Обзор судебной практики за июнь 2010 г
| Вид материала | Документы |
- Президиум Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь, рассмотрев обзор судебной, 107.44kb.
- Доклад по теме: практика рассмотрения земельных споров судами Тверской области за 2010, 171.59kb.
- Г и первое полугодие 2007 г. Обзор судебной практики рассмотрения дел, связанных, 385.06kb.
- Подготовлен обзор практики рассмотрения апелляционных жалоб по делам об оспаривании, 409.27kb.
- Обзор практики рассмотрения судами Челябинской области дел, связанных с применением, 767.82kb.
- Обзор судебной практики по делам о преступлениях, связанных с незаконным оборотом наркотических, 933.73kb.
- Обзор судебной практики по обжалованию действий органов загс в уральском федеральном, 389.07kb.
- Обобщение судебной практики по рассмотрению жалоб в порядке ст. 125 Упк, 71.54kb.
- Решением мирового судьи, 34.81kb.
- Решение районных и городских судов области, вынесенных по делам о признании недействительными, 184.39kb.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 июня 2010 г. N 03-11-06/3/95Организация-плательщик ЕНВД создала обособленное подразделение. Даны разъяснения по вопросу применения ею УСН в отношении предпринимательской деятельности, не облагаемой ЕНВД. Это возможно, если подразделение не является филиалом или представительством и не указано в качестве таковых в учредительных документах.
Минфин России пояснил, что доходы в виде процентов, полученные профсоюзом от размещения временно свободных средств в виде членских взносов на счетах в банках, облагаются налогом в рамках УСН.
Согласно рассмотренной ситуации продавцу, применяющему УСН, покупателями возмещаются транспортные расходы. Минфин пояснил, что суммы такого возмещения учитываются в доходах продавца на дату их поступления. При этом неважно, включаются ли они в стоимость товаров или получаются по отдельно выставленным счетам. 6. Единый налог на вмененный доход
Разъяснено, что за отсрочкой по уплате ЕНВД на срок, не превышающий 1 год, необходимо обращаться в ФНС России. При этом следует учитывать, что срок уплаты может быть изменен под залог имущества либо при наличии поручительства.
ЕНВД могут применять организации и ИП, оказывающие услуги по перевозке пассажиров и грузов. Условие - наличие в собственности или на ином законном основании не более 20 транспортных средств. Субсидий, выделяемые организации на возмещение затрат в связи с оказанием услуг, являются внереализационным доходом. Они не относятся к виду деятельности, в отношении которого применяется ЕНВД. Таким образом, субсидии, полученные для компенсации затрат на проезд льготной категории населения, подлежат налогообложению в рамках иных режимов. 7. Прочее Кредитные организации и их филиалы (далее - банки) могут проводить электронные платежи на общую сумму документов, принятых от физлиц для перевода средств без открытия банковского счета территориальным органам Федерального казначейства. Определены особенности осуществления безналичных расчетов через подразделения расчетной сети ЦБР в таких случаях. При проведении банками указанных платежей они передают информацию, содержащуюся в платежных документах физлиц, в электронном виде в Банк России. Он, в свою очередь, направляет ее органу казначейства. Платежные документы физлиц на бумажных носителях при этом не предоставляются. Установленный указанием порядок применяется при одновременном выполнении ряда условий. Если корреспондентский счет (субсчет) банка и банковский счет органа казначейства открыты в подразделениях расчетной сети ЦБР одного его территориального учреждения (ТУ), средства должны переводиться на банковские счета, открытые на балансовых счетах N 40101, 40503, 40603, 40703. Орган казначейства и банк должны заключить соглашения с ЦБР в лице ТУ, определяющие условия их взаимодействия при передаче и приеме информации, содержащейся в платежных документах физлиц. Взаимодействие осуществляется с использованием сообщений. К ним относятся извещения, содержащие информацию из платежных документов физлиц, зашифрованные пакеты, квитанции, запросы, подтверждения. Приводятся требования к составу их реквизитов, а также график обмена сообщениями. При передаче используются средства криптографической защиты, обеспечивается информационная безопасность. Данные вопросы детализируются в вышеуказанных соглашениях. Указание вступает в силу с 15 июля 2010 г.
НК РФ не предусматривает обязанности налогоплательщика по предоставлению в органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации информации о наличии оснований и результатах применения налоговых льгот. Такой обязанности нет ни в статье 23 НК РФ, ни в иных актах законодательства о налогах и сборах.
Зарегистрировано в Минюсте 08/06/2010. Регистрационный N 634. Приведены новые тарифы на электрическую энергию для населения и потребителей, приравненных к категории население, по Чувашской Республике. Постановление вступает в силу через десять дней после дня его официального опубликования. Приказ Минэнерго РФ от 07.04.2010 № 149 "Об утверждении порядка заключения и существенных условий договора, регулирующего условия установки, замены и (или) эксплуатации приборов учета используемых энергетических ресурсов" Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.06.2010 N 17646. Определены порядок заключения и существенные условия договора об установке приборов учета используемых энергетических ресурсов. В соответствии с Федеральным законом "Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности..." Минэнерго РФ утвердило порядок заключения и существенные условия договора, регулирующего условия установки, замены или эксплуатации приборов учета используемых энергетических ресурсов. Определены, в том числе, сведения, которые должны включать в заявки на заключение договора юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица, сроки осмотра исполнителем (энергоснабжающей организацией) соответствующего объекта и направления им заказчику проекта договора либо мотивированного отказа в заключении договора (при отсутствии технической возможности выполнить указанные работы или оказать услуги). К существенным условиям договора отнесены, в частности, предмет и цена договора, порядок расчетов, место и срок установки или замены прибора учета, порядок ввода прибора в эксплуатацию, гарантийные обязательства исполнителя, сроки и порядок обслуживания, в том числе периодичность осмотра приборов учета, обязательства заказчика по информированию исполнителя о планируемых изменениях в состоянии сетей и энергопринимающего оборудования заказчика, способных повлиять на возможность исполнения договора исполнителем, а также на работу приборов учета.
Уточнен порядок рассмотрения ФНС России заявлений об изменении срока уплаты федеральных налогов и сборов: отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит. Проекты решений об изменении срока уплаты передаются на подпись заместителю руководителя ФНС России, координирующему работу Управления урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства (ранее - руководителю). Это касается и проектов решений о временном приостановлении уплаты задолженности. Соответствующие изменения внесены в формы данных решений. Проекты решений об отказе в отсрочке или рассрочке, инвестиционном налоговом кредите также подписываются указанным заместителем. Раннее проекты решений об изменении срока уплаты ЕСН необходимо было согласовывать с органами государственных внебюджетных фондов. С 2010 г. ЕСН отменен. Вместо него производятся взносы в указанные фонды. В связи с этим исключается необходимость такого согласования.
Разъяснено, что полномочия России как акционера могут осуществлять и Росимущество, и его территориальные органы. Порядок разграничения компетенции установлен приказом Агентства от 24.04.2008 N 73. Например, органы вправе участвовать в общем собрании акционеров, в том числе назначать представителя и выдавать ему доверенность. По мнению ФСФР России, если представитель территориального органа предъявит счетной комиссии документы, подтверждающие его полномочия, и заверенную копию вышеназванного приказа, то он может участвовать в общих собраниях акционеров для осуществления прав от имени России.
Разъяснен порядок документального подтверждения расходов на оплату уставного капитала денежными средствами. В письме отмечается, что если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю. В этой связи, документами, подтверждающими оплату уставного капитала денежными средствами, могут быть справка банка, подтверждающая зачисление на расчетный счет денег в оплату уставного капитала, подписанная руководителем и главным бухгалтером банка, копии первичных платежных документов (в частности, приходные кассовые ордера, подтверждающие оплату уставного капитала денежными средствами).
Приостановление операций по счетам распространяется и на уплату таможенных платежей. В соответствии с пунктом 1 статьи 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи. При этом приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ. В этой связи таможенные пошлины и таможенные сборы не относятся к налогам и сборам, регулируемым Кодексом, и иным платежам, указанным в абзаце третьем пункта 1 статьи 76 НК РФ. Таким образом, приостановление операций по счету в банке в соответствии со статьей 76 Кодекса означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, в том числе по перечислению таможенных пошлин и таможенных сборов, за исключением платежей, на которые в силу пункта 1 статьи 76 Кодекса не распространяется указанное приостановление операций.
Разъяснен порядок постановки на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения. В письме отмечается, что для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах местом нахождения обособленного подразделения российской организации является место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение. В соответствии с законодательством РФ места нахождения организации, ее обособленных подразделений определяются через соответствующие адреса. Кодексом и гражданским законодательством РФ не определяется, что понимается под изменением места нахождения обособленного подразделения организации. В Государственной Думе подготавливается к рассмотрению во втором чтении законопроект N 269777-5, которым предусмотрено внесение изменений в часть первую Кодекса, в том числе направленных на совершенствование порядка учета организаций в налоговых органах. Впредь до внесения указанных изменений в Кодекс при изменении адреса, по которому организацией осуществлялась деятельность через обособленное подразделение, в отношении этой организации осуществляется процедура снятия с учета в налоговом органе по месту осуществления деятельности через обособленное подразделение по старому адресу и постановка на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности организации по новому адресу.
Возврат почтовых отправлений в МИФНС не свидетельствует об отсутствии юрлица по адресу. Федеральным законом № 129-ФЗ от 08.08.2001 установлен заявительный порядок госрегистрации юрлиц, который обеспечивается исчерпывающим перечнем оснований для отказа в регистрации и отсутствием полномочий регистрирующего органа по проведению проверки достоверности и соответствия законодательству РФ сведений, указанных в представленных документах. При этом за необоснованный отказ в государственной регистрации должностные лица регистрирующих органов несут ответственность. Очевидно, что действующее законодательство РФ рассчитано на исключительную добросовестность субъектов предпринимательской деятельности и не обеспечивает возможность проверки достоверности сведений, в том числе об адресе (месте нахождения) постоянно действующего исполнительного органа юридического лица, указанных в документах, представленных при государственной регистрации. Как правило, факт несоответствия сведений об адресе (месте нахождения) организации, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), фактическим обстоятельствам устанавливается налоговыми органами в ходе проведения мероприятий налогового контроля или при обращении в налоговые органы иных государственных органов и заинтересованных лиц. При подтверждении факта недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) организации налоговыми органами проводятся мероприятия, связанные с привлечением должностного лица указанной организации к административной ответственности. Кроме того, регистрирующий орган вправе обратиться в суд с требованием о ликвидации юридического лица в случае допущенных при создании такого юридического лица грубых нарушений закона или иных правовых актов, если эти нарушения носят неустранимый характер, а также в случае неоднократных либо грубых нарушений законов или иных нормативных правовых актов государственной регистрации юридических лиц. Вместе с тем, из сложившейся судебной практики следует, что суды отказывают в удовлетворении требований налоговых органов, в связи с тем, что отсутствие юридического лица по адресу (месту нахождения), указанному в ЕГРЮЛ, является устранимым нарушением. Необходимо также отметить, что, как показывает практика, возврат почтовых отправлений, направленных по указанному в ЕГРЮЛ адресу, в связи с их неполучением юридическим лицом не может бесспорно свидетельствовать о фактическом отсутствии юридического лица по указанному адресу.
Согласно ст. 78 НК РФ зачет или возврат излишне уплаченного налога возможен на основании заявления налогоплательщика. ФНС России отмечает, что в указанной норме не определен способ представления такого заявления. Согласно ст. 11 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" электронный документ (сообщение, подписанное электронной цифровой подписью) равнозначен документу, подписанному собственноручной подписью, за исключением случаев, когда законодательством установлены требования о составлении документа на бумажном носителе. В п. 1 ст. 4 Федерального закона от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" перечислены требования, при одновременном соблюдении которых электронная подпись в электронном документе признается равнозначной собственноручной подписи в документе на бумажном носителе. Если эти требования соблюдены, налогоплательщик вправе представить в инспекцию по телекоммуникационным каналам связи заявление на зачет или возврат излишне уплаченного налога, сформированное в электронном виде с электронной цифровой подписью.
Даже если задолженность налогоплательщика погашена в полном объеме, банк не вправе возобновлять операции по счету, не дожидаясь получения решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам данной организации.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах. Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Частью 1 статьи 19.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность граждан, должностных лиц за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), а равно воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом служебных обязанностей.
НК РФ не предусматривает обязанности налогоплательщика по предоставлению в органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации информации о наличии оснований и результатах применения налоговых льгот. Такой обязанности нет ни в статье 23 НК РФ, ни в иных актах законодательства о налогах и сборах. |