняющего определенные функции, которые специализируются в соответствующей сфере, независимо от вида деятельности такого персонала подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке по ставке 20 %, если получатель таких услуг зарегистрирован (проживает) на территории Украины.

Про можливість відмови від пільг із ПДВ

Лист Державної податкової адміністрації України від 20.01.2011 р. № 1390/7/16-1517-01

Державна податкова адміністрація України розглянула лист <...> щодо застосування підпункту 196.1.14 пункту 196.1 статті 196 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) і повідомляє.

Відповідно до підпункту 196.1.14 пункту 196.1 статті 196 Кодексу не є об'єктом оподаткування операції з постачання послуг, визначених у підпункті "в" пункту 186.3 статті 186 цього Кодексу.

У підпункті "в" пункту 186.3 статті 186 Кодексу визначені такі види послуг: консультаційні, інжинірингові, інженерні, юридичні (у тому числі адвокатські), бухгалтерські, аудиторські, актуарні та інші подібні послуги консультаційного характеру, а також послуги з розроблення, постачання та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем.

Таким чином, відповідно до підпункту 196.1.14 пункту 196.1 статті 196 Кодексу надання послуг з розробки стандартного програмного забезпечення та консультування з питань інформатизації не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість.

Що стосується права підприємства відмовитися від використання податкової пільги з податку на додану вартість, ДПА України повідомляє наступне.

Відповідно до пункту 30.4 статті 30 Кодексу платник податків вправі відмовитися від використання податкової пільги чи зупинити її використання на один або декілька податкових періодів, якщо інше не передбачене Кодексом.

Розділом V "Податок на додану вартість" Кодексу передбачається надання видів податкових пільг, передбачених підпунктами "б", "в" та "г" пункту 30.9 статті 30 Кодексу, а саме:

- зменшення податкового зобов'язання після нарахування податку та збору (підпункт "б" пункту 30.9 статті 30 Кодексу).

Цією пільгою мають право користуватися всі зареєстровані у встановленому порядку платники податку на додану вартість. Суть цієї пільги полягає у зменшенні податкових зобов'язань платника податку, нарахованих ним за певною операцією з постачання товарів (послуг), на суму податкових зобов'язань іншого платника податку, яка відповідає сумі податку, нарахованій таким іншим платником податку на поставлені йому товари (послуги). В розділі V Кодексу таке зменшення називається податковим кредитом і статтями 198 та 199 регламентується право на його отримання. Ця пільга не надається особам, які не зареєструвалися як платники податку, але зобов'язані сплачувати податок до бюджету або в зв'язку зі здійсненням ними певних операцій (отримання послуг від нерезидента) або по причині перевищення граничного рівня обсягу операцій, що підлягають оподаткуванню, і по досягненню якого реєстрація є обов'язковою. Цей вид пільги надається платникам податку;

- встановлення зниженої ставки податку та збору (підпункт "в" пункту 30.9 статті 30 Кодексу).

Статтею 193 Кодексу знижена ставка податку становить 0 %. Ця пільга надається не окремим платникам податків, а застосовується при здійсненні операцій з постачання окремих товарів (послуг), визначених статтею 195 Кодексу;

- звільнення від сплати податку та збору (підпункт "г" пункту 30.9 статті 30 Кодексу).

Ця пільга, як і пільга щодо зниження ставки податку, надається не окремим платникам податків, а застосовується при здійсненні операцій з постачання окремих товарів (послуг), визначенні статтею 197 Кодексу.

Таким чином, відмовитися від використання податкової пільги чи зупинити її використання на один або декілька податкових періодів платник податків вправі лише тоді, коли звільнення надається безпосередньо платнику податків, а не окремим операціям з постачання тих чи інших товарів чи надання тих чи інших послуг.

Щодо подання податкової звітності з податку на додану вартість за січень 2011 року

Лист Державної податкової адміністрації України від 04.02.2011 р. № 3065/7/16-1117 (Витяг)

<…>

Відповідно до пункту 49.18 статті 49 та пункту 203.1 статті 203 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) для подання податкової декларації з податку на додану вартість встановлені такі строки:

якщо звітний (податковий) період дорівнює календарному місяцю, декларація подається до органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податку, протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;

якщо звітний (податковий) період дорівнює календарному кварталу, декларація подається до органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків, протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.

Пунктом 49.20 статті 49 Кодексу визначено, що якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем.

Таким чином, для платників податку на додану вартість, для яких звітним (податковим) періодом визначено календарний місяць, останнім днем подання податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2011 року є 21 лютого 2011 року.

Згідно з пунктом 46.6 статті 46 Кодексу до визначення нових форм декларацій (розрахунків) є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.

Враховуючи зазначене, до набрання чинності наказу Державної податкової адміністрації України "Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість" є чинними форми податкової звітності з податку на додану вартість, затверджені наказом Державної податкової адміністрації України від 30.05.97 № 166 <…>; наказом Державної податкової адміністрації України від 23.10.98 № 499 <…> ; наказом Державної податкової адміністрації України від 28.04.2009 № 221 <…> ; наказом Державної податкової адміністрації України від 12.05.2010 № 313 <…>.

Крім того, платники податку - переробні підприємства, які подаватимуть податкову декларацію за січень 2011 року згідно з формою, затвердженою наказом Державної податкової адміністрації України від 28.04.2009 № 221 <…>, відповідно до пункту 1 підрозділу 2 розділу XX "Перехідні положення" суму податку на додану вартість, визначену у рядку 20 такої декларації, у повному обсязі повинні перерахувати до спеціального фонду державного бюджету.

Відповідно до пункту 201.15 статті 201 Кодексу платники податку щомісяця в терміни, що передбачені для подання податкової звітності (календарний місяць), у тому числі для яких цим розділом встановлено звітний податковий період - квартал, подають органу державної податкової служби копії записів у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних за такий період в електронному вигляді.

Наказом Державної податкової адміністрації України від 24.12.2010 № 1002 <…>(далі - Наказ № 1002) затверджено нову форму Реєстру виданих та отриманих податкових накладних.

Враховуючи зазначене, копії записів у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних за січень 2011 року подаються за формою, затвердженою Наказом № 1002.

Про затвердження форми Податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб

Наказ Державної податкової адміністрації України від 31.01.2011 р. № 58

Відповідно до підпункту "д" пункту 176.2 статті 176 розділу IV Податкового кодексу України та статті 8 Закону України "Про державну податкову службу в Україні"

НАКАЗУЮ:

1. Затвердити форму Податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб (далі - декларація), що додається.

2. Департаменту оподаткування фізичних осіб (Дусяк С. П.) у встановленому порядку:

2.1 подати цей наказ до Міністерства юстиції України для державної реєстрації;

2.2 забезпечити оприлюднення цього наказу;

2.3 забезпечити у п'ятиденний строк від дня реєстрації наказу у Міністерстві юстиції України надання Департаменту інформаційно-аналітичного забезпечення процесів оподаткування (Лаба М. С.) алгоритмів контролю для приймання та автоматизованої обробки декларації.

3. Департаменту інформаційно-аналітичного забезпечення процесів оподаткування (Лаба М. С.), Управлінню реєстрації та обліку платників податків (Калєніченко Н. Г.) доопрацювати програмне забезпечення з приймання та обробки податкової звітності платників податків у частині обробки даних декларації у порядку та терміни, визначені для створення інформаційних систем.

4. Цей наказ набирає чинності з дня офіційного опублікування.

Относительно использования ставок налогообложения НДФЛ

Письма Государственной налоговой администрации Украины от 03.02.2011 г. № 2918/7/17-0717

Государственная налоговая администрация Украины рассмотрела запросы и сообщает.

Согласно п.163.1 ст.163 раздела IV Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогоплательщиков (как резидентов и нерезидентов) является, в частности общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, который состоит из суммы налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в течение такого отчетного налогового месяца.

Согласно пп.14.1.180 п.14.1 ст.14 Кодекса налоговый агент обязан, в частности начислять, удерживать и уплачивать налог, предусмотренный разделом IV этого Кодекса, в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, выплачиваемых такому лицу.

Ставка налога согласно п.167.1 ст.167 Кодекса составляет 15 процентов налогооблагаемой базы с доходов, полученных (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 - 167.4 этой статьи), в том числе, но не исключительно в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам; выигрыша в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыша игрока (участника), полученного от организатора азартных игр.

В случае, если общая сумма полученных налогоплательщиком в отчетном налоговом месяце доходов, указанных в абзаце первом этого пункта, превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (в 2011 году - 9410 грн), ставка налога составляет 17 процентов суммы превышения с учетом налога, уплаченного по ставке, определенной в абзаце первом этого пункта.

Установленные в абзацах первом и втором этого пункта ставки налогов не применяются к доходам, определенным в пунктах 167.2 - 167.4 этой статьи.

Согласно пп.14.1.48 п.14.1 ст.14 раздела I Кодекса заработная плата для целей Раздела IV этого Кодекса - это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону.

При начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионного фонда, которые согласно закону выплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии (п.164.6 ст.164 Кодекса).

При определении налогооблагаемой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и неденежной формах (п.164.3 ст.164 Кодекса).

При начислении (предоставлении) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила которых установлены согласно этому Кодексу, умноженная на коэффициент, исчисляемый по формуле (п.164.5 ст.164 кодекса):

К = 100: (100 - Сп), где

К - коэффициент;

Сп - ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.

При удержании налога с начисленной суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, превышающего установленный размер (в 2011г.- 9410 гр.) Налоговому агенту следует производить отдельное налогообложение сумм, определенных в абзацах 1-м и 2-м пункта 167.1 ст.167 раздела IV кодекса. Сумма налога на доходы физических лиц с общего месячного налогооблагаемого дохода будет равняться сумме налогов, удержанных по правилам и ставкам, определенным в 1-м и 2-м абзацах этого пункта.

При налогообложении дохода, который подпадает под налогообложение по ставке, определенной во 2-м абзаце п.167.1, следует учитывать то, что максимальная сумма дохода, с которого удерживаются суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в 2011 году, составляет 14 115 грн. (Пятнадцать размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января 2011 года).

В случае, если в состав общего месячного налогооблагаемого дохода кроме заработной платы входят другие виды доходов, в отношении которых установлены различные правила и/или ставки налогообложения, то в целях соблюдения требований п.167.1 ст.167 Кодекса следует в первую очередь рассматривать вопросы налогообложения доходов, входящих в состав заработной платы, а далее формировать налогооблагаемый доход по мере возникновения у налогоплательщика каждого из видов налогооблагаемого дохода (на основании подтверждения факта/даты возникновения дохода первичными документами, в частности приказами о выплате/предоставлении некоторых видов доходов).

Реализацию указанных выше норм Кодекса можно рассмотреть на конкретном вопросе.

Например, работнику предприятия в одном месяце 2011г. начислена заработная плата 5 000 грн. и предоставлен подарок (холодильник) стоимостью 6000 грн.

При этом с суммы начисленного в этом месяце дохода, общий месячный налогооблагаемый доход (далее - ОМНД) такого плательщика налога составляет 10529,5 грн, из которых:

- 5000 грн. - Заработная плата

- 5529, 5 грн. - Стоимость подарка, которая включается в ОМНД (6 000 грн. - 470 грн.50 коп, где 470 грн, 50 грн - стоимость подарка, которая не включается в состав ОМНДа согласно пп.165.1.39 НКУ).

Поскольку 10529,5 грн. > 9410 грн, то в целях налогообложения она должна быть распределена на части, которые подпадают под налогообложение по ставке 15% (до 9410 грн) и с превышения (1119,5 грн) - 17%.

Blog

Огляд новин законодавства

Содержание